Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Кредит и банковское дело

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

15.1. Информационное обеспечение финансово-экономического анализа банков

15.2. Анализ пассивов банка

15.3. Анализ активов банка

15.4. Анализ доходов, расходов и прибыли банка

15.5. Основные показатели эффективности деятельности банка

15.1. Информационное обеспечение финансово-экономического анализа банков

Банковская деятельность охватывает различные направления, которые обеспечивают в конечном итоге ее эффективность. Оценка банковской деятельности предусматривает проведение комплексного анализа, который дает возможность исследовать все аспекты работы банка (рис. 15.1).

Для обеспечения комплексного анализа можно использовать все виды плановой, нормативной, учетной, финансовой, статистической, справочной, методической и других видов информации.

Основой информационного обеспечения финансово-экономического анализа банков является финансовая отчетность, которая состоит как для нужд менеджмента, так и для внешних пользователей.

Целью составления финансовых отчетов является предоставление пользователям для принятия экономических решений полной, правдивой и непредсказуемой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движение денежных средств банка.

В соответствии с Законами Украины "О Национальном банке Украины" (1999) и "О банках и банковской деятельности" (2000), финансовая отчетность банков составляется на основании Инструкции о порядке регулирования деятельности банков в Украине, утвержденной Постановлением НБУ от 28 августа 2001 № 368 (с изменениями и дополнениями), и Инструкции о составлении годового финансового отчета банков Украины, утвержденной Постановлением НБУ от 26 декабря 2001 № 545 (с изменениями и дополнениями). В состав банковской отчетности относятся: балансовый отчет, отчет о финансовых результатах, а также ряд приложений к этим отчетам, в которых приведена информация о структуре активов, обязательств и собственных средств банка, риски, качество кредитного портфеля, а также о других показателях, которые являются очень важными для характеристики финансового состояния банка. Наличие таких приложений позволяет отобразить отчетность украинских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности. Благодаря этому финансовая отчетность удовлетворяет требования пользователей информации вне банка (акционеров, клиентов и партнеров банка, НБУ, финансовых органов).

Статистической отчетности принадлежит отчетность о кредитные и депозитные операции в национальной и иностранной валютах, процентные ставки, операции с ценными бумагами и другие банковские операции.

Важным требованием к финансовой и статистической отчетности е достоверность и реальность информации, которые обеспечиваются документированием банковских операций, проведением периодических инвентаризаций, с помощью которых контролируется и уточняется наличие и стоимость активов и пассивов банка, ценностей и операций, учитываемых на забалансовых счетах.

Система комплексного анализа банковской деятельности современного банка

Рис. 15.1. Система комплексного анализа банковской деятельности современного банка

Обязательным требованием к финансовой и статистической отчетности е сопоставимость, возможность сопоставления показателей отчетного периода с аналогичными показателями прошлых периодов. Только на этой основе можно сделать соответствующие выводы об изменениях в финансовом состоянии банка, спрогнозировать тенденции развития банковских операций.

За отчетным периодом различают следующие формы отчетности банков (табл. 15.1):

1) ежедневные;

2) ежемесячные;

3) квартальные;

4) годовых.

К ежедневным форм отчетности относятся:

1) форма 1Д-КБ "Баланс коммерческого банка";

2) форма "Отчет о структуре активов и пассивов по срокам";

3) форма "Отчет об открытых валютных позициях";

4) форма "Информация о объема валюты, которая находится на отдельном депозитном счете в Национальном банке для расчета значений открытой валютной позиции".

Таблица 15.1. Состав периодической отчетности

Периодическая отчетность Формы финансовой отчетности
Ежедневная Баланс
Месячная Баланс

Отчет о прибылях и убытках
Квартальная Балансовый отчет

Отчет о финансовых результатах

Примечание "Обязательства банка, которые учитываются на внебалансовых счетах"
Годовая Балансовый отчет

Отчет о финансовых результатах

Отчет о движении денежных средств

Отчет о собственном капитале

Примечания

Баланс банка - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние активов, пассивов и собственного капитала в денежной форме на определенную дату (приложение 8). Актив и пассив баланса разделяют по отдельным статьям. Каждая статья характеризует отдельный вид хозяйственных средств или источников их формирования. Статьи баланса группируют по экономическому содержанию и размещают сверху вниз по мере снижения ликвидности (активные счета) и увеличение сроков обязательств (пассивные счета).

Вместе с ежедневным балансом (форма 1Д-КБ) предоставляется соответствующая информация по специальным файлом 26 для расчета норматива адекватности регулятивного капитала (Н2) и по специальному файлом 42 - для расчета таких экономических нормативов, как: максимальный размер кредитного риска на одного контрагента (Н7) ; крупные кредитные риски (Н8) максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных одному инсайдеру (Н9) максимальный совокупный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (Н10) инвестирования в ценные бумаги отдельно по каждому учреждению (НЕТ 1).

К ежемесячных форм отчетности относятся:

- Форма 1-КБ "Баланс коммерческого банка" (ежемесячная)

- Форма "Балансовый отчет коммерческого банка";

- Форма "Отчет о соблюдении экономических нормативов";

- Форма "Отчет о соблюдении нормативов риска общей открытой (длинной / короткой) валютной позиции";

- Форма "Отчет о кредитном портфеле";

- Форма "Отчет о классифицированных кредитных операциях по формам собственности";

- Форма "Отчет об остатках по депозитам";

- Форма "Отчет о списанную безнадежную задолженность";

- Форма "Расчет резерва на возмещение возможных потерь по кредитным операциям коммерческих банков";

- Форма "Информация о формировании коммерческим банком резерва для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности";

- Форма "Информация о включении субординированного долга в расчет регулятивного капитала банка";

- Форма "Расчет резерва на возмещение возможных убытков от операций с ценными бумагами";

- Форма "Расчет резерва под просроченные начисленные доходы по активным операциям банков";

- Форма "Отчет о 20 крупнейших кредиторов банка".

К квартальных форм отчетности, кроме приведенных в табл. 15.1, принадлежит форма отчетности "Информация о вкладах физических лиц в коммерческих банках".

Наиболее исчерпывающей и содержательной является годовая финансовая отчетность, представленная в таком составе: балансовый отчет (приложение 8); отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале, примечания.

Каждый из компонентов финансовой отчетности имеет свое назначение (табл. 15.2).

В отличие от других субъектов экономики банки составляют ежедневные балансы. Это является особенностью бухгалтерского учета в банках. Оно обеспечивает ежедневный и полный учет банковских операций и контроль за наличием денежных средств и ценностей, которые размещены в банке.

Баланс содержит лишь остатки (сальдо) счетов бухгалтерского учета на определенную дату, поэтому в банковской практике его называют сальдовому.

Таблица 15.2. Компоненты финансовой отчетности

Компоненты отчетности Назначение
Баланс Предоставление информации о финансовом состоянии банка на отчетную дату
Отчет о финансовых результатах Предоставление информации о доходах, расходах и финансовых результатах от деятельности за отчетный период
Отчет о движении денежных средств Предоставление информации о поступлении и выбытии денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности производства отчетного периода
Отчет о собственном капитале Предоставление информации об изменениях в составе собственного капитала в течение отчетного периода
Примечания к финансовым отчетам Изложение учетной политики и объяснения информации, приведенной в каждом финансовом отчете

Кроме сальдовых и оборотных-сальдовых балансов (месячный баланс информации об оборотах и выходные остатки по балансовым и внебалансовым счетам), банки составляют месячный балансовый отчет. Он характеризует финансовое состояние банка, отражает его активы, обязательства и собственный капитал в денежном выражении на определенную дату. Все суммы в балансовом отчете распределяют по признакам резидентности и вида валюты.

Активы балансового отчета банка включают следующие основные статьи:

1. Валюта, монета и банковские металлы.

2. Дорожные и другие чеки.

3. Средства на корреспондентских счетах в НБУ и других банках.

4. Депозиты и кредиты в банках.

5. Ценные бумаги в портфеле банка на продажу и инвестиции,

6. Кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам.

7. Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании.

8. Нематериальные активы.

9. Материальные активы. 10. Другие активы.

Обязательства в балансовом отчете отражены по следующим статьям:

1. Корреспондентские счета НБУ и других банков.

2. Депозиты и кредиты, полученные от других банков.

3. Кредиты, полученные от НБУ.

4. Срочные депозиты клиентов и средства по требованию.

5. Собственные ценные бумаги.

6. Другие обязательства.

Собственный капитал банка в балансовом отчете отражены по статьям: уставный капитал, нераспределенную прибыль и резерв текущего и прошлых лет, другие фонды и резервы банка.

Балансы банков используют для анализа и управления их деятельностью, определения показателей их ликвидности, управления банковскими ресурсами, анализа банковской прибыли. В рыночных условиях баланс банка является средством не только бухгалтерской отчетности, но и коммерческой информации банковского менеджмента, своеобразной рекламой для потенциальных клиентов, стремящихся на профессиональном уровне разобраться в деятельности банка. В то же время для внешних пользователей доступна только квартальная и годовая финансовая отчетность.

Согласно требованиям нормативных актов НБУ, назначением финансовой отчетности банков является создание базы данных, которая позволит реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить их финансовое состояние - как комплексное понятие, отражающее различные направления банковской деятельности.

Важнейшим принципом международных стандартов учета и отчетности является принцип открытости (транспарентности), поэтому в соответствии с нормативными актами Национальный банк Украины установил порядок публикаций банками в средствах массовой информации отчетности о своей деятельности и предоставления ее в НБУ.

Для получения более основательной оценки финансового состояния банка рекомендуется проанализировать не только баланс и материалы отчетности самого банка, но и провести исследования рынка, оценить конкурентов, провести анализ финансового состояния заемщиков и тому подобное. Кроме того, возможности финансового анализа шире, когда они базируются на построении различного вида экономико-статистических и математических моделей связи, а также обобщающих характеристиках структуры и динамики показателей.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее