Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Кредит и банковское дело

15.4. Анализ доходов, расходов и прибыли банка

Коммерческая основа осуществления банковских операций заключается в том, что они проводятся с целью получения прибыли.

Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка, который рассчитывается как разница между его доходами и расходами.

Доходы банка - это рост экономических выгод в течение отчетного периода в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению собственного капитала (за исключением увеличения капитала за счет взносов акционеров).

Расходы банка - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или выплаты владельцам).

Критерии признания дохода и расходов применяются отдельно к каждой операции банка.

Доходы и расходы рассматриваются как полученные банком в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (рис. 15.6):

Классификация видов деятельности банка

Рис. 15.6. Классификация видов деятельности банка

Дивиденды признаются в случае установления прав на получение платежа.

Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

Не признаются доходами такие поступления от других лиц:

- Сумма задатка под залог или в погашение кредита, если это предусмотрено соответствующим договором;

- Сумма поступлений по договору комиссии, агентскому и аналогичным договором в пользу комитента, принципала и т.п;

- Сумма аванса в счет предварительной оплаты услуг, товаров и тому подобное;

- Поступления, принадлежащие другим лицам;

- Поступления от первичного размещения ценных бумаг;

- Сумма налога на добавленную стоимость, других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды.

Не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых результатах:

- Платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п;

- Предварительная (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;

- Погашение полученных кредитов, возврат депозитов и тому подобное;

- Расходы, которые отражаются уменьшением собственного капитала в соответствии с действующим законодательством Украины.

В результате операционной деятельности в банке возникают такие доходы и расходы:

1) процентные доходы и расходы;

2) комиссионные доходы и расходы;

3) прибыли (убытки) от торговых операций;

4) непредвиденные доходы и расходы;

5) отчисления в резервы;

в) доходы от возврата ранее списанных активов;

7) другие операционные доходы и расходы;

8) общие административные расходы;

9) налог на прибыль.

Рассмотрим подробнее их состав.

Процентные доходы и расходы - операционные доходы и расходы, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, долги банка (привлеченные банком), суммы которых исчисляются пропорционально времени и суммы актива или обязательства по применением эффективной ставки процента.

Различают следующие виды процентных доходов (расходов):

- Доходы (расходы) по операциям со средствами, размещенными в других банках (привлеченным от других банков);

- Доходы (расходы) по кредитам и депозитам, предоставленным (полученным) юридическим и физическим лицам, и по другим финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам;

- Доходы в виде амортизации дисконта (премии) по долговым ценным бумагам.

Комиссионные доходы и расходы - операционные доходы и расходы по предоставленным (полученным) услугами, сумма которых исчисляется пропорционально сумме актива или обязательства или является фиксированной.

Комиссии по предоставленным (полученным) услугами в зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента разделяют на:

а) комиссии, является неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента. К ним относятся:

- Комиссии за инициирование кредита, полученные (уплаченные) банком и связанные с созданием или приобретением финансового инструмента, не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли / убытки:

- Комиссии за оценку финансового состояния заемщика;

- Комиссии за оценку гарантий, залогов;

- Комиссии за обсуждение условий инструмента;

- Комиссии за подготовку, обработку документов и завершения операции и тому подобное;

- Комиссии, полученные (уплаченные) банком по обязательствам по кредитованию (резервирование кредитной линии) при инициировании или приобретение кредита;

- Комиссии, полученные (уплаченные) банком от выпуска долговых обязательств, учитываемых по амортизированной стоимости

б) комиссии, полученные (уплаченные) при предоставлении услуг. К ним относятся:

- Комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

- Комиссии за обслуживание кредитной задолженности;

- Комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной основе в течение срока действия обязательства;

- Комиссии за управление инвестициями и тому подобное;

в) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий, которые признаются как доход (расход) после завершения определенной операции. К ним относятся:

- Комиссии за распределение акций (долей) клиентов;

- Комиссии от размещения ценных бумаг по операциям с андеррайтинга;

- Комиссии по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов;

- Комиссии синдицирования кредита;

- Комиссии по доверительным обслуживанием клиентов и т.

Прибыли (убытки) от торговых операций - результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже различных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и банковскими металлами. Банк признает прибылях и убытках:

1) от реализации финансовых инвестиций;

2) от изменений в оценке (переоценке) инвестиций по справедливой стоимости;

3) от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривны к иностранным валютам (банковских металлов).

Расходы на формирование резервов для покрытия убытков от активных операций - это расходы на покрытие возможных убытков от обесценения активов банка и списания безнадежных активов. Это резервы под обесценение ценных бумаг, на покрытие возможных потерь от кредитных операций с покрытие убытков по сомнительной дебиторской задолженности, а также резервов под задолженность по начисленным доходам. Особенность этой группы расходов заключается в том, что это - неденежные расходы, а суммы сформированных резервов отражают оценку качества активов со стороны руководства банка.

Доходы от возврата ранее списанных активов - средства, поступившие в погашение задолженности, которая была признана банком безнадежной относительно получения.

Другие операционные доходы и расходы - доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, которые не включены в вышеупомянутые группы операционных доходов и расходов, в частности:

а) доходы (расходы) от оперативного лизинга;

б) доходы (расходы) от предоставленных (полученных) консультационных услуг финансового характера;

в) дивидендные доходы;

г) расходы на инкассацию;

г) штрафы, пени, полученные (уплаченные) по банковским операциям.

Общие административные расходы - операционные расходы, связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:

- Расходы на содержание персонала (заработная плата, расходы на социальное обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии, обучение и т.п.);

- Амортизация неучетному активов;

- Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование);

- Другие эксплуатационные расходы (коммунальные услуги, охрана и т.д.);

- Гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинские и т.д.);

- Расходы на связь (почтовые, телефонные, факс и т.д.);

- Уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль, и другие расходы, направленные на обслуживание и управление банком.

Налог на прибыль - операционные расходы банка, связанные с уплатой налога в соответствии с действующим законодательством Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета по признанию отсроченных налоговых обязательств и налоговых активов.

Сумму прибыли от операций рассчитывается как разница между операционными доходами за вычетом операционных расходов.

В отдельную группу относят непредвиденные доходы и расходы. Они имеют случайный, разовый характер и поэтому оказывают особое влияние на финансовый результат, полученный банком. Они являются результатом чрезвычайных событий, которые могут существенно повлиять на доход банка, но не касаются обычной его деятельности. К непредвиденным относятся доходы (расходы), появление которых связано с изменениями налогового законодательства, правил бухгалтерского учета, убытками от стихийных бедствий. Непредвиденные доходы и расходы не повторяются по существу.

По результатам инвестиционной деятельности банк признает:

1) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в ассоциированные компании;

2) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в дочерние учреждения;

3) доходы (расходы) от реализации (приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.п..

По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк признает:

1) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами собственного долга;

2) доходы (расходы) по субординированным долгом;

3) дивиденды, выплаченные в течение отчетного периода;

4) доходы, возникающие в результате выпуска долевых инструментов и тому подобное.

Признаны банком доходы и расходы группируются по их характеру по соответствующим статьям в финансовой отчетности "Отчет о финансовых результатах". Статьи доходов и расходов не сворачиваются.

Расчет прибыли до налогообложения производится с учетом расходов по сомнительным и безнадежным долгам.

Сумму прибыли банка до налогообложения, а также чистой прибыли (убытка) банка рассчитывают так:

Чистая прибыль банка, который образуется после уплаты налога на прибыль, распределяется по направлениям, утвержденным собранием акционеров, например, на выплату дивидендов акционерам или на капитализацию дивидендов, на формирование общих резервов и резервных фондов и тому подобное.

Сумма чистой прибыли, остающейся для развития банковской деятельности, называется нераспределенной прибылью.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее