15.4. Анализ доходов, расходов и прибыли банка

Коммерческая основа осуществления банковских операций заключается в том, что они проводятся с целью получения прибыли.

Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка, который рассчитывается как разница между его доходами и расходами.

Доходы банка - это рост экономических выгод в течение отчетного периода в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению собственного капитала (за исключением увеличения капитала за счет взносов акционеров).

Расходы банка - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или выплаты владельцам).

Критерии признания дохода и расходов применяются отдельно к каждой операции банка.

Доходы и расходы рассматриваются как полученные банком в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (рис. 15.6):

Классификация видов деятельности банка

Рис. 15.6. Классификация видов деятельности банка

Дивиденды признаются в случае установления прав на получение платежа.

Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

Не признаются доходами такие поступления от других лиц:

- Сумма задатка под залог или в погашение кредита, если это предусмотрено соответствующим договором;

- Сумма поступлений по договору комиссии, агентскому и аналогичным договором в пользу комитента, принципала и т.п;

- Сумма аванса в счет предварительной оплаты услуг, товаров и тому подобное;

- Поступления, принадлежащие другим лицам;

- Поступления от первичного размещения ценных бумаг;

- Сумма налога на добавленную стоимость, других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды.

Не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых результатах:

- Платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п;

- Предварительная (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;

- Погашение полученных кредитов, возврат депозитов и тому подобное;

- Расходы, которые отражаются уменьшением собственного капитала в соответствии с действующим законодательством Украины.

В результате операционной деятельности в банке возникают такие доходы и расходы:

1) процентные доходы и расходы;

2) комиссионные доходы и расходы;

3) прибыли (убытки) от торговых операций;

4) непредвиденные доходы и расходы;

5) отчисления в резервы;

в) доходы от возврата ранее списанных активов;

7) другие операционные доходы и расходы;

8) общие административные расходы;

9) налог на прибыль.

Рассмотрим подробнее их состав.

Процентные доходы и расходы - операционные доходы и расходы, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, долги банка (привлеченные банком), суммы которых исчисляются пропорционально времени и суммы актива или обязательства по применением эффективной ставки процента.

Различают следующие виды процентных доходов (расходов):

- Доходы (расходы) по операциям со средствами, размещенными в других банках (привлеченным от других банков);

- Доходы (расходы) по кредитам и депозитам, предоставленным (полученным) юридическим и физическим лицам, и по другим финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам;

- Доходы в виде амортизации дисконта (премии) по долговым ценным бумагам.

Комиссионные доходы и расходы - операционные доходы и расходы по предоставленным (полученным) услугами, сумма которых исчисляется пропорционально сумме актива или обязательства или является фиксированной.

Комиссии по предоставленным (полученным) услугами в зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента разделяют на:

а) комиссии, является неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента. К ним относятся:

- Комиссии за инициирование кредита, полученные (уплаченные) банком и связанные с созданием или приобретением финансового инструмента, не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли / убытки:

- Комиссии за оценку финансового состояния заемщика;

- Комиссии за оценку гарантий, залогов;

- Комиссии за обсуждение условий инструмента;

- Комиссии за подготовку, обработку документов и завершения операции и тому подобное;

- Комиссии, полученные (уплаченные) банком по обязательствам по кредитованию (резервирование кредитной линии) при инициировании или приобретение кредита;

- Комиссии, полученные (уплаченные) банком от выпуска долговых обязательств, учитываемых по амортизированной стоимости

б) комиссии, полученные (уплаченные) при предоставлении услуг. К ним относятся:

- Комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

- Комиссии за обслуживание кредитной задолженности;

- Комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной основе в течение срока действия обязательства;

- Комиссии за управление инвестициями и тому подобное;

в) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий, которые признаются как доход (расход) после завершения определенной операции. К ним относятся:

- Комиссии за распределение акций (долей) клиентов;

- Комиссии от размещения ценных бумаг по операциям с андеррайтинга;

- Комиссии по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов;

- Комиссии синдицирования кредита;

- Комиссии по доверительным обслуживанием клиентов и т.

Прибыли (убытки) от торговых операций - результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже различных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и банковскими металлами. Банк признает прибылях и убытках:

1) от реализации финансовых инвестиций;

2) от изменений в оценке (переоценке) инвестиций по справедливой стоимости;

3) от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривны к иностранным валютам (банковских металлов).

Расходы на формирование резервов для покрытия убытков от активных операций - это расходы на покрытие возможных убытков от обесценения активов банка и списания безнадежных активов. Это резервы под обесценение ценных бумаг, на покрытие возможных потерь от кредитных операций с покрытие убытков по сомнительной дебиторской задолженности, а также резервов под задолженность по начисленным доходам. Особенность этой группы расходов заключается в том, что это - неденежные расходы, а суммы сформированных резервов отражают оценку качества активов со стороны руководства банка.

Доходы от возврата ранее списанных активов - средства, поступившие в погашение задолженности, которая была признана банком безнадежной относительно получения.

Другие операционные доходы и расходы - доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, которые не включены в вышеупомянутые группы операционных доходов и расходов, в частности:

а) доходы (расходы) от оперативного лизинга;

б) доходы (расходы) от предоставленных (полученных) консультационных услуг финансового характера;

в) дивидендные доходы;

г) расходы на инкассацию;

г) штрафы, пени, полученные (уплаченные) по банковским операциям.

Общие административные расходы - операционные расходы, связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:

- Расходы на содержание персонала (заработная плата, расходы на социальное обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии, обучение и т.п.);

- Амортизация неучетному активов;

- Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование);

- Другие эксплуатационные расходы (коммунальные услуги, охрана и т.д.);

- Гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинские и т.д.);

- Расходы на связь (почтовые, телефонные, факс и т.д.);

- Уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль, и другие расходы, направленные на обслуживание и управление банком.

Налог на прибыль - операционные расходы банка, связанные с уплатой налога в соответствии с действующим законодательством Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета по признанию отсроченных налоговых обязательств и налоговых активов.

Сумму прибыли от операций рассчитывается как разница между операционными доходами за вычетом операционных расходов.

В отдельную группу относят непредвиденные доходы и расходы. Они имеют случайный, разовый характер и поэтому оказывают особое влияние на финансовый результат, полученный банком. Они являются результатом чрезвычайных событий, которые могут существенно повлиять на доход банка, но не касаются обычной его деятельности. К непредвиденным относятся доходы (расходы), появление которых связано с изменениями налогового законодательства, правил бухгалтерского учета, убытками от стихийных бедствий. Непредвиденные доходы и расходы не повторяются по существу.

По результатам инвестиционной деятельности банк признает:

1) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в ассоциированные компании;

2) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в дочерние учреждения;

3) доходы (расходы) от реализации (приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.п..

По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк признает:

1) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами собственного долга;

2) доходы (расходы) по субординированным долгом;

3) дивиденды, выплаченные в течение отчетного периода;

4) доходы, возникающие в результате выпуска долевых инструментов и тому подобное.

Признаны банком доходы и расходы группируются по их характеру по соответствующим статьям в финансовой отчетности "Отчет о финансовых результатах". Статьи доходов и расходов не сворачиваются.

Расчет прибыли до налогообложения производится с учетом расходов по сомнительным и безнадежным долгам.

Сумму прибыли банка до налогообложения, а также чистой прибыли (убытка) банка рассчитывают так:

Чистая прибыль банка, который образуется после уплаты налога на прибыль, распределяется по направлениям, утвержденным собранием акционеров, например, на выплату дивидендов акционерам или на капитализацию дивидендов, на формирование общих резервов и резервных фондов и тому подобное.

Сумма чистой прибыли, остающейся для развития банковской деятельности, называется нераспределенной прибылью.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >