Финансовый учет дебиторской задолженности на ОАО «Торгтехника»

Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО«Торгтехника». Анализ учетной политики предприятия

Открытое акционерное общество «Торгтехника», в дальнейшем именуемое «Общество», учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 года. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

- техническое обслуживание, продажа, монтаж, наладка и ремонт холодильного, торгово-производственного оборудования, подъемно-транспортного оборудования, систем вентиляции;

- техническое обслуживание, монтаж, наладка, и ремонт холодильных установок свыше 10 тысяч кВт/час;

- монтаж, ремонт, наладка и техобслуживание внутренних систем электроснабжения напряжением до 1000 вольт, замеры сопротивления защитного заземления, сопротивления изоляции проводов холодильного, торгово-технологического, подъемно-транспортного и другого оборудования;

- техническое освидетельствование грузовых лифтов;

- оказание услуг по профессиональной подготовке и переподготовке кадров в образовательном подразделении общества по охране труда, технике безопасности, эксплуатации, техническому обслуживанию и ремонту торгового оборудования, контрольно-кассовых машин, электронной технике, систем вентиляции.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

-прибыль ( убыток) от реализации продукции;

-прибыль (убыток) от прочей реализации;

-доходы и расходы от внереализационных операций;

-балансовая прибыль;

-налогооблагаемая прибыль;

-чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. для проведения анализа рассчитаем таб. 5, используя данные отчётности предприятия из формы.

Таблица 5-- Результаты финансово-хозяйственной деятельности эмитента. Прибыль и убытки

Наименование показателя

2008 г.

2009 г.

отклонение

Выручка, тыс. руб.

24339

27077

2738

Валовая прибыль, тыс. руб.

983

2736

1753

Чистая прибыль (нераспределенная) (непокрытый убыток)), тыс. руб.

-91

-308

-217

Рентабельность собственного капитала, %

-

-

-

Рентабельность активов, %

-

-

-

Коэффициент чистой прибыльности, %

-

-

-

Рентабельность продукции (продаж), %

-

0,82

0,82

Оборачиваемость капитала, раз

4,20

4,94

0,74

Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, тыс. руб.

0

0

0

Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюты баланса, %

0

0

0

В результате анализа указанных выше показателей можно сделать следующие выводы: в течение анализируемого периода выручка и валовая прибыль имеют тенденцию к повышению, и начиная с 2008 г. показатели валовой прибыли и выручки постепенно возросли на 2738 тыс. руб..

Отрицательная величина чистой прибыли является следствием вычета из валовой прибыли расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу. для организации в период 2008-2009гг. характерны убытки от осуществления своей деятельности на 217 тыс.руб.

Эффективность использования чистых активов характеризуется показателем рентабельности собственного капитала. Этот показатель очень важен, так как он сравнивается с возможностями получения дохода от вложения этих средств.

Уровень рентабельности собственного капитала может существенно отличаться от рентабельности активов. Рентабельность активов и рентабельность собственного капитала, коэффициент чистой прибыльности показатели, рассчитываемые исходя из величины чистой прибыли, поэтому

2008-2009гг. они также имеют отрицательные значения.

Коэффициент рентабельности продукции (продаж) характеризует основную деятельность и рассчитывается как отношение прибыли от продаж выручке. Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Как видно из таблицы, этот показатель по сравнению с 2008 по 2009гг. увеличился на 0,82%.

Оборачиваемость капитала с каждым годом возрастает, и в 2007 году составила 4,94 раза, что является положительной тенденцией. Непокрытых убытков с 2008 года у эмитента не возникало.

В результате рассмотрения степени влияния различных факторов на показатели выручки и прибыли (убытков) предприятия можно сделать следующие выводы: с момента образования предприятия и до настоящего момента основную роль в изменении выручки и прибыли предприятия играет инфляция. Но с каждым годом влияние этого фактора постепенно снижается.

Политические решения и обстановка, изменение курсов иностранных валют, решения государственных органов, экономические и финансовые факторы не играют значительной роли в деятельности предприятия и поэтому влияние данных факторов одно из самых низких.

Таблица 6 - Ликвидность эмитента, достаточность капитала и оборотных средств

Наименование показателя

2008 г.

2009 г.

отклонение

Собственные оборотные средства, руб.

6979

6641

338

Индекс постоянного актива

0,14

0,14

0

Коэффициент текущей ликвидности

3,47

3,35

0,12

Коэффициент быстрой ликвидности

1,15

1,35

0,2

Коэффициент автономии собственных средств

0,74

0,73

0,01

На основе приведенных выше данных можно сделать следующие выводы

ликвидности эмитента: на анализируемом предприятии величина собственных оборотных средств с каждым годом постепенно убывает по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 338 руб.. Это связано с тем, что предприятие частично формирует за счет заемных источников финансирования свои оборотные средства. Постепенное снижение индекса постоянного актива происходит за счет того, что предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами. Также этот коэффициент снижается из-за того, что происходит увеличение собственных оборотных средств.

Коэффициент автономии собственных средств отражает возможность работы предприятия самостоятельно, а именно наличие достаточного количества собственных средств для эффективной работы. Постепенное снижение этого коэффициента на протяжении всего рассматриваемого периода является отрицательным показателем при проведении анализа ликвидности и платежеспособности предприятия и подтверждает сделанные выше выводы о наличии у предприятия собственных средств. Падение данного показателя связано с увеличением заемных средств эмитента, в частности, кредитной задолженности, а также наращиванием оборотных средств организации.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует достаточность оборотных средств у предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение коэффициента текущей ликвидности должно быть больше 2, т.е. оборотных средств должно хватить не только для погашения наиболее срочных обязательств, но и для продолжения процесса производства. Однако в последних методиках по оценке финансового состояния предприятия рекомендуется принимать за норму значение от 1 до 2. При этом считается, что если его нормативное значение равно 1, то оборотных средств, по крайней мере, будет достаточно, чтобы покрыть свои обязательства. С 2008 г.( 3,47) по 2009 г. (3,35) этот показатель находится на нормальном уровне. Это означает, что у предприятия достаточно оборотных средств для покрытия своих обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует будущие платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с

дебиторами (должниками предприятия). Значение коэффициента быстрой ликвидности должно быть больше или равно 1. На анализируемом предприятии значение коэффициента быстрой ликвидности находится на уровне допустимых значений и составляет 1,35.

Таблица 7 - Размер и структура капитала и оборотных средств эмитента

Наименование статей

2008 г.

2009 г.

Отклонение

Структура капитала

а) Размер уставного капитала

1

1

0

б) Общая стоимость акций, выкупленных для последующей перепродажи

-

-

-

в) Размер резервного капитала, Формируемого за счет отчислений из прибыли

-

-

-

г) Размер добавочного капитала, отражающий прирост стоимости активов ,выявляемый по результатам переоценки

1001

1001

0

д) Размер нераспределенной чистой прибыли

4786

4473

313

е) Общая сумма капитала

5788

5476

312

Структура оборотных средств

Запасы,сего

6536

5638

898

В т. ч.: - сырье и материалы

4915

4207

706

- малоценные и быстро-изнашиваемые предметы

-

-

-

- затраты в незавершенном производстве

-

-

-

- готовая продукция

1524

1352

172

- товары отгруженные

-

-

-

- расходы будущих периодов

-

-

-

Дебиторская задолженность

2748

2800

52

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

14

6

8

Краткосрочные финансовые вложения

8

8

0

Денежные средства

502

1023

521

итого

9809

9474

335

Финансовых вложений за последние 2009-2010гг. у ОАО «Торгтехника» не было.

Нематериальные активы на балансе эмитента отсутствуют.

Вывод:

Основные тенденции развития отрасли услуг по монтажу, ремонту и

техническому обслуживанию промышленного холодильного, технологического, вентиляционного и прочего оборудования:

- увеличение количества торговых организаций и предприятий общественного питания;

- применение в торговых организациях холодильных установок с бессальниковыми компрессорами, работающими на оборудование для магазинов самообслуживания с централизованным холодоснабжением.

Оценка результатов деятельности ОАО «Торгтехника» в сфере технического обслуживания оборудования -- «удовлетворительно».

Причина данной оценки деятельности:

1. Увеличение объемов оказания услуг за 2 последних завершенных

финансовых года.

2. Объемы оказания услуг по техническому обслуживанию холодильных

установок с бессальниковыми компрессорами, работающими на оборудование

для магазинов самообслуживания с централизованным холодоснабжением --

% от объема оказания услуг по техническому обслуживанию оборудования.

Факторы и условия, влияющие на деятельность эмитента, не оцениваются. Информация по конкурентам не отслеживается.

Учетная политика предприятия.

Основой организации бухгалтерского учета на предприятии является учетная политика.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 1/98).

Учетная политика обеспечивает реализацию следующих взаимосвязей, бухгалтерский учет и планирование, бухгалтерский учет и контроль, бухгалтерский учет и анализ, бухгалтерский учет, ревизия и аудит, а так же определяет способы и методы ведения бухгалтерского учета

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы

группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

В соответствии с требованиями ПБУ 1/98 на предприятии разработана учетная политика (приложение В), рабочий план счетов и субсчетов для учета расчетов с дебиторами и кредиторами, определен порядок предоставления документов в бухгалтерскую службу.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета, исходя из специфики хозяйственной деятельности и требований управленческого учета, бухгалтерией предприятия разрабатывается рабочий план счетов. В нем может быть предусмотрено такое количество дополнительных счетов 3-го и последующих порядков, которое обеспечит достаточную информацию для целей аналитического учета и облегчит управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

По решению директора и главного бухгалтера, закрепленным в учетной политике предприятия, ОАО «Торгтехника» применяет обычную систему бухгалтерского учета и налогообложения.

В соответствии с учетной политикой предприятия бухгалтерский учет ведется по методу начисления. Оценка материальных запасов производится по средней себестоимости единицы товара. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности производится по цене, установленной договором, или в соответствии с выставленными расчетными документами.

Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме с использованием бухгалтерской программы «1С» (частично) в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов. Записи в журналах-ордерах производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов. После внесения всех необходимых сумм в журналы-ордера в них подсчитываются «вертикальные» и «горизонтальные» итоги.

Журнал-ордер № 11 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов и групп счетов 1320 «Готовая продукция», 1330 “Товары”, 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» и 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». (Приложение Е)

В журнале-ордере по строке «Итого» и графе 10 «Итого по кредиту» отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе синтетических счетов.

В журнале-ордере имеется раздел, предназначенный для аналитического учета доходов и расходов от основной деятельности.

Аналитический учет ведется в разрезе синтетических счетов подразделов и счетов 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг», и 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг». По каждому синтетическому счету доходов от основной деятельности, возвратов проданных товаров и скидки с продаж, с цены и расходов по основной деятельности и в целом по подразделам 6000 и 7000 (строка «Итого») отражаются сальдо на начало месяца, оборот за месяц по синтетическим счетам подразделов 6000 соответственно - по кредиту, 7010 - по дебету и сальдо по ним на конец месяца (графа З «Сальдо на конец месяца»). Данные аналитического учета используются для заполнения таблицы «Расчет чистого дохода».

Для определения фактической себестоимости реализованной готовой продукции, а также оценки остатков готовой продукции на складах на конец месяца по фактической себестоимости предназначена таблица А «Обобщенные данные».

В таблице А «Обобщенные данные» в графе «фактической себестоимости» по строке 4 «Итого» отражаются: общая сумма остатков готовой продукции на начало месяца, готовой продукции собственного производства и прочих поступлений (излишки, выявленные при инвентаризации и др.) готовой продукции за месяц (строка 1 + строка 2 + строка З), по строкам 5 и 6 - стоимость реализованной (отпущенной на сторону) готовой продукции и израсходованной по другим направлениям использования (на общие и административные нужды, вспомогательные производства, выявленные недостачи и др.).

По строке 7 «стоимость возврата товаров» отражаются сумма возврата товаров.

Строка 8 «Остаток на конец отчетного периода, исчисляется по формуле: остаток на начало периода + поступления - отпуск на сторону и расход без отражения по реализации».

Первичные документы хранятся отдельно от журналов-ордеров или вспомогательных ведомостей. Журналы-ордера хранятся в папках, открываемых на год для каждого из них, отдельно от других.

для обеспечения контроля за правильностью учета хозяйственных операций итоговые записи в журналах ордерах сверяются с данными первичных документов, на основании которых произведены эти записи. Обобщающий учет по результатам журналов-ордеров ведется в Главной книге, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, используемым при составлении баланса на отчетный период.

Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, предусмотренных в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Конкретного плана проведения инвентаризации на предприятии не предусмотрено, за исключением инвентаризации основных средств, которая проводится раз в 5 лет.

Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности устанавливаются в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 г. .)№3н.

Хранение документов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами организации государственного архивного дела на срок не менее пяти лет (п. 98 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ).

Изменение учетной политики предприятия в течение отчетного года может производиться на основании приказов.

График документооборота на предприятии не разработан. Это, несомненно, является упущением и главного бухгалтера, и руководителя. Он должен устанавливать на предприятии, в учреждении рациональный документооборот, т. е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >