Синтетический учет и отражение в отчетности дебиторской задолженности предприятия

Определяя место дебиторской задолженности в системе существующего бухгалтерского учета является баланс предприятия и форма 5 (Приложение Б) к бухгалтерскому балансу, раздел 2 “Дебиторская и кредиторская задолженность”.

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 <Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата

при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Учет дебиторской задолженности при расчетах с поставщиками и покупателями:

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и дебетуют счет 41 «Товары» или счет 44 «Расходы на продажу».

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 2 “Расчеты по претензиям”.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Дб. Сч. 60

Кр. Сч. 51 «Расчетный счет», 50 «Касса» или счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».(См.таб.9)

Дебиторская задолженность организации отражается в бухгалтерском учете на счетах расчетов.

В Плане счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, счета, предназначенные для учета расчетов. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” независимо от времени оплаты.

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учета соответствующих затрат.

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Дебиторской задолженности с истекшим сроком давности на учете предприятия в исследуемом периоде не числится.

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” дебетуется в корреспонденции со счетами 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы” на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Сведения о размере дебиторской задолженности представлено в Приложение Д.

Учет дебиторской задолженности при расчетах с финансовыми органами:

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используются счет 19 “Налог на

добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и счет 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”.

По дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” организация отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам в корреспонденции с кредитом счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.

Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности, отражаются по кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость” и дебету счетов учета реализации.

Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности и отражаемые по кредиту счета

“Расчеты с бюджетом”, уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (по соответствующим субсчетам) по мере их оплаты поставщикам (подрядчикам) или при наступлении соответствующих оснований путем списания оплаченных (засчитываемых) сумм налога с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 “Расчеты с бюджетом”.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год. Отчетным периодом по налогу является первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Порядок уплаты налога на прибыль организация определяет самостоятельно на календарный год и в течение этого периода не имеет права изменять его. Корреспонденции по уплате других видов налогов и сборов отражены в таблице 13.

Таблица 13 - Корреспонденции счетов по уплате налогов и сборов.

Виды налогов

В дебет счетов (источник начисления налога)

С кредита счетов

Взносы в государственные социальные фонды

08, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97

68, 69

Государственная пошлина

Таможенная пошлина

Налог на пользование недрами

Лесной налог и др.

НДС, акцизы

90, 91

68

Налог на прибыль

99

68

Налог на доходы с капитала

70, 75, 76

68

НДФЛ

Налог на имущество

91

68

Транспортный налог

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов 99 и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами).

В соответствии с ч. 2 Налогового кодекса РФ с 1 января введен единый социальный налог (ЕСН), суммы которого зачисляются в государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения

и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Учет дебиторской задолженности при расчетах с разными физическими и юридическими лицами:

Поскольку на предприятии довольно высока доля расчетов с поставщиками через подотчетных лиц, особое значение имеет организация учета и контроль за движением подотчетных сумм.

Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена только при условии полного расчета по ранее выданным суммам. Оставшиеся у подотчетного лица неизрасходованные деньги должны быть возвращены в кассу организации в установленные сроки.

Согласно учетной политике предприятия суммы на хозяйственные расходы выдаются сроком на три месяца и списываются по мере их использования, по истечении трех месяцев неиспользованные суммы возвращаются в кассу предприятия. На предприятии не ведется отдельный учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы. Сроки предоставления авансовых отчетов по командировочным расходам, установленные правилами ведения кассовых операций в Российской федерации, соблюдаются, и составляют три дня с момента возвращения из командировки. Все авансовые отчеты регистрируются в журнале регистрации авансовых отчетов.

На счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами” учитываются расчеты со своими работниками, состоящими в списочном составе, по суммам, выданным под отчет на административно - хозяйственные расходы, операционные расходы и на служебные командировки.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по:

кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и

дебету счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” в дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

(если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

На выданные под отчет суммы счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами” дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами” кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Таблица 14 - Корреспонденции счетов по расчетам с подотчетными лицами

Содержание операции

дебет

кредит

сумма

Выдана сумма в подотчет

71

50

8127,66

Списана стоимость канцтоваров

25

71

142,58

Списана сумма расчетов с поставщиками

60/1

71

7985,08

Введенные с 1 января 2001 г. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению установили порядок списания претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, на отдельном субсчете “Расчеты по претензиям” счета 76, а также сохранили действующий ранее порядок по отражению в бухгалтерском учете штрафов, пеней и неустоек, которые до получения или уплаты учитываются на счете по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

На отдельном субсчете “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам” счета 76 организации должны учитывать осуществленные расчеты по причитающимся им дивидендам и другим доходам, включая и расчеты по договору простого товарищества в корреспонденции с кредитом счета 91 “Прочие доходы и расходы”. При получении организацией активов счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” закрывается по кредиту в корреспонденции с дебетом счетов полученных активов.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >