Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Инвестирование arrow Инвестирование

Финансовая отчетность предприятия по инвестиционной деятельности

Финансовая отчетность - это бухгалтерская отчетность, включая информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности предприятия и движение средств за отчетный период. Финансовая отчетность предприятия включает: Баланс (форма № 1 ДКУД) Отчет о финансовых результатах (форма № 2 ДКУД) Отчет о движении денежных средств (форма № С ДКУД) Отчет о собственном капитале (форма № 4 ДКУД) Примечания к финансовой отчетности. Открытые акционерные общества, предприятия - эмитенты облигаций, банки, доверительные общества, валютные и фондовые биржи, инвестиционные компании, кредитные союзы, негосударственные пенсионные фонды, страховые компании и другие финансовые учреждения должны не позднее 1 июля текущего года обнародовать годовую финансовую отчетность путем публикации данных в периодических изданиях или распространения ее в виде отдельных печатных изданий.

Финансовая отчетность обеспечивает информационные потребности пользователей по таким вопросам, как приобретение, продажа и владение ценными бумагами; участие в капитале предприятия; оценка качества управления; определения кредитоспособности предприятия; выполнение предприятием своих обязательств; обеспеченность обязательств; определения суммы дивидендов, которые нужно распределять; регулирование деятельности предприятия и др. Финансовая отчетность * 33 должна формироваться в соответствии со следующими принципами:

- * 33: {Национальные стандарты бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - М .: ИПФ "Эпсилон", 1999. - Ч.1. - 44с .; Ч.2. - 24 с. }

- Автономность предприятия, то есть каждое предприятие является юридическим лицом, которая отделена от владельцев;

- Непрерывность деятельности - оценка активов и обязательств предприятия, исходя из того, что его деятельность будет продолжаться;

- Периодичность - распределение деятельности предприятия на отдельные периоды времени для составления финансовой отчетности;

- Фактическая (историческая) себестоимость - приоритет оценки активов исходя из расходов на их производство и приобретение;

- Начисление и соответствие доходов и расходов, по которым определяются финансовые результаты отчетного периода (сопоставление доходов и расходов для получения прибыли. Расходы и доходы отражаются в отчетности через учет в момент их возникновения, независимо от времени поступления и уплаты средств);

- Полное освещение финансовой отчетности (должен содержать всю информацию о фактических или потенциальных последствиях операций и событий, которые могут повлиять на принятие управленческих решений);

- Последовательность - постоянное использование предприятием выбранной учетной политики. Изменение учетной политики должно быть обосновано и раскрыто в финансовой отчетности;

- Осмотрительность - методы оценки в бухгалтерском учете должны предусматривать снижение оценки обязательств и расходов и завышение активов и доходов предприятия;

- Превалирование содержания над формой - операции должны учитывать их сущность;

- Единственный денежное измерение - обобщение и измерение всех операций предприятия в его финансовой отчетности в единой денежной единицы.

Баланс - это отчет о финансовом состоянии предприятия, в котором на определенную дату отражено его активы, обязательства и собственный капитал (приложение Е).

Учет нематериальных активов осуществляется по следующим группам:

1) права пользования природными ресурсами (недрами, другими ресурсами природной среды, информацией о природной среды);

2) права пользования имуществом (пользование земельными участками, зданиями, право на аренду помещения и др.);

3) право на знаки для товаров и услуг (товарные знаки, торговые марки, фирменные наименования и т.п.);

4) права на объекты промышленной собственности (права на изобретение, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и др.);

5) авторские и другие права (права на литературные и музыкальные произведения, программы ЭВМ, базы данных и т.д.);

6) гудвилл;

7) иные материальные активы (право на осуществление деятельности, использование экономических и других привилегий).

Приобретение или получение нематериальных активов отражается в балансе, если существует вероятность получения будущих экономических выгод, связанных с его использованием и стоимость может быть достоверно определена.

Нематериальные активы (НА), полученные в процессе их разработки, необходимо отразить в балансе при условии, что предприятие имеет намерение, техническую возможность и ресурсы для доведения НА до состояния, когда они могут быть реализованы или использованы; возможность получить экономические выгоды от реализации или использования НА; информацию для определения достоверных расходов по разработке НА.

Не признаются активом, но необходимо включить в состав расходов операции, связанные с исследованиями, подготовкой кадров, рекламой и движением продукции на рынке, созданием или реорганизацией предприятия, повышением деловой репутации (гудвилл) и стоимостью их издание.

В 1 разделе баланса (строки 010, 011, 012) отражаются соответственно остаточная первоначальная стоимость, начисленная сумма износа НА.

Первоначальная стоимость приобретения нематериальных активов (НА прид) состоит из цены стоимости) приобретения (Ц прид), пошлины (М), косвенных налогов (Н п) и прочих расходов (В др), которые непосредственно связаны с его приобретением и доведением нематериальных активов до состояния, когда можно их использовать по назначению (кроме полученных торговых скидок). Расчеты осуществляют по формуле:

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов предприятием или в случае объединения предприятий - это справедливая их стоимость на дату получения активов.

Первоначальная стоимость (НА вар) нематериальных активов созданного предприятия состоит из следующих расходов: на оплату труда (Оп) прямые материальные расходы (М в) другие расходы (в др). Вычисляется по формуле:

Первоначальная стоимость нематериальных активов увеличивается на сумму расходов, связанных с усовершенствованием этих материальных активов и повышением их возможностей и сроком использования.

Предприятие может осуществлять переоценку нематериальных активов. Сумма дооценки остаточной стоимости объекта нематериальных активов отражается в составе дополнительного капитала, а сумма уценки - в составе расходов отчетного периода.

Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в течение периода их использования, который определяется предприятием самостоятельно, но должна составлять не более 10 лет. При определении срока полезного использования объекта нематериальных активов следует учитывать: срок полезного использования, моральной износ, правовые и другие ограничения по срокам использования. Метод амортизации нематериальных активов избирается предприятием самостоятельно с учетом условий получения будущих экономических выгод. Если таких условиях нельзя определить, то амортизация начисляется прямолинейным методом. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором нематериальные активы стали полезными для использования.

Потери от уменьшения полезности нематериальных активов включаются в расходы вместе с увеличением в балансе суммы их износа. Нематериальные активы списываются с баланса в случае их выбытия или в результате продажи, в случае безвозмездной передачи или невозможности получения экономических выгод от их использования.

Отчет о финансовых результатах отражает получения доходов или убытков от операционной, обычной деятельности и чрезвычайных событий (приложение Е). Критерии признания дохода используется отдельно по каждой операции.

Признание дохода от обычной (основной) деятельности классифицируется по следующим группам:

1) доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг);

2) другие операционные доходы;

3) финансовые доходы;

4) прочие доходы.

Определение чистой прибыли осуществляется на основании финансовой отчетности предприятия, где представлены его доходы и расходы.

Доход (выручка) от реализации (ВР) продукции (товаров, работ, услуг) отражает общий (Д) доход (выручку) от реализации товаров, работ, услуг, то есть без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров и налогов с продаж (НДС, акцизных сборов и др.). В составе дохода отражается сумма НДС и акцизных сборов, включенных в состав дохода (выручки) от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Предприятия, которые платят другие сборы или налог с оборота, отражают их отдельной строкой в отчете. Если им предоставляют скидки, возврат товаров и другие суммы, которые надо вычесть из дохода (выручки) от реализации.

Себестоимость реализованной продукции (С рп) состоит из производственной себестоимости продукции (работ, услуг), которая будет реализована, нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов и сверхнормативных производственных расходов. Для реализованных товаров себестоимость (С рп) - это себестоимость реализованных товаров.

Доходы от операционной деятельности предприятия (статья "Прочие операционные доходы") включают: доход от операционной аренды активов (Доренд) доход от операционных курсовых разниц (Д курс) возмещение ранее списанных активов (в акт) доход от реализации оборотных активов (Д обор).

Расходы от операционной деятельности (статья "Прочие операционные расходы") такие (В опер): себестоимость реализованных производственных запасов (С Мп) безнадежные (сомнительные) долги и потери от обесценения запасов (С зап) потери из операционных курсовых разниц (в курс) признание экономических санкций (Е сан) отчисления за обеспечением следующих операционных расходов, а также другие расходы, которые возникают в процессе операционной деятельности предприятия (в наст).

Административные расходы (в адм) отражают общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия.

Расходы на сбыт (В сб) - это расходы предприятия, связанные с реализацией продукции (товаров), на рекламу, доставку продукции потребителям и др.

Доход от участия в капитале (Др инв) - это доход, полученный от инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия, учет которых осуществляется методом участия в капитале (Др. Инв). Другие финансовые доходы (Дф. Инв) - это дивиденды, проценты и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций. Прочие доходы (Д др) - это доход от реализации финансовых инвестиций (Д ф.инв), необоротных активов (Д необ) и имущественных комплексов (Д имуществ) и другие доходы, возникающие в процессе обычной деятельности (Д н), но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

Финансовые расходы (в финн) - это расходы на проценты и другие расходы по привлечению заемного капитала. Потери от участия (В инв) в капитале - это убытки, полученные от инвестиций ассоциированных, дочерних и совместных предприятий, учет которых осуществляется методом участия в капитале. Другие расходы (в др) - это себестоимость реализации финансовых инвестиций (С ф.инв), необоротных активов (С необ), имущественных комплексов (С имуществ), потери никак операционных курсовых разниц (в курс), потери и уценка финансовых инвестиций и необоротных активов (В уценки), прочие расходы (С др), которые возникают в процессе обычной деятельности (кроме финансовых расходов), но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

Чистый [ЧД (ВР ч)] доход (выручка) от реализации (BP) продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычитания из дохода [Д (ВР)] от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующих налогов, сборов , скидок и др. А это такие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизные сборы (А инъекций), скидки (с) и другие (П др).

Валовая прибыль (убыток) [ВПр (С)] рассчитывается как разница чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимости (С ро) реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

Прибыль (убыток) от операционной деятельности [П ин.опер. С ин.опер] определяется как сумма валовой прибыли (убытка) [ВПр (С)], другого операционного дохода (убытка) [П ин.опер. С ин.опер] и административных расходов (в адм), расходов сбыта (В сб) и других операционных расходов (В опер).

Прибыль (убыток) от обычной [Пр (с)] деятельности - это разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения [Пр неопнеоп)] и суммой налога на прибыль [П от пр]. Он рассчитывается в соответствии с действующим законодательством. Прибыль (убыток) до налогообложения от обычной деятельности - это сумма прибылей (убытков) от: основной деятельности [ВПр (С)]; финансовой деятельности Пр ин.опер.ин.опер) Пр финнфин) прочих доходов (убытков) Пр др.др).

Налог на прибыль П от пр соответствии с законодательством - это сумма налогов на прибыль от обычной деятельности с учетом ставки налога. Убыток от обычной деятельности (с н) равна ущерба от этой деятельности (с) и сумме налогов на прибыль, которая уменьшилась вследствие этих убытков [С пол (пр)] с налогового учета.

Чрезвычайные доходы (Д надзо) и расходы (В надзо) отражают соответственно убытки от стихийного бедствия, пожаров, техногенных аварий и др., А также расходы на их предупреждение (за вычетом сумм страхового возмещения и покрытия расходов). Убытки от этих событий отображаются с учетом суммы, на которую уменьшится налог на прибыль вследствие этих убытков. Расходы от чрезвычайных событий уменьшаются на сумму налогов на прибыль, исходя из суммы убытков (С (%)).

Если есть баснословную прибыль П надзо, то сумма налога обязательно отражается отдельно П от надзо..

Формулы расчетов всех рассматриваемых показателей по определению прибыли предприятия следующие:


(стр. 060 - стр. 090 + стр. 070 + стр. 080);

Чистая прибыль (убыток) [ЧП (с ч)] рассчитывается как сумма прибыли (убытков) от обычной деятельности [Пр н С н] и чрезвычайной прибыли и налогов (относительно убытков).

В Отчете о движении денежных средств (форма № 3 ДКУД) отражается;

1) прибыль (убыток) от обычной деятельности до обложения налогом (стр. 010) с корректировкой на: убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц (стр. 040); убыток (прибыль) от неоперационной деятельности: результаты от полученных дивидендов, процентов и др .; реализацию финансовых инвестиций; продажа основных средств и нематериальных активов; другие долгосрочные активы; прибыли и убытки от инвестиционной и финансовой деятельности;

2) прибыль (убыток) от операционной деятельности (это разница денежных поступлений и расходов) к изменениям в чистых оборотных активах (стр. 070).

В Отчете о собственном капитале (форма № 4 ДКУД) в статье "Чистая прибыль (убыток)" отражают (стр. 130) сумму чистой прибыли (убытка) из Отчета о финансовых результатах (форма № 2 ДКУД).

В статье "Распределение прибыли" (стр. 140 160, 160, 170) приводят данные о распределении прибыли между участниками (собственниками) предприятия; направление прибыли в уставный капитал; отчисления в резервный капитал; другие отчисления.

В приложениях Ж С приведены формы отчетности о движении денежных средств и о собственном капитале предприятия (формы № С и № 4 ДКУД). Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности будет рассматриваться более подробно в следующем разделе. Переоценка активов предприятий отражается в форме № 4 (строки 60-110). Дооценка или уценка основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов отражается в таких видах капитала предприятий, как уставный, паевой, резервный, неоплаченный и изъят, а также в дополнительно вложенный капитал и нераспределенной прибыли.


 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее