Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности (таблица 17).

Таблица 17 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности (в млн. тг)

Состав дебиторской задолженности

На начало периода 01.01.2010 г.

На конец периода 31.12.2010г.

Изменения

счета к получению

31 508 492

15%

1 148 904

4%

-30 359 588

-16%

расходы будущих периодов

62 814 573

31%

466 019

2%

-62 348 554

-35%

авансы выданные

58 464 466

28%

994 772

3%

-57 469 694

-32%

прочая дебиторская задолженность

58 683 758

27%

27 531 297

91%

-31 152 461

-17%

И Т О Г О:

211 466 394

100%

30 141 003

100%

-181 325 391

Примечание: Данные представлены предприятием

Проанализировав данные таблицы 17 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность уменьшилась на 181 325 391 тыс. тенге. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 15% до 4%. Удельный вес расходов будущих периодов и авансов выданных сократился на 29% и 25% соответственно. Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода с 27% до 91%.

В целом, проанализировав таблицу 17 можно сказать, что дебиторская задолженность предприятия была в большой степени погашена за счет расходов будущих периодов и авансов выданных, также за счет отплаты покупателей и заказчиков.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, то есть то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.

Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно проанализировать:

1. какой процент невозврата дебиторской задолженности приходился на одного или несколько главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), будет ли влиять неплатеж одного из главных должников на финансовое положение предприятия;

2. каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;

3. какую долю векселей в дебиторской задолженности представляет продление старых векселей (если имеется);

4. были ли приняты скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

- Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;

- Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Долгосрочная дебиторская задолженность предприятия на конец отчетного периода составляла 4 162 621 тыс. тенге. По сравнению с началом отчетного периода она была погашена на 72%. Доля краткосрочной дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской задолженности составляет 87,8%.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), то есть, это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней краткосрочной дебиторской задолженности по формуле:

К о.д.з. = ДР/ДЗ

Где Ко.д.з. - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР - доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ - средняя краткосрочная дебиторская задолженность.

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

ОД = (П*ДЗ)/ДР

П - длительность периода;

ДЗк - сумма краткосрочной дебиторской задолженности на конец периода.

Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются:

1. за ряд лет;

2. со средними по отрасли;

3. с условиями договора.

Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть результатом плохой работы по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений у покупателей [21].

Из анализа видно, что 64 раз задолженность образуется и поступает за период 365 дней. Продолжительность одного оборота за этот период составила 5,7 дней, то есть, за 5,7 дня погашается задолженность.

Таким образом, можно сказать, что дебиторская задолженность предприятия образуется 64 раза в год и погашение происходит через 5,7 дня.

Таблица 19

Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Итого

ДР

122 099 040

117 396 345

124 326 634

124 606 143

488 396 162

ДЗ

8 563 753

8 247 893

7 155 674

6 173 682

30 141 002

Примечание: Данные представлены предприятием

ОД в разах = ДР/ДЗ = 488 396 162/7 535 250 = 64 раз

ДЗ = 30 141 002/4 =7 535 250

ОД в днях = (ДЗ*П)/ДР = (7 535 250*365)/488 396 162 = 5,7 дней

Этот показатель свидетельствует о том, насколько предприятие эффективно организовала работу по сбору оплаты за свою продукцию и услуги, и в дальнейшем оно должно придерживаться данного уровня работы с дебиторами, так как понижение данного показателя будет свидетельствовать о росте числа неплатежеспособных клиентов.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >