Нормативно правовая база и документирование учета дебиторской и кредиторской задолженности

Законодательные и нормативные акты:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №84н от 31.10.2006 г.);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49н от 13.06.2006 г.)

- «Гражданский кодекс Российской Федерации», часть I от 30.11.1994 г.

- «Гражданский кодекс Российской Федерации», часть II от 26.01.1996 г.

- «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку и товаров, выполнение работ, оказание услуг» (Указ Президента РФ от №2204 от 20.12.1994 г.);

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в редакции приказов Минфина России от 30.12.2005 № 107н, от 30.03.2007 №27н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в редакции приказов Минфина России от 30.12.2005 №107н, от 30.03.2007 №27н);

- «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг» (Указ Президента РФ № 2204 от 20.12.1994 г.);

- «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31.10.1994 г.);

- Постановление «О некоторых вопросах, связанных с применением норм гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» (пленум высшего арбитражного суда Российской Федерации №18 от 15.10.2007 г.);

- Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.1996 №247);

- Инструкция от 7.04.1988 г. №62 «О служебных командировках в пределах СССР» (издана на основании постановления Совмина СССР от 18 марта 1988 г. №351).

При ведении бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности используют следующие документы: журнал-ордер №6, ведомости № 5-7 (при журанльно-ордерной форме учета), договоры купли-продажи, мены, полряда; претензионные письма, двухсторонние акты взаимосверки и "Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" (форма № ИНВ-17), счета, счета-фактуры, платежные поручения, платежные требования, векселя.

Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками начисляется при расчетах за переданные им товарно-материальные ценности, выполненные и принятые работы, оказанные услуги, в том числе услуги по перевозкам.

При наступлении общепринятого момента реализации по факту отгрузки ценностей (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления расчетных документов покупателям и заказчикам передается право собственности на ценности (принятые работы), однако договорные обязательства по оплате ими еще не выполнены. Поэтому при отражении продажи в учете поставщика начисляется дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками в сумме договорной или сметной стоимости ценностей (работ, услуг), заявленной в расчетных документах.

Таким образом, при общепринятом моменте реализации дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками является необходимым элементом учета. Если покупателями и заказчиками предварительно был перечислен аванс, то по факту реализации дебиторская задолженность начисляется в общем порядке с одновременным уменьшением (погашением) на сумму аванса.

Если дебиторская задолженность не погашена покупателями и заказчиками после получения расчетных документов и наступления согласованного срока платежа либо в разумный срок, то она переходит в разряд срочной или просроченной и свидетельствует о нарушении покупателями финансовой дисциплины. Поэтому аналитический учет дебиторской задолженности должен быть организован по каждому дебитору с выделением сроков погашения.

Дебиторская задолженность, не погашенная в установленный в договоре срок и необеспеченная никакими гарантиями, признается сомнительным долгом. Если же сомнительный долг признан нереальным к взыскания (безнадежным), его придется списать на убытки. Это делается в двух случаях:

- истек срок исковой давности (3 года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого);

- организации стало известно о том , что долг не реален для взыскания по другим основаниям (например, должник обанкротился или ликвидирован).

В бухгалтерском учете задолженность, по которой истек строк исковой давности, списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы». В налоговом учете эту сумму учитывают как внереализационные расходы. Одновременно сумму списанного долга относят на забалансовый счет 007 «Списания в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Там она числится в течении 5 лет на случай восстановления платежеспособности дебитора. Если фирма использует метод начисления, списать безнадежную задолженность можно за счет резерва по сомнительным долгам.

Если фирма рассчитывает НДС «по оплате», то по итогам того налогового периода, когда задолженность была списана, НДС с реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), по оплате которых возникла задолженность, нужно заплатить в бюджет (ст. 167 Налогового Кодекса РФ).

Это относится и к тем фирмам, которые не являются плательщиками этого налога, но имеют задолженность с тех пор, когда еще не были освобождены от его уплаты. Налог следует начислять по той ставке, которая применялась в момент возникновения задолженности.

Если после того, как задолженность была списана, а НДС заплачен в бюджет, покупатель перечислит деньги, то поступившую сумму надо учесть в составе прочих доходов. Повторно начислять НДС на нее не нужно.

Чтобы избежать срок уплаты НДС, можно продлит срок исковой давности. Для этого нужно, чтобы дебитор письменно признал свой долг или перечислил хоть какую-то сумму денег. В этом случае срок исковой давности прерывается и начинается отсчитывается заново. Если же должник откажется это сделать, фирма может обратиться с иском в суд. Тогда срок исковой давности прервется в тот день, когда суд примет исковое заявление. В таблице 1 приведены проводки списания дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Таблица 1 Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности.

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма, тыс.руб.

Отгружены товары покупателю

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

90 субсчет «Выручка»

240000

Учтен неоплаченный НДС

90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

40000

После того как срок исковой давности по этому долгу истек дебиторская задолженность списывается

91 субсчет «Прочие расходы»

62 ««Расчеты с покупателями и заказчиками»»

240000

Начислен НДС к уплате в бюджет

76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

68 субсчет «Расчеты по НДС»

40000

Отражена списанная безнадежная задолженность на забалансовом счете

007

240000

Поступили деньги от покупателя

51 «Расчетный счет»

91 субсчет «Прочие доходы»

240000

Списана дебиторская задолженность, учтенная за балансом

007

Сумма безнадежной дебиторской задолженности, подлежащая списанию, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Таким образом, регулируя окончание срока исковой давности, фирма может оптимизировать на лог на прибыль. Долг надо списать в том периоде, когда сумма полученной организацией прибыли превышает размер задолженности. В этом случае организация сэкономит на налоге на прибыль.

Договором поставки на некоторую партию ценностей может быть обусловлено, что право собственности на эти ценности переходит к покупателю (заказчику) при поступлении оплаты на расчетный и иные счета организации. В этом случае момент продажи наступает при выполнении покупателями и заказчиками своих обязательств по оплате ценностей, поэтому дебиторская задолженность за ними не начисляется. Если в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар.

Дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками начисляется также в следующих случаях:

- при расчетах в порядке плановых платежей;

- при получении сообщения от заказчиков об излишках, выявленных ими при приемке поступивших товарно-материальных ценностей.

Учет дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками производится на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками и используется при общепринятом моменте продажи по факту отгрузки продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления расчетных документов.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно открыть субсчета:

- 62-1 «Расчеты в порядке инкассо»;

- 62-2 «Расчеты плановыми платежами»;

- 62-3 «Векселя полученные»;

- 62-4 «Расчеты по авансам полученным» и др.

На субсчете 62-1 учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам (платежным требованиям-поручениям) за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете 62-2 учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами.

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно списывается продукция, товары, работы, услуги по фактической :бестоимости:

Д-т 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» К-т 43 «Готовая продукция».

По дебету счета 62 отражается продажная стоимость продукции (работ, услуг), швленная в расчетных документах, -- в корреспонденции с кредитом счетов 90 Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 62 отражаются суммы фактически поступивших платежей, зачет полученных авансов и проч. -- в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в случае расчетов плановыми платежами -- по каждому покупателю и заказчику. Данные аналитического учета должны обеспечивать «формацией о дебиторской задолженности, сроки оплаты которой не наступили; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; векселям, срок поступления по которым денежных средств не наступил; векселям дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не иступили в срок, а также по товарам на ответственном хранении у клиентов ввиду отказа от платежа (неакцепта).

При отгрузке ценностей, приемке работ, потреблении услуг покупатель (заказчик) получает от поставщика расчетные документы на полную стоимость ценностей (работ, услуг). По данному факту в бухгалтерском учете покупателя начислялся кредиторская задолженность перед поставщиком в сумме, указанной в расчетах документах. Составляется бухгалтерская запись:

Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Одновременно производится зачет выданных авансов, т. е. погашается дебиторская задолженность по авансам выданным, и на эту же сумму уменьшается задолженность перед поставщиком. Выданные авансы учитываются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Делается проводка:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-4 «Авансы вы данные».

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» рекомендуем открыть следующие субсчета:

* 60-1 «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности в рублях»;

* 60-2 «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности в валюте»;

* 60-3 «Расчеты по векселям выданным»;

* 62-4 «Расчеты по авансам выданным» и др.

Расчеты плановыми платежами учитываются на счете 62, субсчет 62-2.

По дебету счета 62, субсчет 62-2, отражается стоимость продукции (товаров, услуг), на которую организация предъявила покупателям (заказчикам) расчетные документы -- в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

По кредиту счета 62, субсчет 62-2 отражаются суммы поступивших плановых платежей -- в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

При расчетах плановыми платежами аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику.

Подведение итогов по расчетам плановыми платежами производится в конце отчетного месяца сравнением оборотов по дебету и оборотов по кредиту субсчета 62-2 в разрезе каждого покупателя и заказчика. Превышение оборота по дебету показывает сумму не погашенной плановыми платежами дебиторской задолженности за контрагентом. Превышение оборота по кредиту показывает превышение суммы поступивших плановых платежей над суммой, указанной в расчетных документах покупателю (заказчику). На отчетную дату определяется развернутое сальдо по субсчету 62-2. Дебетовая часть развернутого сальдо показывает сумму дебиторской задолженности за одними покупателями, кредитовая часть развернутого сальдо -- сумму кредиторской задолженности перед другими покупателями.

Договором между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком) может предусматриваться условие предоплаты под поставку материальных ценностей, выполнение работ и оказание услуг. Во исполнение договора поставщик выписывает и направляет покупателю расчетные документы по предстоящей поставке (работам, услугам). Организация-покупатель оплачивает поступившие расчетные документы, поставщик получает подтверждение оплаты и производит отгрузку ценностей, выполнение работ, оказание услуг.

В бухгалтерском учете покупателя суммы перечисленной предоплаты учитываются в составе дебиторской задолженности за поставщиками и подрядчиками, а оплаченные ценности до их поступления в организацию считаются материалами в пути. Дебиторская задолженность по предоплате погашается при приемке соответствующих ценностей и работ, получении услуг.

Дебиторская задолженность за поставщиками и подрядчиками по предоплате начисляется проводкой по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. С точки зрения финансовой дисциплины представляется чрезвычайно важным вести постоянное наблюдение за поступающими и перечисляемыми авансами, своевременно погашать эти суммы, не допускать «зависания» их в балансе. Значение информации о полученных и выданных авансах для бухгалтерской отчетности чрезвычайно велико. Она представляет ценность для анализа платежеспособности организации и ликвидности ее баланса.

Погашение задолженности по предоплате при принятии на учет поступивших ценностей (приемке работ) отражается по дебету счетов учета ценностей и затрат и кредиту счета 62. В таблице 2 приведены основные проводки, выполняемый при оформлении хозяйственных операций, связанных с осуществлением безналичных расчетов.

Таблица 2 Бухгалтерский учет безналичных расчетов

Хозяйственная операция

Документ-основание

Дебет

Кредит

Отражена стоимость поступивших материальных ценностей, работ и услуг

Акт, накладная, приходный ордер

Счета 08 «Вложения во внеоборотные активы, 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное производство» и т.д.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрадчиками»

Отражены суммы уплаченного НДС

Счет-фактура

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Продолжение таблицы 2

НДС, уплаченный при приобретении имущества , работ, услуг, предъявлен к вычету

Счет-фактура, книга покупок

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «НДС»

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Отражено перечисление авансов

Выписка банка, плтежное поручение

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60-4 «Расчеты по авансам выданным»

Счет 51 «Расчетные счета»

Оплачены приобретенные материално-произ-водственные запасы, товары, выполненные работы и оказанные услуги

Выписка банка платежное поручение

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»

Произведен зачет раннее выданного аванса

Счет, накладная, акт приема-передачи

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60-4 «Расчеты по авансам выданным»

Отражено получение аванса в счет будущих поставок продукции, товаров, работ, услуг

Выписка банка, платежное поручение

Счет 51 «Расчетные счета»

Счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-4 «Расчеты по авансам полученным»

Начислен НДС на сумму полученного аванса (по расчетной ставке):

при использовании метода начислений;

при использовании кассового метода

Выписка банка платежное поручение

Счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-4 «Расчеты по авансам полученным»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «НДС»

Произведена отгрузка продукции, товаров, работ, услуг

Справка-расчет бухгалтерии

Счет 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

Счета 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производства» и т.д.

Начислен НДС по стоимости отгруженной продукции, товаров, выполненных работ или оказанных услуг:

использовании кассового метода

Счет-фактура, накладная

Счет 90 «Продажи» субсчет 90-3 «НДС»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «НДС»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «НДС»

Зачтен раннее полученный аванс

Справка-расчет бухгалтерии

Счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-4 «Расчеты по авансам полученным»

Счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Зачтен НДС по ранее полученному авансу

Справка-расчет бухгалтерии

Счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-4 «Расчеты по авансам полученным»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «НДС»

Получена выручка за реализованную продукцию (работы, услуги)

Выписка банка, платежное поручение

Счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Уплачен НДС

Выписка банка, платежное поручение

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «НДС»

Счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц. Работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды называются подотчетными лицами. Дебиторская задолженность за подотчетными лицами начисляется по факту получения данными лицами авансовых подотчетных сумм и погашается при полном расчете по данным суммам. Выданные под отчет суммы должны расходоваться строго по назначению, передача их одним лицом другому строго запрещена. В соответствии с Налоговым кодексом суточные в пределах норм наряду с другими командировочными расходами включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Эти расходы учитываются в регистрах налогового учета после утверждения авансового отчета (подп. 4 п.7 ст.272 НК РФ). Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет предназначен активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Счет 71 имеет развернутое сальдо. Дебетовая часть отражает сумму дебиторской задолженности за одними подотчетными лицами, кредитовая часть сальдо отражает суммы не возмещенного другим лицам перерасхода (кредиторская задолженность). Данные задолженности не могут быть взаимно погашены, так как относятся к разным людям.

Подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки отражаются: Дебет 94 .кредит 71.

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в Дебет счета 70 или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В таблице 3 приведены типовые проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Содержание операции

Дебит

Кредит

Выданы подотчетные суммы наличными

71

50

Положительные курсовые разницы по операциям погашения сумм в иностранной валюте, выданных раннее под отчет

71

91-1

Подотчетные лица произвели расходы, связанные с приобретением, доставкой, оборудования, капитальными вложениями

07,08,

10,11,15

71

Начислен НДС по приобретенным по приобретенным подотчетными лицами товарно-материальным ценностям

19

71

Подотчетные лица произвели расходы, которые относятся к основному или вспомогательному производствам, а также н общественные и общехозяйственные нужды

20,23

25,26

71

Подотчетные лица возвратили неиспользованные суммы полученного аванса

50

71

Незаконный расход подотчетных сумм, отнесенный, согласно исполнительному листу, за счет подотчетных лиц или иных виновников

73

71

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами о расчетах по операциям с разными дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

- 76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;

- 76-2 Расчеты по претензиям;

- 76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

- 76-4 Расчеты по депонированным суммам и др.

Правила исчисления налога на добавленную стоимость определяются главой 21 НК РФ. Приказом МНС РФ от 20 декабря 2006 г. № БГ-3-03/447 (в ред. от 26 декабря 2009 г.) утверждены Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ.

Таблица 4 Записи на счетах бухгалтерского учета по НДС

Хозяйственная операция

Документ-основание

Дебет

Кредит

Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг: если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке»

если выручка в целях налогообложения считается «по оплате»

Счет-фактура, книга продаж налоговая декларация по НДС

Счет-фактура, книга продаж налоговая декларация по НДС

Счет 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Счет 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость» Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-5 «Налог на добавленную стоимость»

Начислен НДС в бюджет с поступивших доходов будущих периодов

Договор, налоговая декларация по НДС

Счет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»

Начислен НДС с санкций, полученных за ненадлежащее выполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги)

Хозяйственный договор, счет-фактура, справка бухгалтерии

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»

Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в рублях

Выписка банка с расчетного счета

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-1 «Расчеты по авансам полученным»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»

Продолжение таблицы 4

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам

Документы, удостоверяющие оплату поставщику счет-фактура, акт приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1)

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»

Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет нематериальным активам

Документы, удостоверяющие оплату поставщику счет-фактура, акт приемки-передачи нематериальных активов

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»

Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в рублях

Выписка банка с расчетного счета

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»

Счет 51 «Расчетные счета»

Возврат излишне перечисленных сумм НДС

Выписка банка платежное поручение

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-1 «Налог на добавленную стоимость»

Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:

69-1 Расчеты по социальному страхованию;

69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению;

69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

Объект обложения - выплаты и иные вознагрождения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Объект налогообложения зависит от категории плательщика НДС.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >