Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета

Для проверки и обобщения данных бухгалтерского учета на определенную отчетную дату используется оборотная ведомость.

В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо. При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть равенство итоговых колонок, то есть итог по дебету на начало отчетного периода должен быть равен итогу по кредиту на начало отчетного периода, итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов, итог дебетовых сальдо на конец отчетного периода равен итогу кредитового сальдо на конец отчетного периода. Такое равенство вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Если, записав операцию по дебету одного счета, не отразить эту же операцию по кредиту другого счета, нарушиться равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счета. Это требует дополнительной проверки всех записей по счетам и соответствующих исправлений.

Оборотная ведомость имеет следующий вид:

№ счета

Наименование счета

Сальдо на 01.01.2000 г.

Оборот за 12 месяцев

Сальдо на

01.01.2001 г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

10

-

-

10.000

10.000

19

2.000

2.000

51

80.000

-

-

22.000

58.000

85

60.000

-

60.000

90

20.000

10.000

-

-

10.000

80.000

80.000

22.000

22.000

70.000

70.000

Из данных оборотной ведомости следует, что в отчетном периоде оплатили материалы на 12.000 рублей и вернули кредит банку на 10.000 рублей. На конец отчетного периода на основании обобщений в оборотной ведомости составляется баланс: в активе отразятся дебетовые остатки ( счет 10, НДС, расчетный счет на общую сумму 70.000 руб.), а в пассиве баланса отразятся кредитовые остатки счет 85 и счет 90 на общую сумму также 70.000 рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву.

Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости)

По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения во времени независимо от их содержания. С этой целью используется журнал регистрации хозяйственных операций, который имеет следующие разделы

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Наименование корреспондирующих счетов

Дебет

Кредит

Данный регистр бухгалтерского учета служит для взаимоувязки показателей: итоговых данных по дебету всех счетов и кредиту всех счетов. Итоговые данные по дебету всех счетов и кредиту всех счетов обобщаются в оборотной ведомости. Она составляется в конце месяца. В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо. При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть равенство итоговых колонок, то есть итог по дебету на начало отчетного периода должен быть равен итогу по кредиту на начало отчетного периода, итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов, итог дебетовых сальдо на конец отчетного периода равен итогу кредитового сальдо на конец отчетного периода. Такое равенство вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Это равенство прослеживается между оборотной ведомостью и журналом хозяйственных операций, так как в журнал также записываются все хозяйственные операции методом двойной записи. В этом случае журнал хозяйственных операций играет дополнительную роль по контролю правильного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учета.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >