Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции

Правила отражения в учете операций по формированию собственных и привлеченных средств банка

Учет акционерного капитала основывается на концепции источников капитала, согласно которой капитал владельцев отражают на счетах 5-го класса Плана счетов, который состоит из двух разделов:

50 "Уставный капитал и другие фонды банка";

51 "Результаты переоценки";

52 "Приписной капитал филиала иностранного банка".

Группа № 500 "Уставный капитал банка" включает счета, предназначенные для учета зарегистрированного уставного капитала (пассивный, № 5000) и неуплаченного зарегистрированного уставного капитала (контрпассивный, № 5 001), собственных акций, выкупленных у акционеров (контрпассивный, № 5 002), и дивидендов , направленных на увеличение уставного капитала (пассивный, № 5 003).

Остатки по счетам №№ 5 001 и 5 002 уменьшают остаток по счету № 5000, благодаря чему банковский баланс всегда дает реальную картину суммы уплаченного зарегистрированного уставного капитала.

Например:

остаток на счете 5000 (П) составляет 5500000 грн;

остаток на счете 5001 (КП) составляет С млн грн, таким образом, сумма уплаченного зарегистрированного уставного капитала составляет 2500000 грн.

Сальдо счета № 5 000 соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах банка и равна номинальной стоимости выпущенных акций.

Группа № 501 «Эмиссионные разницы" имеет счет с таким же названием, который предназначен для учета разниц сверх номинала акций.

Счета группы № 502 "Общие резервы и фонда банка" предназначены для учета резервов, создаваемых за счет прибыли.

По счетам группы № 503 "Результаты прошлых лет" учитываются нераспределенная прибыль, заработанная банком, или непокрытый убыток.

Счета группы № 504 "Результаты отчетного года, ожидающие утверждения", предназначенные для учета прибыли (убытка), полученного за отчетный год до его утверждения собранием акционеров и распределения.

Счета раздела 51, группы 510 предназначены для учета результатов переоценки основных средств (счет № 5100) нематериальных активов (счет № 5101), ценных бумаг в портфеле банка на продажу (счет № 5 102), инвестиций в ассоциированные компании (счет № 5 103), за операциям хеджирования (счет № 5 104).

Следует обратить внимание на то, что счета класса 5 пассивные (№ 5000, № 5 003, № 5 010, № 5020, № 5021, № 5022, № 5 030, № 5040, № 5 101, № 5102, № 5103, № 5104), контрпассивные (№5001, № 5002) и активные (№ 5031, № 5 041).

По пассивным счетам учитываются составляющие банковского капитала: уставный капитал, дивиденды, которые направлены на увеличение уставного капитала, эмиссионные разницы, резервы, доходы банка и результаты переоценки.

Контрпассивные счета, уменьшая стоимость соответствующего пассива, показывают его реальную стоимость: так, неуплаченный капитал показывает, что не все зарегистрированные акции реализованы, наличие собственных акций, выкупленных у акционеров также указывает на то, что фактически реализовано акций меньше, чем зарегистрировано.

По активным счетам учитываются непокрытый убыток прошлых лет и убыток отчетного года, который ожидает утверждения.

Порядок учета учреждениями банков операций по депозитам регламентируется "Инструкцией по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 15 сентября 2004 № 435.

Депозиты клиентов банка отражаются в пассиве баланса и учитываются по счетам 2-го класса плана счетов:

2 "Операции с клиентами";

25 "Средства бюджета и внебюджетных фондов Украины";

26 "Средства клиентов банка".

Учет ведется отдельно по номиналу депозита и суммой процентов по депозитам.

Депозиты учитываются на всю сумму номинала на депозитном счете до времени погашения. В зависимости от метода выплаты процентов по депозитам - за период или на период (авансом) - изменяется сумма, поступающая от депонента. В любом случае номинальная сумма депозита и сумма, которая учитывается на депозитном счете, совпадают.

Учет процентов по депозитам осуществляется по принципам начисления и соответствия. Для учета начисленных процентов используются соответствующие счета "начисленных расходов", на которых накапливаются начисленные проценты до наступления срока их уплаты.

Расходы банка, связанные с выплатой процентов, учитываются по счетам 7-го класса плана счетов,

Если проценты выплачиваются авансом, их относят к расходам будущих периодов и учитываются по счету 3-го класса плана счетов.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее