Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции

Правила отражения в учете операций с ценными бумагами

Инвестиционные операции банков с ценными бумагами отражаются в активе баланса и с целью их оценки и отражения в учете классифицируются следующим образом:

- Ценные бумаги в торговом портфеле;

- Ценные бумаги в портфеле банка на продажу;

- Ценные бумаги в портфеле банка к погашению. Вложения банка в ценные бумаги, которые рефинансируются НБУ, учитываются в первом классе на счетах групп:

140 "Долговые ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в торговом портфеле банка";

141 "Долговые ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу";

142 "Долговые ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению";

143 "Долговые ценные бумаги, эмитированные Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу";

144 "Долговые ценные бумаги, эмитированные Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению";

149 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, которые рефинансируются Национальным банком Украины".

Вложения в ценные бумаги других эмитентов учитываются в третьем классе на счетах групп:

300 "Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка";

301 "Долговые ценные бумаги в торговом портфеле банка";

310 "Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле банка на продажу";

311 "Долговые ценные бумаги в портфеле банка на продажу";

312 "Инвестиции в ассоциированные компании, содержащихся с целью продажи";

313 «Инвестиции в дочерние компании, содержащихся с целью продажи";

319 "Резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу";

321 "Долговые ценные бумаги в портфеле банка к погашению";

329 "Резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка к погашению".

В каждом разделе Плана счетов выделены счета, по которым учитываются ценные бумаги:

- По цели вложений;

- По форме получения дохода;

- По эмитентам.

Долговые ценные бумаги отражаются в учете учитывая каждую составляющую: номинал; дисконт; премию.

Дисконт снижает стоимость ценной бумаги, премия повышает стоимость ценной бумаги.

Приобретенные ценные бумаги первоначально оцениваются и отражаются в учете по справедливой стоимости.

При изменении справедливой стоимости осуществляется переоценка ценных бумаг с отнесением сумм на счет № 6203 АП "Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка" - для ценных бумаг в торговом портфеле, счет № 5 102 П "Результаты переоценки ценных бумаг в портфеле банка на продажа "- для ценных бумаг в портфеле банка на продажу. Ценные бумаги, которые учитываются в портфеле банка на продажу и к погашению пересматриваются на предмет обесценения.

В случае обесценения ценных бумаг банки формируют резервы с отнесением расходов на счета № 7 703 АП "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу" или № 7 704 АП "Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в портфеле банка к погашению".

Согласно требованиям нормативно-правовых актов НБУ, банки формируют резервы под просроченные, сомнительные начисленные доходы по ценным бумагам. Сумма резерва отражается по счету № 7720 АП "Отчисления в резервы под задолженность по начисленным доходам".

По долговым ценным бумагам, находящимся в портфелях на продажу и к погашению начисляется амортизация дисконта или премии в течение периода с даты приобретения до даты их погашения по методу эффективной ставки процента.

Сумма амортизации дисконта увеличивает процентный доход. Сумма амортизации премии уменьшает процентный доход.

Одновременно с начислением суммы амортизации дисконта или премии начисляются проценты. Начисление процентов осуществляется в зависимости от условий выпуска ценных бумаг, но не реже одного раза в месяц в течение месяца со дня приобретения ценной бумаги до даты его продажи или погашения.

Суммы начисленных процентов, амортизации дисконта или премии учитываются по счетам:

№ 6 050 АП "Процентные доходы по ценным бумагам, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу";

№ 6051 АП "Процентные доходы по ценным бумагам, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению;

№ 6 052 АП "Процентные доходы по другим ценным бумагам в портфеле банка на продажу";

№ 6 053 АП "Процентные доходы по другим ценным бумагам в портфеле банка к погашению";

№ 6054 АП "Процентные доходы по ценным бумагам, эмитированным Национальным банком Украины, в портфеле банка на продажу";

№ 6055 АП "Процентные доходы по ценным бумагам, эмитированным Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению".

Дивиденды, объявленные по акциям в период нахождения их в торговом портфеле ценных бумаг, учитываемых по счету № 3 008 А "Начисленные доходы по акциям и другим ценным бумагам с нефиксированной прибылью в торговом портфеле банка"; по акциям в портфеле банка на продажу учитываются по счету № 3 108 А "Начисленные доходы по акциям и другим ценным бумагам с нефиксированной прибылью в портфеле банка на продажу" с отнесением сумм на счет № 6300 П "Доход в виде дивидендов".

При реализации ценных бумаг из торгового портфеля прибыль или убыток отражается по счету № 6203 АП "Результат от торговых операций с ценными бумагами в торговом портфеле банка", при реализации ценных бумаг из портфеля на продажу разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью отражается по счету № 6393 АП "Результат от продажи ценных бумаг из портфеля банка на продажу".

В случае принятия банком решения о продаже ценных бумаг из портфеля к погашению он переводит такие ценные бумаги в портфель на продажу и осуществляет реализацию ценных бумаг из портфеля на продажу.

При выполнении комиссионных операций с ценными бумагами комиссионные расходы, связанные с выполнением договоров поручения или договоров комиссий, которые в дальнейшем возмещаются клиентами, отражаются по счету № 2 801 А "Дебиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов банка".

Получение средств для покупки ценных бумаг в соответствии с договором поручения отражается по счету № 2901 П "Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов".

Номинальная стоимость ценных бумаг, находящихся на хранении, учитывается по счету № 9702 А "Ценные бумаги на хранении".

Ценные бумаги в документарной форме, купленные для клиента, учитываются по счету № 9704 А "ценные бумаги клиентов по договору поручения (комиссии)".

Контрольные вопросы

1. Какие группы ценных бумаг обращающихся на фондовом рынке?

2. Кто является прямыми участниками фондового рынка?

3. Как функционируют биржевой и внебиржевой рынки ценных бумаг?

4. По каким группам классифицированы банковские операции с ценными бумагами?

5. Какие основные задачи стоят перед банками в процессе формирования и управления портфелем ценных бумаг?

6. Что такое инвестиционные операции банков?

7. Как осуществляется структуризация инвестиционного портфеля банков?

8. Какие основные виды рисков инвестиционной деятельности банков существуют?

9. В чем заключаются основные принципы предварительного формирования портфеля инвестиционных предложений?

10. Какие виды стоимости акций существуют?

11. Какие виды стоимости облигаций существуют?

12. Как рассчитывается рыночная стоимость акции постоянным темпом прироста дивидендов?

13. Как рассчитывается рыночная стоимость облигации с постоянным купонным доходом?

14. Какие основные показатели доходности акций применяются?

15. Какие основные показатели доходности облигаций применяются?

16. Что такое "дюрация"?

17. Как классифицированы операции банков с векселями?

18. Как определяется учетная ставка при учете банком векселей?

19. Как рассчитать сумму к оплате по векселю в момент его учета банком?

20. Что такое авалированию векселей?

21. Как осуществляется домициляция векселей?

22 Что такое чистое и документарное инкассо векселей?

23 Что такое чистое и документарное инкассо векселей?

24 Как определяется рыночная стоимость ценных бумаг категориям 1 С?

25. Как определяется рыночная стоимость ценных бумаг категорий 2 и 4?

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее