Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковские операции

Особенности учета валютных операций банка

План счетов бухгалтерского учета банков Украины обеспечивает мультивалютный учет операций банков. Это означает, что возникновение требований (актива) или обязательств (пассива) в иностранной валюте будет отображаться на тех же счетах, что и гривневого актива или пассива. В то же время банки могут проводить расчеты во многих валютах иностранных государств. Но мультивалютность в учете распространяются только на счета 1-го, 2-го, 3-го, 4-го, 9-го классов. Учет на счетах 5-го, 6-го, 7-го классов ведется только в национальной валюте.

Аналитический учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется в двух оценках: в иностранной валюте по номинальной стоимости и в национальной валюте Украины по официальному курсу.

В синтетическом учете операции с иностранной валютой отражаются только в национальной валюте Украины.

В результате осуществления валютных операций в коммерческом банке постоянно меняется соотношение остатков на счетах в иностранной валюте, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям). Это соотношение называют валютной позицией банка. Если сумма всех счетов в конкретной валюте балансируется, имеем закрытую валютную позицию. Разница между остатками средств в иностранной валюте, формируют активы и пассивы в соответствующих валютах, обеспечивает открытую валютную позицию. Именно такая ситуация не исключает возможности получить дополнительные прибыли или понести дополнительные убытки в случае изменения обменных курсов валют.

К операциям банка, влияющие на величину открытой валютной позиции, относятся:

- Покупка, продажа наличной и безналичной иностранной валюты, в том и.ьисли срочные операции, по которым возникают требования и обязательства в иностранных валютах, независимо от способов и форм расчетов по ним;

- Начисление, получение, уплата иностранной валюты в виде доходов и расходов;

- Поступление средств в иностранной валюте в уставный капитал;

- Погашение банком безнадежной задолженности в иностранной валюте;

- Формирование резервов в иностранной валюте за счет расходов;

- Купля-продажа основных средств и товарно-материальных ценностей за иностранную валюту;

- Другие обменные операции с иностранной валютой.

Не влияют на величину открытой валютной позиции операции в иностранной валюте, которые осуществляются в той же валюте.

Связь между операциями в иностранной и национальной валютах осуществляется с помощью счетов группы:

380 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов";

+3800 АП "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов";

3 801 АП (контрсчет) "Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов".

Счета валютной позиции и ее эквивалента отражают позицию банка в соответствующей валюте и стоимость валюты, перечисленной в гривне. Счет 3 800 открывается по кодам валют в иностранной валюте и в рублях, а счет 3801 - только в гривнах, аналитический учет ведется по видам валют.

В случае осуществления обменных операций конечным результатом является проведение операций по дебету счета в одной валюте и кредиту - в другой.

При отображении обменных операций с наличной иностранной валютой по балансовым счетам используются курсы:

а) по официальному валютному курсу на дату валютирования (дата совершения операции) отражается иностранная валюта в двойной оценке - по номиналу и в гривневом эквиваленте;

б) по рыночному курсу гривны отражаются в случае купли-продажи иностранной валюты за гривны.

Переоценка (перерасчет гривневого эквивалента остатков иностранной валюты) всех монетарных статей в иностранной валюте осуществляется при каждой смене официального валютного курса. Курсовая разница от переоценки денежных средств и других монетарных статей в иностранной валюте зачисляется на счет № 6204 АП "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами". Внебалансовая позиция банка по иностранной валютой учитывается по счету № +9920 АП "внебалансовая позиция банка по иностранной валютой и банковскими металлами".

С целью формирования управленческой отчетности банк может вести отдельно учет реализованного результата по операциям по купле-продаже иностранной валюты.

Реализован результат по операциям купли-продажи иностранной валюты определяется как разница между стоимостью продажи иностранной валюты и стоимостью ее покупки по одному из следующих методов:

а) "первый пришел, первый ушел" (FIFO). Чтобы определить доход банка от купли-продажи иностранной валюты, сумма реализованной иностранной валюты умножается на разницу между курсом продажи и курсами, по которым были приобретены первые суммы иностранных валют;

б) метод средневзвешенной. Чтобы определить доход банка от купли-продажи иностранной валюты, сумма реализованной валюты умножается на разницу между курсом продажи и средневзвешенным курсом, по которому она была приобретена;

в) "последний пришел, первый ушел" (LIFO). Чтобы определить доход банка от купли-продажи иностранной валюты, сумма реализованной иностранной валюты умножается на разницу между курсом продажи и курсами, по которым были приобретены последние суммы иностранной валюты.

Метод расчета реализованного результата определяется политикой банка по управленческому учету и может изменяться, если это приведет к более достоверного отражения результата обменных операций банка или по требованию Национального банка Украины относительно учета иностранной валюты.

Реализован результат учитывается на отдельном аналитическом счете балансового счета № 6204 АП "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами".

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее