НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Учет НДФЛ, налогоплательщики, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов.

Плательщиками налога являются физические лица, подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля - крайний срок для подачи декларации.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

- от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

- от сдачи имущества в аренду;

- доходы от источников за пределами Российской Федерации;

- доходы в виде разного рода выигрышей и иные доходы.

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

- доходы, полученные в порядке наследования;

- доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ и иные доходы.

Отчетным и налоговым периодом является год.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база.

Ставки налога:

9% в случаях: получения дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием до 1 января 2007 г;

13%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться именно по этой налоговой ставке (заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества);

15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ;

30% облагаются по этой ставке все прочие доходы физических лиц - нерезидентов;

35% является максимальной и применяется к следующим доходам:

- стоимости любых выигрышей и призов в части превышения установленных размеров;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщика заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить

подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Рассмотрим на примере:

Работник отработал с января по май. Ежемесячный оклад работника 5750 рублей. Работнику был предоставлен вычет 1400 рублей на ребенка. 5 июня работник уволился. Сумма зарплаты за июнь составила 862,50 рубля.

Общая сумма удержанного и уплаченного НДФЛ с января по май составила 2828 рублей. Рассчитаем сумму НДФЛ за июнь:

Определим налоговую базу с января по июнь: (5750 * 5) + 862,50 = 29612,50 рубля;

Рассчитаем общую сумму вычетов за 6 месяцев (январь - июнь): 1400 *6 = 8400 рублей;

Рассчитываем НДФЛ за 6 месяцев (с января по июнь), который должен быть уплачен со всех доходов работника по формуле:

(Сумма доходов за отработанное время- Общая сумма вычетов за отработанное время ) *13% ;

(29612,50 - 8400)*13% = 2758 рублей;

Определяем сумму подлежащую возврату работнику по формуле:

Сумма НФДЛ удержанная и уплаченная - Сумма НДФЛ за 6 месяцев, которая должна быть уплачена работников с его доходов;

2828 - 2758 = 70 рублей. Работнику на основании его заявления должна быть выплачена сумма 70 рублей.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >