Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов. Налог регулируется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Налогом облагается находящееся в собственности граждан недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, другие строения, помещения и сооружения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в имуществе. Таким же образом определяются налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Дифференциация ставок может зависеть от суммарной инвентаризационной стоимости, с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги, типа использования и по иным критериям, т. е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т. п.

Для отдельных категорий граждан федеральное законодательство устанавливает налоговые льготы. Так, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены:

- Герои Советского Союза и Герои РФ, а также граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп и инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР и РФ из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

-лица вольнонаемного состава Советской и Российской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона РФ от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Кроме этого, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, если пенсия назначена в соответствии с пенсионным законодательством РФ;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налог не взимается также:

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры,

- на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

Поскольку это местный налог, то органы местного самоуправления имеют полномочия устанавливать дополнительные налоговые льготы.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны до 1 марта каждого года представлять в налоговые инспекции сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января того же года.

По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января до начала месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Уплата налога производится на основании платежных поручений, направляемых налоговыми органами налогоплательщикам до 1 августа. Налог уплачивается равными долями в два срока - до 15 сентября и до 15 ноября.

Не уплаченный своевременно налог или неправильно уплаченный может быть пересмотрен не более, чем за три предыдущих года.

Тот же срок распространяется на своевременно не полученную налоговую льготу. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 3-е издание. М.: МЦФЭР, 2006. - 528с.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >