Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Туризм arrow Планирование туристической деятельности

Планирование налогов на предприятии

Основная функция налогов заключается в том, что из-за налогов и налоговые льготы государство влияет на производство, распределение, обмен и потребление. Налоговая система прошла эволюционное развитие с момента возникновения в начале нашей эры и по сей день. В течение всей истории своего существования налоги всегда вызывали нарекания и жалобы со стороны своих плательщиков и каждая власть пыталась видоизменить налоги с целью их гармонизации с общественными взглядами. Однако нельзя сказать, что налоговая система уже достигла своего идеала и имеет достаточно четкие и прозрачные для каждого образованного Украинской требования к исполнению.

Налоговая система - это, прежде всего, совокупность действующих в стране налогов: прямые и косвенные; налоги на доходы, потребление и имущество; общегосударственные и местные. Основная задача налоговой системы сегодня - налаживание взаимодействия налогов, то есть формирование системы налогов как коммуникационной системы. При этом следует соблюдать уже сложившихся образцов налоговых систем высокоразвитых стран. Общая тенденция унификации налоговых систем наблюдается сейчас в мире, но не исключает при этом разнообразие налоговых систем разных стран.

Налоговые платежи предприятия зависят от имеющихся объектов налогообложения, ставок налогов и налоговой политики государства в сфере налоговых льгот.

После осуществления финансового планирования на предприятии целесообразно провести в соответствии с законодательством планирования по следующим основным налогам, сборам, платежам и взносам в бюджет и государственные целевые фонды.

Налог на прибыль предприятия

Вычитается из конечной прибыли предприятия. Плательщиками налога на прибыль являются: субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные организации в части осуществления хозрасчетной деятельности, коммерческие банки, международные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Украины; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения налогоплательщиков, имеющих самостоятельный расчетный счет; нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства в пределах Украины.

Налог на прибыль обеспечивает около 5,5% доходов бюджета [42, с. 320]. Определяется этот вид налога путем отчисления определенной ставки налога, что составляет 25% от общей прибыли предприятия. Но эта базовая ставка может корректироваться в зависимости от вида деятельности налогоплательщика. Чтобы подсчитать налогооблагаемую прибыль, нужно уменьшить сумму скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов налогоплательщиков и на сумму амортизационных отчислений. Например, прибыль от посреднических операций, аукционных торгов и т. Д. облагается налогом по увеличенной, а прибыль предприятия АПК - по сниженной ставке [42, с. 320].

Планирование налога на прибыль предприятия рассчитывается так:

Плановая прибыль в целях налогообложения можно определить и другими методами, исходя из прибыли за финансовым планом предприятия.

Для налогообложения операций в рамках туристической деятельности очень важным является то, что туристический продукт и туристическая услуга услугой, а не товаром. Соответственно, в налоговом и бухгалтерском учете операции, связанные с ними, отражаются как операции с услугами.

Каких-либо особенностей для туристической деятельности туроператора Закон о налоге на прибыль не содержит, поэтому здесь действуют общие правила налогообложения:

- По прямым договорам купли-продажи турпродукта или туруслуг у туроператора возникают валовые расходы при их приобретении по правилу первого события и валовые доходы при их продаже также по правилу первого события (пп. 5.2.1, 4.1.1 Закона о налоге на прибыль) с учетом п.п. 11.2.3 Закона о налоге на прибыль (если поставщиком услуг является неплательщик налога на прибыль, в том числе нерезидент, то валовые расходы отражаются по дате фактического получения услуг);


при продаже своего турпродукта (туруслуги) через турагентов на основании заключенных с ними агентских соглашений валовые доходы, исходя из всей стоимости реализации у туроператора возникают по факту реализации посредниками турпродукта (туруслуги)

при продаже чужого турпродукта (туруслуги) в пределах агентских договоров, заключенных с другим туроператором или поставщиком туруслуги, у туроператора ни валовые доходы, ни валовые расходы не отражаются (п 7.9.1 Закона о налоге на прибыль). В налоговом учете туроператора по таким операциям отражается только сумма получаемой комиссионного вознаграждения по правилу первого события.

Особенности отражения валовых доходов и валовых расходов туроператора показано в табл. 12.1.

По турагенту то он имеет право реализовывать турпродукт (туруслуги) только на основании посреднических (агентских) договоров, поэтому у него последствия по налогу на прибыль соответствуют рассматриваемом варианта 4 в табл. 12.1.

Варианты формирования турпродукта

Валовые доходы

Валовые расходы

Вариант 1: туроператор полностью формирует турпродукт (за исключением услуг страхования)

Вся сумма средств, полученная от туристов, за вычетом стоимости страхового полиса

Расходы туроператора на предоставление туристических услуг с учетом ограничений, установленных Законом о налоге на прибыль

Вариант 2: туроператор формирует турпродукт из собственных услуг и услуг других предприятий (приобретаемых по договорам об оказании услуг)

Расходы туроператора, в том числе стоимость услуг сторонних организаций

Окончание табл. 12.1

Варианты формирования турпродукта

Валовые доходы

Валовые расходы

Вариант 3: турпродукт сформирован из собственных услуг туроператора, а часть туруслуг передается по агентским договорам

Сумма денежных средств, полученная от туристов, за вычетом стоимости агентованих туруслуг. Вознаграждение по агентским и иным договорам

Собственные расходы туроператора

Вариант 4: турпродукт полностью сформирован из услуг других организаций, которые передаются по посредническим договорам (агентским, поручения, комиссии и т.д.)

Вознаграждение по агентским и иным договорам

Расходы на обеспечение хозяйственной деятельности

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее