Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Туризм arrow Планирование туристической деятельности

Единый налог субъектов малого предпринимательства

Назначается при желании юридических лиц к упрощению налоговых операций. Единый налог устанавливается в размере 6% объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). С 1 января 2000 юридическое лицо может включить в единый налог также суммы НДС и платить 10% дохода плюс акцизный сбор.

Объектом налогообложения является выручка предприятия. Величину единого налога в плановом периоде можно рассчитывать по формуле:

Ставку налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно: 6% - в случае уплаты налогоплательщиком налога на добавленную стоимость; 10% - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Определение суммы единого налога субъектом малого предпринимательства осуществляется по расчету (см. Доп. 3).

Частное предприятие на едином налоге и имеет наемных работников, платит такие налоги на зарплату, кроме фиксированного патента:

ФССзТВП - начисление 1,5% при общей системе налогообложения; содержание 0,5%; фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

ФССНВБ - начисление 1,3%; содержание 0,5%; на случай безработицы;


ФССНСП - начисления в зависимости от вида деятельности;


от несчастных случаев;

ПФ - содержание 2%;

начисления на заработную плату, разница между 33,2% - (42% суммы единого налога с наемных работников) (пример: за наемного работника ЧП дополнительно платит 50% единого налога, при ЗП1000 грн начисления в ПФ составляет 1000 х 0,332 - (0 , 42 х 100) = сумма, которую нужно уплатить в ПФ) содержание ПзДФО - 15%; 50% от фиксированного патента за каждого наемного работника.

В соответствии с Указом Президента, субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%;

налога на прибыль предприятий;

налога на доходы физических лиц (для физических лиц - субъектов малого предпринимательства);

уплаты (налога) за землю;

сбора на специальное использование природных ресурсов;

сбора в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

сбора в Государственный инновационный фонд;

сбора на обязательное социальное страхование;

отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

коммунального налога;

налога на промысел;

сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;

платы за патенты согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Однако органы Пенсионного фонда рекомендуют доплачивать разницу между 42% от размера единого налога и минимальным страховым взносом, что составляет 31,8% от минимальной зарплаты. Эта доплата нужна для учета страхового стажа при начислении пенсии.

Работа на едином налоге не является проблемой и не вызывает особых вопросов у турагентов - физических лиц. А вот у юридических лиц - турагентов остро встает вопрос определения базы обложения единым налогом в связи с тем, что все турагенты работают по посредническим договорам. Или все средства, поступающие на счет турагента - посредника, он отнести к своей выручки, или только суммы посреднического вознаграждения? ГНАУ в письмах от 7 ноября 2000 № 14724/7 / 15-1317, от 7 декабря 2000 № 6784/6 / 15-1316, от 22 ноября 2000 № 15532/7 / 15- 1317, от 3 Январь 2001 № 1/2 / 15-1314 отметила, что средства, которые по посредническим договорам поступают на счет плательщика единого налога, транзитные, не являются его собственностью и не должны включаться в базу налогообложения для начисления единого налога. Этого же мнения придерживаются Госкомпредпринимательства (письма от 5 апреля 2001 № 2 151, от 28 октября 2004 № 7489, от 26 октября 2005 № 9375), Минфин (письмо от 4 октября 2000 № 053- 39136) и Комитет ВРУ по вопросам финансов и банковской деятельности (письмо от 11 апреля 2001 № 06-10 / 2006).

Поэтому плательщику единого налога - посреднику во избежание проблем нужно прямо указывать в посреднических сделках, что средства, которые поступают на его расчетный счет, являются транзитными, и он не имеет права собственности на эти средства. Также юридическое лицо - плательщик единого налога должен избегать соглашений, предусматривающих оплату вознаграждения турагента - посредника путем ее удержания из средств, поступивших от туристов, поскольку оплату вознаграждения таким образом следует трактовать как бартерную операцию, а потому под вопросом именно право находиться на упрощенной системе (ст. 1 Указа № 746/99).

Коммунальный налог

Объектом налогообложения является среднесписочная численность работников предприятия. Величину коммунального налога в плановом периоде вычисляют по формуле [42, с. 326]:

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды [42, с. 326].

где ВЗ (Р, С, П) и ВЗ (БН) - соответственно стоимость земельных участков, пашни, сенокосов и пастбищ и многолетних насаждений.

Плата за землю

Объектом платы за землю является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящаяся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

Для определения размера земельного налога необходимо знать площадь сельскохозяйственных угодий, их денежную оценку и ставку налога. Согласно Закону "О плате за землю", ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья установлены в процентах от их денежной оценки в следующих размерах: для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,1; для многолетних насаждений - 0,03. Таким образом, определение платы за землю сельскохозяйственного назначения осуществляется в такой последовательности [42, с. 327]:

где ВЗ (Р, С, Я) и ВЗ (БН) - соответственно стоимость земельных участков, пашни, сенокосов и пастбищ и многолетних насаждений.

Несколько иначе начисляют плату за землю в населенных пунктах [42, с. 327]:

Кроме того, существует целый ряд других налогов, сборов и платежей, которые подлежат планированию и уплате в бюджет в соответствии с определенными законодательством норм.


Вопросы для обсуждения

Особенности финансовых отношений туристического учреждения.

Планирование ключевых финансовых показателей на туристическом предприятии.

Планирование производительности, мотивации и оплаты труда.

Планирование налогов на туристическом предприятии.


 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее