Единый налог субъектов малого предпринимательства

Назначается при желании юридических лиц к упрощению налоговых операций. Единый налог устанавливается в размере 6% объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). С 1 января 2000 юридическое лицо может включить в единый налог также суммы НДС и платить 10% дохода плюс акцизный сбор.

Объектом налогообложения является выручка предприятия. Величину единого налога в плановом периоде можно рассчитывать по формуле:

Ставку налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно: 6% - в случае уплаты налогоплательщиком налога на добавленную стоимость; 10% - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Определение суммы единого налога субъектом малого предпринимательства осуществляется по расчету (см. Доп. 3).

Частное предприятие на едином налоге и имеет наемных работников, платит такие налоги на зарплату, кроме фиксированного патента:

ФССзТВП - начисление 1,5% при общей системе налогообложения; содержание 0,5%; фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

ФССНВБ - начисление 1,3%; содержание 0,5%; на случай безработицы;


ФССНСП - начисления в зависимости от вида деятельности;


от несчастных случаев;

ПФ - содержание 2%;

начисления на заработную плату, разница между 33,2% - (42% суммы единого налога с наемных работников) (пример: за наемного работника ЧП дополнительно платит 50% единого налога, при ЗП1000 грн начисления в ПФ составляет 1000 х 0,332 - (0 , 42 х 100) = сумма, которую нужно уплатить в ПФ) содержание ПзДФО - 15%; 50% от фиксированного патента за каждого наемного работника.

В соответствии с Указом Президента, субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%;

налога на прибыль предприятий;

налога на доходы физических лиц (для физических лиц - субъектов малого предпринимательства);

уплаты (налога) за землю;

сбора на специальное использование природных ресурсов;

сбора в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

сбора в Государственный инновационный фонд;

сбора на обязательное социальное страхование;

отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

коммунального налога;

налога на промысел;

сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;

платы за патенты согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Однако органы Пенсионного фонда рекомендуют доплачивать разницу между 42% от размера единого налога и минимальным страховым взносом, что составляет 31,8% от минимальной зарплаты. Эта доплата нужна для учета страхового стажа при начислении пенсии.

Работа на едином налоге не является проблемой и не вызывает особых вопросов у турагентов - физических лиц. А вот у юридических лиц - турагентов остро встает вопрос определения базы обложения единым налогом в связи с тем, что все турагенты работают по посредническим договорам. Или все средства, поступающие на счет турагента - посредника, он отнести к своей выручки, или только суммы посреднического вознаграждения? ГНАУ в письмах от 7 ноября 2000 № 14724/7 / 15-1317, от 7 декабря 2000 № 6784/6 / 15-1316, от 22 ноября 2000 № 15532/7 / 15- 1317, от 3 Январь 2001 № 1/2 / 15-1314 отметила, что средства, которые по посредническим договорам поступают на счет плательщика единого налога, транзитные, не являются его собственностью и не должны включаться в базу налогообложения для начисления единого налога. Этого же мнения придерживаются Госкомпредпринимательства (письма от 5 апреля 2001 № 2 151, от 28 октября 2004 № 7489, от 26 октября 2005 № 9375), Минфин (письмо от 4 октября 2000 № 053- 39136) и Комитет ВРУ по вопросам финансов и банковской деятельности (письмо от 11 апреля 2001 № 06-10 / 2006).

Поэтому плательщику единого налога - посреднику во избежание проблем нужно прямо указывать в посреднических сделках, что средства, которые поступают на его расчетный счет, являются транзитными, и он не имеет права собственности на эти средства. Также юридическое лицо - плательщик единого налога должен избегать соглашений, предусматривающих оплату вознаграждения турагента - посредника путем ее удержания из средств, поступивших от туристов, поскольку оплату вознаграждения таким образом следует трактовать как бартерную операцию, а потому под вопросом именно право находиться на упрощенной системе (ст. 1 Указа № 746/99).

Коммунальный налог

Объектом налогообложения является среднесписочная численность работников предприятия. Величину коммунального налога в плановом периоде вычисляют по формуле [42, с. 326]:

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды [42, с. 326].

где ВЗ (Р, С, П) и ВЗ (БН) - соответственно стоимость земельных участков, пашни, сенокосов и пастбищ и многолетних насаждений.

Плата за землю

Объектом платы за землю является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящаяся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

Для определения размера земельного налога необходимо знать площадь сельскохозяйственных угодий, их денежную оценку и ставку налога. Согласно Закону "О плате за землю", ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья установлены в процентах от их денежной оценки в следующих размерах: для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,1; для многолетних насаждений - 0,03. Таким образом, определение платы за землю сельскохозяйственного назначения осуществляется в такой последовательности [42, с. 327]:

где ВЗ (Р, С, Я) и ВЗ (БН) - соответственно стоимость земельных участков, пашни, сенокосов и пастбищ и многолетних насаждений.

Несколько иначе начисляют плату за землю в населенных пунктах [42, с. 327]:

Кроме того, существует целый ряд других налогов, сборов и платежей, которые подлежат планированию и уплате в бюджет в соответствии с определенными законодательством норм.


Вопросы для обсуждения

Особенности финансовых отношений туристического учреждения.

Планирование ключевых финансовых показателей на туристическом предприятии.

Планирование производительности, мотивации и оплаты труда.

Планирование налогов на туристическом предприятии.


 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >