Конфликт интересов

Профессиональный бухгалтер-практик должен осуществить соответствующие шаги для выявления обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов. Подобные обстоятельства могут вызвать появление угроз несоблюдение фундаментальных принципов.

Например, угроза объективности может возникнуть в случае, когда профессиональный бухгалтер-практик является непосредственным конкурентом клиента или участвует в совместном предприятии с основным конкурентом клиента сотрудничает с ним.

Угроза объективности или конфиденциальности может создаваться, когда профессиональный бухгалтер-практик предоставляет услуги клиентам, интересы которых конфликтуют, или клиентам, которые выступают сторонами спора по конкретному вопросу или операции.

Профессиональный бухгалтер-практик должен оценивать важность каждой угрозы. Перед принятием нового клиента, конкретной задачи или при решении вопроса продолжения сотрудничества, профессиональный бухгалтер-практик должен оценить, имеет ли он какие-либо деловые интересы или связи с клиентом или с третьей стороной, которые могут вызвать угрозы.

В случаях, когда выявленные угрозы являются другими, чем явно незначительны, следует рассмотреть и применить меры для их устранения или уменьшения до приемлемого уровня.

В зависимости от обстоятельств, приводящих к возникновению конфликта, профессиональный бухгалтер-практик обычно применяет такие меры:

1) информирование клиента о деловых интересов фирмы или сфер ее деятельности, которые могут привести к конфликту интересов, и получение его согласия на работу при подобных обстоятельствах;

2) информирование всех соответствующих сторон о том, что профессиональный бухгалтер-практик работает с двумя или более сторонами по вопросу, который вызывает конфликт соответствующих интересов и получение их согласия на работу при подобных обстоятельствах;

3) информирование клиента о том, что профессиональный бухгалтер-практик не работает исключительно на какого-либо одного клиента в предлагаемых услуг (например, в конкретном сегменте рынка или в отношении конкретной услуги), и получения его согласия на работу при подобных обстоятельствах.

Следует рассмотреть и такие дополнительные меры, как:

1) использование отдельных групп по выполнению задания;

2) применение процедур запрета доступа к информации (например, строгое физическое разграничение подобных групп, создание конфиденциального и безопасного хранения данных);

3) разработка четких инструкций членам группы по выполнению задачи по безопасности и конфиденциальности и использования соглашений о конфиденциальности, подписанных работниками и партнерами фирмы;

4) регулярная проверка применения мер одним из руководителей, не участвует в выполнении работ для соответствующего клиента (рис. 4.8).

Дополнительные меры, применяемые аудитор

Рис. 4.8. Дополнительные меры, применяемые аудитор

Если конфликт интересов представляет угрозу, несоблюдение одного или нескольких фундаментальных принципов, включая объективность, конфиденциальность или профессиональное поведение, которую невозможно устранить или уменьшить до приемлемого уровня путем принятия мер, профессиональный бухгалтер-практик должен принять решение о нецелесообразности принятия конкретной задачи или о отказ от выполнения одного или нескольких конфликтующих задач.

Если профессиональный бухгалтер-практик обратился к клиенту за разрешением на сотрудничество с другой стороной (которая может быть существующим или потенциальным клиентом) в вопросе, который вызывает конфликт соответствующих интересов, а клиент отказал в таком разрешении, профессиональный бухгалтер-практик должен прекратить сотрудничество с одной из сторон в вопросе, что вызвало конфликт интересов.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >