Лекция 3.финансови основы деятельности нбу

План

2.3.1. Характеристика баланса НБУ

2.3.2. Доходы и расходы НБУ

2.3.3. Организация бюджетного процесса, принципы и субъекты сметной деятельности

2.3.4. Внутренний контроль и аудит в системе НБУ

Характеристика баланса НБУ

Финансовые активы и обязательства отражаются в балансе НБУ по справедливой стоимости, первоначальной стоимости или амортизированной стоимости в зависимости от их классификации (Приложение Б).

Актив баланса.

Операции в иностранной валюте и монетарном золоте. Монетарные активы и обязательства в иностранной валюте и монетарное золото первоначально признаются по официальному курсу гривни к иностранным валютам (золота) на дату расчета - дату признания активов и обязательств и в дальнейшем переоцениваются при каждой смене официального курса.

Монетарное золото - это запасы золотых слитков мирового стандарта, хранящихся в Государственной казны Украины. Монетарное золото входит в состав международных резервов и учитывается по весу в тройских унциях и его стоимостью в гривнах по официальному курсу Национального банка. Официальный курс рассчитывается на основании информации о ценах на золото, определены (зафиксированы) участниками Лондонской ассоциации рынка драгоценных металлов и официального курса гривны к доллару США.

Золото, которое размещено в иностранных банках и на которое начисляются проценты, включается в состав средств и депозитов в иностранной валюте.

Операции с Международным валютным фондом. Национальный банк выполняет функции депозитария и фискального агента в отношениях Украины с Международным валютным фондом (МВФ). Все суммы требований Украины к МВФ и обязательств перед МВФ отражаются в финансовой отчетности Национального банка. Сумма соответствующих активов включает авуары в специальных правах заимствования (СПЗ) и взносы в счет квоты МВФ. Сумма соответствующих обязательств включает стоимость ценных бумаг, выпущенных в пользу МВФ Министерством финансов Украины и Национальным банком как фискальным агентом, а также средства на счетах

МВФ № 1 и № 2. Счет № 1 предназначен для проведения операций с МВФ, включая уплату взносов по квоте, покупку и выкуп средств. Счет № 2 используется для расчетов по операциям МВФ в валюте Украины.

Активы и обязательства, номинированные в СДР, пересчитываются в гривни по официальному курсу гривни к СДР на дату баланса. Официальный курс гривни к СДР рассчитывается на основании информации о курсе СДР к доллару США, установленный МВФ, и об официальном курсе гривны к доллару США, установленный Национальным банком.

Доходы, полученные за авуарами в СДР, отражаются как процентные доходы, а расходы, уплаченные за пользование средствами МВФ, отражаются как процентные и комиссионные расходы в отчете о финансовых результатах.

Операции с финансовыми инструментами

Финансовые активы Национального банка в зависимости от намерения их приобретения классифицируются следующим образом:

Средства и депозиты в иностранной валюте

Средства и депозиты в иностранной валюте признаются, когда Национальный банк размещает средства в иностранной валюте в банках-контрагентах без намерения дальнейшей торговли ими. Эти размещения не связаны с производными инструментами, не котируются на рынке и подлежат возвращению на фиксированную дату или дату, которая может быть определена.

Долговые ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости с признанием результата переоценки в финансовых результатах

К этой категории относятся ценные бумаги, которые Национальный банк намерен удерживать в целях управления международными резервами и которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Национальный банк управляет группой таких финансовых инструментов и оценивает результаты операций с ними на основе справедливой стоимости в соответствии с документированной инвестиционной декларации. Информация, подготовленная на основе справедливой стоимости, регулярно предоставляется руководству Национального банка и анализируется им. Справедливая стоимость этих ценных бумаг определяется рыночным котировкам. Ценные бумаги этой категории не могут быть переклассифицированные в ценные бумаги на продажу или до погашения.

Инвестиции на продажу - это долевые (инвестиции в уставные капиталы компаний, которые не являются ассоциированными или дочерними) и государственные долговые ценные бумаги, которые Национальный банк намерен удерживать в течение неопределенного периода времени.

Ценные бумаги к погашению - это долговые ценные бумаги с фиксированными или определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которые Национальный банк намерен и способность удерживать до погашения.

Кредиты банкам и другим заемщикам признаются, если Национальный банк предоставляет средства контрагентам - банкам и другим заемщикам без намерения дальнейшей торговли ими. Эти кредиты не связаны с производными инструментами, не котируются на рынке и подлежат возвращению на фиксированную дату или дату, которая может быть определена.

Внутренний государственный долг - это задолженность по кредитам, предоставленным правительства в национальной и иностранной валютах. Задолженность отражается по основной сумме кредитов за вычетом резерва, созданного в соответствии с законодательством Украины и решений, утвержденных Советом Национального банка Украины.

Законом Украины "О реструктуризации долговых обязательств Кабинета Министров Украины перед Национальным банком Украины" от 20 апреля 2000 года (далее - Закон о реструктуризации) предусмотрена плата за обслуживание кредитов, предоставленных правительства в национальной валюте, однако период, за который будет осуществляться эта плата , не определено. Уплата процентов по кредитам, которые предоставлены Правительству в иностранной валюте, Законом о реструктуризации не предусмотрена, таким образом проценты по этим кредитам не начисляются.

Операции по купле-продаже ценных бумаг. Средства, уплаченные по договорам о купле-продаже ценных бумаг (peno), отражаются как кредиты, предоставленные банкам. Разница между ценой приобретения и ценой последующей продажи отражается как процентный доход, начисляется равномерно в течение срока действия договоров. Средства, полученные по договорам о купле-продаже ценных бумаг (peno), включаются в статью "Средства банков". Ценные бумаги остаются в составе активов Национального банка. Разница между ценой продажи ценных бумаг и ценой их обратного выкупа отражается как процентные расходы, которые начисляются равномерно в течение срока действия договоров.

Основные средства учитываются по первоначальной или переоцененной стоимости (как описывается ниже) за минусом накопленного износа.

Все нематериальные активы Национального банка имеют конечный срок использования и включают преимущественно программное обеспечение и лицензии на право пользования программными продуктами.

Консолидация дочерних учреждений. Дочерние учреждения включают учреждения, в отношении которых Национальный банк полномочия контролировать их финансовую или операционную политику обычно через владение более 50% прав голоса. Все дочерние учреждения Национального банка находятся в его полной собственности. Дочерние учреждения полностью консолидируются, начиная с даты фактического передачи Национальному банку контроля над ними (дата приобретения) и консолидация прекращается с даты прекращения контроля.

Инвестиции в ассоциированные компании. Ассоциированные компании - это компании, в которых Национальный банк владеет от 20% до 50% прав голоса. Инвестиции в ассоциированные компании признаются по методу участия в капитале и включаются в статью "Прочие активы". Доля Национального банка в прибылях или убытках ассоциированных компаний с момента осуществления инвестиций признается в составе прочих доходов отчета о финансовых результатах.

Банковские и другие драгоценные металлы. Банковские металлы - это запасы золота, не является монетарным, серебра, платины и палладия, которые хранятся в Государственной казны Украины. Банковские металлы учитываются по весу в тройских унциях и их стоимостью в гривнах по официальному курсу Национального банка. Официальный курс рассчитывается на основании информации о ценах на драгоценные металлы, определенные (зафиксированы) участниками Лондонской ассоциации рынка драгоценных металлов и участниками Лондонского рынка платины и палладия и официального курса гривны к доллару США.

Банковские металлы, размещенные на депозитах в иностранных банках, по которым начисляются процентные доходы, включаются в статью "Средства и депозиты в иностранной валюте".

Драгоценные металлы включают слитки золота, которые не соответствуют определенным стандартам, лом золота и других металлов и учитываются по себестоимости в составе запасов материальных ценностей. Банковские и драгоценные металлы включаются в статью "Прочие активы".

Пассив баланса.

Банкноты и монеты в обращении. Сумма банкнот и монет в обращении - это номинальная стоимость банкнот и монет (разменных, оборотных, памятных), которые являются средствами платежа и выпущены в обращение Национальным банком после введения гривны в сентябре 1996 г.. Банкноты и монеты в обращении признаются обязательствами по номинальной стоимости с момента выдачи их банкам и клиентам Национального банка. Наличные средства в национальной валюте, хранящиеся в хранилищах и кассах Национального банка, не включаются в суммы банкнот и монет в обращении.

Средства банков признаются, когда денежные средства поступают Национальном банке от банков-контрагентов. Эти обязательства не являются производными инструментами и учитываются по амортизированной стоимости.

Средства государственных и других учреждений является непроизводными обязательствами перед государственными и другими клиентами и учитываются по амортизированной стоимости.

Депозитные сертификаты, эмитированные Национальным банком, первоначально признаются по справедливой стоимости, а в дальнейшем учитываются по амортизированной стоимости с применением метода эффективной процентной ставки. При погашении депозитных сертификатов, эмитированных Национальным банком, разница между суммой погашения и амортизированной стоимости включается в прибыль или убыток в отчете о финансовых результатах.

Кредиты, полученные Национальным банком, учитываются по амортизированной стоимости с использованием эффективной процентной ставки. К ним относятся долгосрочные кредиты, полученные в рамках кредитных линий Европейского банка реконструкции и развития (далее

- ЕБРР) для финансирования банков с целью кредитования малых и средних предприятий (далее - МСП).

Уставный капитал НБУ по состоянию на 01.01.09 составляет 100 млн. Грн.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >