Внутренний контроль и аудит в системе НБУ

Постоянные и быстрые изменения на финансовых рынках, их глобализация, внедрение новых инструментов и услуг вместе с развитием информационных технологий, сопровождающих эти процессы, значительно усложнили деятельность центральных банков. Именно поэтому контроль (процесс, направленный на выявление, оценку и минимизацию рисков и устранения других явлений, которые препятствуют продуктивной банковской деятельности и достижению поставленных целей) является главным инструментом повышения эффективности управления центральным банком.

Основными целями организации системы внутреннего контроля в Национальном банке Украины является обеспечение:

o сохранение активов банка, коммерческой и государственной тайны;

o требований действующего законодательства Украины и нормативно-правовых актов, внутренних правил, процедур, планов;

o экономного и эффективного использования ресурсов;

o адекватного отражения операций банка в учете;

o контроля за своевременным определением и оценкой риска, разработка и реализации мероприятий по его минимизации;

o взаимодействия с государственными органами, внешними аудиторами и коммерческими банками по вопросам предотвращения нарушений действующего законодательства, нормативных актов и стандартов.

Система внутреннего контроля Национального банка Украины в основном соответствует рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору, внутренних аудиторов центральных банков Группы десяти. Банка международных расчетов и Европейского центрального банка.

Внутренний аудит - ключевой элемент системы внутреннего контроля центрального банка. Несмотря на некоторые различия, функции внутреннего аудита центральных банков разных стран тождественны. Они предусматривают:

o проверку соблюдения структурными подразделениями банка требований действующего законодательства, внутренних планов, процедур и норм (аудит соответствия);

o оценку эффективности и производительности использования ресурсов структурными подразделениями банка (операционный аудит);

o оценку надежности и целостности системы учета и финансовой отчетности банка (финансовый аудит);

o оценку адекватности системы внутреннего контроля и мер безопасности потенциальным рискам (аудит системы внутреннего контроля);

o оценка выполнения и безопасности проектов автоматизации, других проектов, соответствия полученных результатов поставленным целям (аудит проектов)

o проведение специальных служебных расследований (в случаях выявления хищений, недостач и т.д.).

В соответствии с рекомендациями Европейского центрального банка и профессиональных стандартов внутреннего аудита подразделение внутреннего аудита центрального банка с целью надлежащего выполнения своих функций должен:

o быть независимым (принципы этой независимости, место подразделения в организационной структуре банка, права, ответственность и подотчетность, объекты контроля и функции внутреннего аудита должны быть четко оговорены в утвержденном правлением банка положении о внутреннем аудите)

o отчитываться непосредственно высшему руководству (председателю правления, совете директоров)

o иметь прямой доступ ко всей информации, касающейся деятельности банка;

o иметь штат, должным укомплектован специалистами, которые обладают знаниями и навыками, необходимыми для квалифицированного выполнения обязанностей внутреннего аудитора;

o придерживаться общепринятых принципов и профессиональных стандартов.

Согласно статье 69 Закона "О Национальном банке Украины" НБУ контролирует деятельность своих структурных подразделений путем проведения внутреннего аудита. По сути это независимая экспертная деятельность, главными задачами которой являются:

проверка и оценка адекватности, эффективности и достаточности механизмов системы внутреннего контроля, состояния управления рисками; полноты, своевременности и достоверности отчетности; соблюдение принципов и процедур

в процессе осуществления банковских и внутрихозяйственных операций в структурных подразделениях НБУ;

проведения проверок или ревизий по соблюдению структурными подразделениями Национального банка законодательства Украины и нормативно-правовых актов НБУ. обеспечение выполнения ими задач денежно-кредитной политики, надлежащего уровня надежности операций, проводимых Национальным банком, его структурными подразделениями с целью минимизации рисков банковской деятельности, усиление расчетной и платежной дисциплины, улучшению структуры денежной массы, исполнительской дисциплины, а также экономного и эффективного использования собственных материальных и финансовых ресурсов, сохранность средств и ценностей.

Аудит системы внутреннего контроля осуществляется путем проведения регулярной проверки целей, эффективности и действенности систем внутреннего контроля, включая планы и процедуры, установленные Правлением и руководством НБУ; проверки применения и эффективности процедур управления рисками; проверки операций, входящих в внутренних процедур контроля.

Для дальнейшего развития внутреннего аудита в системе Национального банка принимаются меры по совершенствованию структуры и методов работы службы внутреннего аудита, повышение профессионального уровня ее работников (прежде всего в сфере контроля рисков), по приведению в соответствие с международными стандартами аудита и профессиональными стандартами внутреннего аудита методологии проведения аудита .

Комплексные проверки хозяйственно-финансовой деятельности структурных подразделений Национального банка проводятся не реже одного раза в год.

Продолжается работа над достижением соответствия деятельности Департамента аудита Международным стандартам профессиональной деятельности и внутреннего аудита, разработанные Институтом внутренних аудиторов.

В 2008г. Было обеспечено выполнение плана аудита и осуществлено 289 аудитов по различным вопросам, в том числе 263 аудиты территориальных управлений (25 комплексных и 238 по отдельным вопросам деятельности), 10 аудитов по отдельным вопросам деятельности структурных подразделений центрального аппарата. 16 аудитов деятельности структурных единиц и подразделений Национального банка. По результатам аудитов, структурными подразделениями Национального банка Украины принято к исполнению 1 728 рекомендаций, или 95,1% из предоставленных.

Годовые отчеты центральных банков проверяются и удостоверяются внешними аудиторами, что, как правило, обусловлено требованиями национального законодательства. Так, в соответствии с законодательством ЕС, центральные банки стран Европейского сообщества с 1999 финансового года обязаны привлекать независимых аудиторов для аудита годовых отчетов. По его итогам аудиторы подают руководству банка аудиторское заключение и письмо, в котором описываются основные недостатки, обнаруженные в системе внутреннего контроля при проверке финансового отчета, излагаются необходимые рекомендации.

Соответствии с международными стандартами аудита внешний аудитор должен получить достаточное представление о системе внутреннего контроля и деятельность внутреннего аудита в банке. Убедившись в эффективности внутреннего аудита, внешний аудитор может изменить характер и сроки проверки, а также уменьшить объем аудиторских процедур.

Руководство центрального банка заинтересовано в уменьшении расходов на проведение внешнего аудита, а потому может требовать адекватности работы внутреннего аудита целям внешнего. Для этого внешний и внутренний аудиторы должны согласовать сроки своей работы, объемы проверки, ее уровне и методы формирования выборки, документального оформления выполненной работы, процедуры исследования и отчетности.

Согласно положениям статьи 70 Закона "О Национальном банке Украины" НБУ заключает договор с аудиторской фирмой, определенной Советом Национального банка, по проверке его годового отчета и представления аудиторского заключения. После заключения договора служба внутреннего аудита НБУ с целью повышения качества аудита проводит периодические встречи с внешними аудиторами. Во время этих встреч выясняются сферы взаимной заинтересованности и предметы проверок. Кроме того, на указанных встречах с участием руководства банка обсуждаются вопросы реализации рекомендаций, предоставленных внутренним и внешним аудитом.

Эффективная система внутреннего контроля не исключает возможности потерь, однако позволяет контролировать совокупность рисков банковской деятельности и минимизировать объем возможных потерь при неблагоприятном развитии ситуации.

Литература [1, 2, 23-26, 29-32, 27, 47, 59, 87, 100, 116]

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   След >