Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Центральный банк и денежно-кредитная политика

Внутренний контроль и аудит в системе НБУ

Постоянные и быстрые изменения на финансовых рынках, их глобализация, внедрение новых инструментов и услуг вместе с развитием информационных технологий, сопровождающих эти процессы, значительно усложнили деятельность центральных банков. Именно поэтому контроль (процесс, направленный на выявление, оценку и минимизацию рисков и устранения других явлений, которые препятствуют продуктивной банковской деятельности и достижению поставленных целей) является главным инструментом повышения эффективности управления центральным банком.

Основными целями организации системы внутреннего контроля в Национальном банке Украины является обеспечение:

o сохранение активов банка, коммерческой и государственной тайны;

o требований действующего законодательства Украины и нормативно-правовых актов, внутренних правил, процедур, планов;

o экономного и эффективного использования ресурсов;

o адекватного отражения операций банка в учете;

o контроля за своевременным определением и оценкой риска, разработка и реализации мероприятий по его минимизации;

o взаимодействия с государственными органами, внешними аудиторами и коммерческими банками по вопросам предотвращения нарушений действующего законодательства, нормативных актов и стандартов.

Система внутреннего контроля Национального банка Украины в основном соответствует рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору, внутренних аудиторов центральных банков Группы десяти. Банка международных расчетов и Европейского центрального банка.

Внутренний аудит - ключевой элемент системы внутреннего контроля центрального банка. Несмотря на некоторые различия, функции внутреннего аудита центральных банков разных стран тождественны. Они предусматривают:

o проверку соблюдения структурными подразделениями банка требований действующего законодательства, внутренних планов, процедур и норм (аудит соответствия);

o оценку эффективности и производительности использования ресурсов структурными подразделениями банка (операционный аудит);

o оценку надежности и целостности системы учета и финансовой отчетности банка (финансовый аудит);

o оценку адекватности системы внутреннего контроля и мер безопасности потенциальным рискам (аудит системы внутреннего контроля);

o оценка выполнения и безопасности проектов автоматизации, других проектов, соответствия полученных результатов поставленным целям (аудит проектов)

o проведение специальных служебных расследований (в случаях выявления хищений, недостач и т.д.).

В соответствии с рекомендациями Европейского центрального банка и профессиональных стандартов внутреннего аудита подразделение внутреннего аудита центрального банка с целью надлежащего выполнения своих функций должен:

o быть независимым (принципы этой независимости, место подразделения в организационной структуре банка, права, ответственность и подотчетность, объекты контроля и функции внутреннего аудита должны быть четко оговорены в утвержденном правлением банка положении о внутреннем аудите)

o отчитываться непосредственно высшему руководству (председателю правления, совете директоров)

o иметь прямой доступ ко всей информации, касающейся деятельности банка;

o иметь штат, должным укомплектован специалистами, которые обладают знаниями и навыками, необходимыми для квалифицированного выполнения обязанностей внутреннего аудитора;

o придерживаться общепринятых принципов и профессиональных стандартов.

Согласно статье 69 Закона "О Национальном банке Украины" НБУ контролирует деятельность своих структурных подразделений путем проведения внутреннего аудита. По сути это независимая экспертная деятельность, главными задачами которой являются:

проверка и оценка адекватности, эффективности и достаточности механизмов системы внутреннего контроля, состояния управления рисками; полноты, своевременности и достоверности отчетности; соблюдение принципов и процедур

в процессе осуществления банковских и внутрихозяйственных операций в структурных подразделениях НБУ;

проведения проверок или ревизий по соблюдению структурными подразделениями Национального банка законодательства Украины и нормативно-правовых актов НБУ. обеспечение выполнения ими задач денежно-кредитной политики, надлежащего уровня надежности операций, проводимых Национальным банком, его структурными подразделениями с целью минимизации рисков банковской деятельности, усиление расчетной и платежной дисциплины, улучшению структуры денежной массы, исполнительской дисциплины, а также экономного и эффективного использования собственных материальных и финансовых ресурсов, сохранность средств и ценностей.

Аудит системы внутреннего контроля осуществляется путем проведения регулярной проверки целей, эффективности и действенности систем внутреннего контроля, включая планы и процедуры, установленные Правлением и руководством НБУ; проверки применения и эффективности процедур управления рисками; проверки операций, входящих в внутренних процедур контроля.

Для дальнейшего развития внутреннего аудита в системе Национального банка принимаются меры по совершенствованию структуры и методов работы службы внутреннего аудита, повышение профессионального уровня ее работников (прежде всего в сфере контроля рисков), по приведению в соответствие с международными стандартами аудита и профессиональными стандартами внутреннего аудита методологии проведения аудита .

Комплексные проверки хозяйственно-финансовой деятельности структурных подразделений Национального банка проводятся не реже одного раза в год.

Продолжается работа над достижением соответствия деятельности Департамента аудита Международным стандартам профессиональной деятельности и внутреннего аудита, разработанные Институтом внутренних аудиторов.

В 2008г. Было обеспечено выполнение плана аудита и осуществлено 289 аудитов по различным вопросам, в том числе 263 аудиты территориальных управлений (25 комплексных и 238 по отдельным вопросам деятельности), 10 аудитов по отдельным вопросам деятельности структурных подразделений центрального аппарата. 16 аудитов деятельности структурных единиц и подразделений Национального банка. По результатам аудитов, структурными подразделениями Национального банка Украины принято к исполнению 1 728 рекомендаций, или 95,1% из предоставленных.

Годовые отчеты центральных банков проверяются и удостоверяются внешними аудиторами, что, как правило, обусловлено требованиями национального законодательства. Так, в соответствии с законодательством ЕС, центральные банки стран Европейского сообщества с 1999 финансового года обязаны привлекать независимых аудиторов для аудита годовых отчетов. По его итогам аудиторы подают руководству банка аудиторское заключение и письмо, в котором описываются основные недостатки, обнаруженные в системе внутреннего контроля при проверке финансового отчета, излагаются необходимые рекомендации.

Соответствии с международными стандартами аудита внешний аудитор должен получить достаточное представление о системе внутреннего контроля и деятельность внутреннего аудита в банке. Убедившись в эффективности внутреннего аудита, внешний аудитор может изменить характер и сроки проверки, а также уменьшить объем аудиторских процедур.

Руководство центрального банка заинтересовано в уменьшении расходов на проведение внешнего аудита, а потому может требовать адекватности работы внутреннего аудита целям внешнего. Для этого внешний и внутренний аудиторы должны согласовать сроки своей работы, объемы проверки, ее уровне и методы формирования выборки, документального оформления выполненной работы, процедуры исследования и отчетности.

Согласно положениям статьи 70 Закона "О Национальном банке Украины" НБУ заключает договор с аудиторской фирмой, определенной Советом Национального банка, по проверке его годового отчета и представления аудиторского заключения. После заключения договора служба внутреннего аудита НБУ с целью повышения качества аудита проводит периодические встречи с внешними аудиторами. Во время этих встреч выясняются сферы взаимной заинтересованности и предметы проверок. Кроме того, на указанных встречах с участием руководства банка обсуждаются вопросы реализации рекомендаций, предоставленных внутренним и внешним аудитом.

Эффективная система внутреннего контроля не исключает возможности потерь, однако позволяет контролировать совокупность рисков банковской деятельности и минимизировать объем возможных потерь при неблагоприятном развитии ситуации.

Литература [1, 2, 23-26, 29-32, 27, 47, 59, 87, 100, 116]

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее