Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Финансовых отчетов банка: балансового отчета, отчета о финансовых результатах. Главные элементы и учетные формулы финансовых отчетов

Финансовая отчетность - это совокупность компонентов бухгалтерской отчетности, составленных на основании данных финансового учета, в которых обобщена информация о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных потоков банка за отчетный период.

В состав основной финансовой отчетности входят:

► Балансовый отчет;

► Отчет о финансовых результатах;

► Отчет о движении денежных средств;

► Отчет о собственном капитале.

Рассмотрим структуру и основные формулы первых двух отчетов. Баланс банка предназначен для предоставления информации о финансовом состоянии банка на отчетную дату, он отражает его активы, обязательства и собственный капитал в денежном выражении на определенную дату (рис. 1.3). Понимание содержания и структуры баланса и умение его читать является началом для освоения особенностей учета в банках.

Типовая структура статей баланса

Рис. 1.3. Типовая структура статей баланса

Учетная формула бухгалтерского баланса фиксирует взаимосвязь, существующую между его элементами:

Активы = Обязательства + Капитал + (Доходы - Расходы). (1.1)

Активы - это ресурсы, контролируемые организацией в результате предыдущих действий и по каким предусматривается получение будущих экономических выгод, которая в конце приведет к потоку денежных средств для учреждения.

Обязательства - текущие обязанности учреждения, вытекающие из предыдущих действий, выполнение которых связано с оттоком ресурсов (активов).

Капитал - остаточная доля в активах после вычета всех обязательств.

Деятельность банка оценивается в Отчете о финансовых результатах (рис. 1.4). Отчет о финансовых результатах предоставляет информацию о доходах и расходах, а также финансовый результат хозяйственной деятельности банка за определенный отчетный период. Составление этого отчета основывается на принципах начисления и соответствия. Базовыми элементами отчета являются доходы и расходы.

Структура Отчета о финансовых результатах

Рис. 1.4. Структура Отчета о финансовых результатах

Учетная формула отчета о финансовых результатах:

Доходы - Расходы = Финансовый результат. (1.2)

Доходы - это увеличение будущих экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или роста активов, или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала.

Расходы - уменьшение будущих выгод в отчетном периоде в форме оттока или использования активов, или возникновения задолженности приводят к уменьшению собственного капитала.

Прибыль (или убыток) - экономический показатель деятельности банка.

Преимущество доходов над расходами означает, что банк получил прибыль. Если же расходы преобладают над доходами, банк несет убытки. Информация о конечный финансовый результат отражается в балансе в разделе «Собственный капитал».

Основные положения и особенности построения плана счетов бухгалтерского учета в банках

Предметом бухгалтерского учета в банке есть банковские операции. Для подготовки финансовых отчетов используется такой инструмент бухгалтерского учета, как счет.

Счет - это стандартизированный формат, который используется для сбора информации о каждом элементе учетной модели.

Одним из ключевых элементов национальной системы бухгалтерского учета в банках является План счетов бухгалтерского учета в банках.

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, используемые для регистрации банковских операций.

Национальный банк Украины разработал отдельно План счетов для учреждений НБУ и План счетов для банков Украины.

Особенностями Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины являются:

► мультивалютность;

► наличие класса счетов для управленческого учета;

► двойная запись операций на забалансовых счетах;

► наличие требований к аналитических счетов.

План счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденный Постановлением Правления Национального банка Украины от 17 июня 2004 года № 280, делится на четыре категории и девять классов (рис. 1.5).

Структура Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

Рис. 1.5. Структура Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

Первая категория - "Балансовые счета" Класс 1. Казначейские и межбанковские операции. Класс 2. Операции с клиентами.

Класс 3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательс ки. Класс 4. Финансовые и капитальные инвестиции. Класс 5. Капитал банка.

Вторая категория - "Счета доходов и расходов банка" Класс 6. Доходы. Класс 7. Расходы.

Третья категория - "Счета управленческого учета" Класс 8. Управленческий учет. Четвертая категория - "Забалансовые счета" Класс 9. Забалансовые счета.

Счета в Плане счетов располагаются по принципу возрастания их номеров:

► счета 1-го порядка (классы) - однозначные;

► счета 2-го порядка (разделы) - двусмысленные;

► счета 3-го порядка (группы) - трехзначные;

► счета 4-го порядка - четырехзначные. Классификация счетов по видам представлена на рис. 1.6.

Классификация бухгалтерских счетов

Рис. 1.6. Классификация бухгалтерских счетов

Первый класс Плана счетов определяет казначейские операции и взаимоотношения между Национальным банком Украины и другими банками, а именно: операции с наличными, банковскими металлами, межбанковским кредитам и вкладам (депозитам), вложениями в ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины.

В втором классе Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины отражают операции с клиентами (кроме банков) - субъектами хозяйствования, органами общегосударственного управления и физическими лицами. К субъектам хозяйствования относятся все юридические лица, в том числе неприбыльные учреждения и организации, а также предприниматели, которые проводят свою деятельность без образования юридического лица.

По третьему классу Плана счетов учитывают операции с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, которые рефинансируются Национальным банком Украины, и вложений в ассоциированные и дочерние компании) и операции по другим расчетам, в частности по хозяйственным операциям банка, операциями по формированию и использования специальных резервов под ценные бумаги и дебиторскую задолженность, субординированного долга. К этому классу отнесены также клиринговые и транзитные счета, счета для учета расчетов между учреждениями одного банка и позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов и тому подобное.

В четвертом классе отражено вложения банка в ассоциированные и дочерние компании, операции с основными средствами и нематериальными активами.

Пятый класс предназначен для учета капитала банка. Он включает уставный капитал, эмиссионные разницы, результаты переоценки, общие резервы и фонды банка, созданные за счет прибыли, результаты предыдущих лет и результаты отчетного года, ожидающие утверждения.

Доходы и расходы банка отражают на счетах, соответственно, шестого и седьмого классов. В бухгалтерских записях, связанных с формированием доходов и расходов, счета шестого и седьмого классов корреспондируют со счетами первого - четвертого классов. Остатков на счетах шестого и седьмого классов к валюте баланса не включают, а в конце отчетного периода счета шестого и седьмого классов закрывают. Финансовый результат учитывается как результат отчетного года в классе - "Капитал".

На счетах восьмого класса ведется управленческий учет. Нормативными документами Национального банка Украины он не регламентируется и банки самостоятельно определяют методику и детализацию такого учета. Данных восьмого класса не учитывают в финансовой и статистической отчетности банка.

В девятом классе учитывают внебалансовые операции. Внебалансовые операции отражают в учете по системе двойной записи, обеспечивается специальными контр-счетам.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее