Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Организация аналитического и синтетического учета в банках

Бухгалтерский учет банка обеспечивает выполнение следующих функций:

► запись информации об операциях банка и отражение ее в агрегированном виде в статистической и финансовой отчетности для анализа и управления;

► запись детальной информации о контрагентах каждой операции и параметры самих операций (аналитический учет) для получения отчетов в различных разрезах для внутреннего пользования и предоставления отчетов о деятельности банка контрольным органам, в частности НБУ;

► автоматизированное ведение расчетов и выполнения бухгалтерских записей (например, начисление процентов). Бухгалтерский учет в банках имеет два уровня: синтетический и аналитический. Банки самостоятельно разрабатывают и утверждают формы регистров учета с учетом того, что реестры синтетического и аналитического учета должны содержать название, период регистрации операций, фамилии и подписи или другие кодированные знаки, позволяющие идентифицировать лиц, их составили.

Синтетический учет позволяет получать агрегированную и систематизированную бухгалтерскую информацию о финансовом состоянии банка и контролировать правильность отражения операций в бухгалтерском учете. Основная форма синтетического учета -баланс. Сальдовый баланс составляется по остаткам счетов на определенную дату, а оборотных сальдовый - содержит как остатки, так и обороты по счетам. Правильность составления ежедневного баланса оборотов и остатков контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по активам и пассивам, а также соответствием исходных остатков входным с учетом оборотов по счетам в течение операционного дня. Наличие указанных соответствий является обязательным условием начала нового операционного дня.

К другим формам синтетического учета относятся: оборотно-сальдовые ведомости, проверочные ведомости, кассовые журналы и тому подобное. Они отличаются степенью обобщения информации и используются для сверки данных аналитического и синтетического учета.

Кассовый журнал составляется на основании документов с поступлений и расходов кассы и включает записи об операциях кассы, где указываются номера счетов, корреспондирующих со счетами кассы, номера документов, символы отчетности, частичные суммы операций и итоги по журналу.

Оборотную ведомость составляют на первое число каждого месяца, и она включает входящие остатки на начало периода, обороты за этот период и выходные остатки на конец периода. Оборотную ведомость по балансовым и внебалансовым счетам составляют по счетам четвертого порядка с промежуточными итогами по счетам третьего и второго порядков. Оборотная ведомость нужна для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период.

Ежедневную информацию об осуществлении банком операций отражают в основной форме аналитического учета - лицевых счетах, которые открывают по каждому балансовому и внебалансовому счету.

Лицевые счета регистрируют в специальной книге отдельно для каждого балансового счета IV порядка. В ней регистрируют все лицевые счета клиентов, а также счета, открытые по внутрибанковскими операциям (учет имущества, собственного капитала, доходов, расходов, расчетов). При закрытии счета в книге проставляется дата и указывается причина. Книга хранится у главного бухгалтера.

Лицевые счета включают следующие обязательные реквизиты:

► номер лицевого счета;

► сумма вступительного остатка;

► дата последнего движения по счету;

► дата осуществления текущей операции;

► номер документа, на основании которого осуществляется запись;

► номер банка-корреспондента;

► номер счета корреспондента;

► код операции;

► код валюты;

► сумма сделки;

► сумма оборотов по дебету и кредиту;

► сумма выходного остатка;

► реквизиты банка, который ведет счет.

Лицевые счета клиентов составляют в двух экземплярах, распечатывают по установленным стандартам и считают исходящими документами банков (рис. 1.7). Второй экземпляр лицевого счета является выпиской из лицевого счета и предназначен для выдачи клиенту. К выдержек из лицевых счетов добавляют документы (их копии), на основании которых сделаны записи по кредиту счета.

На документах, которые добавляют к подъемникам, проставляется штамп банка, оформляет выдержки из лицевых счетов, а также календарный штамп даты проведения документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает с датой выписки документа.

Форма лицевого счета по текущему счету клиента банка

Рис. 1.7. Форма лицевого счета по текущему счету клиента банка

По некоторым счетам аналитический учет может вестись в операционных журналах, карточках, книгах, в форме хронологического записи операций. Как реестры аналитического учета можно использовать экземпляры документов.

Каждый объект аналитического учета характеризуется набором параметров, необходимых для построения отчетности. Все параметры аналитического учета делятся на две группы - обязательные и необязательные (рис. 1.8).

Обязательные параметры ведут в соответствии с требованиями Национального банка Украины по статистической и финансовой отчетности банков, они делятся на общие и специальные. Общие обязательны для заполнения при занесении в компьютерную систему нового контрагента или при открытии аналитического счета. Специальные обязательные параметры применяют для отдельных групп аналитических счетов в зависимости от их экономического содержания. К специальным обязательных параметров относятся:

► параметры начисления процентов;

► для кредитных счетов: вид кредита, целевое направление, вид обеспечения, дата выдачи кредита, дата возврата, первоначальный срок размещения, количество пролонгации, категорий риска, шифр неплатежей;

► для депозитных счетов: дата размещения, дата возврата средств;

► для счета ценных бумаг: эмитент; место эмиссии, вид ценных бумаг, дата погашения, котируется ли котируется на бирже;

► для счета доходов и расходов: входят ли ни в расчет базы для налогообложения.

Классификация параметров аналитического учета

Рис. 1.8. Классификация параметров аналитического учета

Необязательные параметры банк определяет самостоятельно. Их используют во внутреннем учете для удовлетворения отдельных нормативно-правовых требований, целей управленческой отчетности и формирования отчетности в других уполномоченных государственных органов.

Для ведения аналитического учета в автоматизированном режиме с целью сохранения информации и подготовки отчетности банками каждый отдельный объект аналитического учета характеризуется набором параметров. Учитывая высокую степень автоматизации ведения бухгалтерского учета, предусмотрен ряд параметров для автоматизированного выполнения задач, например, для начисления процентов, составление дополнительных финансовых отчетов по отдельным видам операций (кредитных, депозитных и т. Д.).

Номер аналитического счета указывает на внешнее представление идентификатора при расчетах и в банковских документах. Номер имеет до 14 цифр. Первые пять жестко регламентировано, другие банк формирует самостоятельно. Все номера счетов аналитического учета формируются по схеме, указанной на рис. 1.9.

Формирование номера аналитического счета

Рис. 1.9. Формирование номера аналитического счета

Параметры контрагентов банка - это обязательные параметры, которые детализируют информацию о контрагентах. К ним относятся код контрагента, идентификационный код, резидентности, код государства, признак инсайдера, институциональный сектор экономики, форма собственности, отрасль экономики, вид экономической деятельности. Определяя параметры контрагентов (а это набор цифр), бухгалтерский аппарат банка не должен запоминать их значение. Для этого формируется карточка клиента, где записаны все значения цифр, входящих в номера аналитического счета.

Параметры документов, стандартизованы реквизитами документов, необходимых для проведения банками расчетных или кассовых операций. Национальным банком Украины определено четыре параметра документов:

► символ кассовых оборотов;

► код контрагента

► код операции;

► код страны плательщика.

Параметры договоров и аналитических счетов детализируют информацию об операциях, которые осуществляет банк. В зависимости от организации работы в банке, его возможностей, банк самостоятельно решает, какие параметры следует относить к параметрам счетов, а какие - к параметрам договоров.

В последний рабочий день месяца банки осуществляют контроль соответствия данных аналитического и синтетического учета.

Методы проверок соответствия данных синтетического и аналитического учета, банк определяет самостоятельно, можно разделить по следующим категориям.

1. Проверка согласования - осуществляется посредством сравнения промежуточных и окончательных итогов. Сравнивают данные, учтенные в системах аналитического и синтетического учета, а следовательно, и на различных носителях информации (первичных учетных документах, ежедневном оборотно-сальдовом балансе, оборотно-сальдовой ведомости, личных счетах).

2. Проверка переноса - определяется правильность переноса данных с одного носителя информации на другой.

3. Проверка расчетов (вычислений) - ее целью является установить правильность чисто числовых расчетов.

Суммы, отраженные на счетах аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным на счетах синтетического учета. При автоматизации банковской деятельности, в частности учета, проверки соответствия данных аналитического учета данным синтетического выполняются автоматизировано.

Таким образом, банк имеет возможность контролировать операции как по содержанию, так и по форме. Кроме того, данные аналитического учета составляют базу экономического анализа и используются для составления статистической и финансовой отчетности.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее