Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Содержание и требования к операционной деятельности в банках

Организация операционной деятельности предусматривает наличие документированных операционных процедур (правил) по всем операциям, которые осуществляют банки в соответствии с законодательством Украины.

Операционные процедуры (правила) по каждой операции должны базироваться на принципах разрешения записи, контроля и включать следующие составляющие:

► описание операции;

► распределение полномочий между исполнителями операции;

► установления ответственности лиц, которые ее осуществляют;

► документирования информации по операции;

► мероприятия (механизмы) внутреннего контроля за проведением операции.

Операционная деятельность банка должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить:

► распределение обязанностей и полномочий по осуществлению операций;

► должное документирования операций;

► своевременное, полное и достоверное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета;

► накопления и предоставления информации о каждой операции с обязательным указанием всех параметров, обеспечивающих составление отчетности банка;

► защита активов банка от потенциальных убытков и контроль за их качеством;

► установления лимитов на осуществление отдельных операций;

► определение имеющихся и возможных операционных рисков и управления ими;

► качественную систему внутреннего контроля;

► хранения информации обо всех операциях банка;

► конфиденциальность информации о каждой операции и ее контрагентов.

Операционную деятельность банка обеспечивают работники банка, выполняющие функции фронт-офиса и бэк-офиса.

Фронт-офис - это подразделения банка или его уполномоченные лица, которые инициируют и / или организуют операцию (путем заключения соответствующих соглашений).

Бэк-офис - подразделения или отдельные ответственные исполнители, которые в зависимости от их функций обеспечивают регистрацию, проверка, сверка, учет операций и контроль за ними.

С целью рациональной организации учетной работы в учреждениях банка составляется график документооборота по банковским операциям и графики обслуживания клиентов.

Документооборот - это последовательное перемещение расчетно-денежных документов с момента их выписки или поступления извне до окончания операций за рабочий день и сдачи в текущий архив.

Документооборот прохождения документов можно представить схемой (рис. 1.10).

Стадии документооборота

Организация бухгалтерского учета в банках

Организация бухгалтерского учета - это система правил, которая обеспечивает процесс сбора, обработки, использования, анализа и хранения учетной информации для выполнения функций банков.

Учитывая высокую динамичность современного рынка, разнообразие факторов, которые влияют на его состояние, банк не может успешно функционировать в конкурентной среде без соответствующей системы ежедневного учета всех своих операций и обязательств и оценки на этом основании результатов своей деятельности. Только при таком условии руководство банка постоянно контролирует все аспекты его деятельности, а следовательно, и риски, присущие банковской деятельности. Система ежедневного учета или бухгалтерский учет - это процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации о деятельности учреждения банка внешним и внутренним пользователям для принятия решений.

Цель организации бухгалтерского учета в банках - обеспечение необходимой и достоверной информации заинтересованных в ней пользователей путем своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете банковских операций.

Все методическое и информационно-правовое обеспечение бухгалтерского учета в банках можно сгруппировать в три группы:

► общегосударственное (государственные законодательно-нормативные документы);

► отраслевое (постановления, положения, инструкции, рекомендации НБУ)

► внутрибанковское (каждый банк разрабатывает самостоятельно, например внутреннее положение о проведении активных операций, кредитования).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех банковских операций в первичных документах, сохранение в течение установленного срока обработанных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности несут руководитель банка и главный бухгалтер.

Банк самостоятельно определяет свою учетную политику, разрабатывает систему и формы управленческого учета, внутренней отчетности и контроля операций, определяет права работников на подпись документов, утверждает правила документооборота и технологии обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и реестров аналитического учета.

Руководитель осуществляет руководство банком в соответствии с законодательными и учредительными документами.

Главный бухгалтер банка обеспечивает:

► соблюдение единых методологических основ бухгалтерского учета;

► контроль за отражением в бухгалтерском учете всех операций, которые осуществляет банк;

► составления и представления в установленные сроки финансовой отчетности.

Система учета в банках должен обеспечить соблюдение принципов бухгалтерского учета, единую методологическую основу, взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета, хронологическое и систематическое отражение всех операций банка в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов, накопления и систематизации данных учета в разрезе показателей, необходимых для управления банком, а также составление отчетности.

К вопросам организации бухгалтерского учета относят:

► требования к первичным учетным документам и реестров синтетического и аналитического учета;

► план счетов;

► учетной политике банка;

► внутренний банковский контроль;

► составления отчетности.

Система внутреннего контроля - это совокупность процедур, направленных на избежание, обнаружения и исправления существенных ошибок, а также обеспечение защиты и сохранности активов, полноты и точности учетной документации. Эта система должна быть четко документирована. Документация по процедурам внутреннего банковского контроля должна быть доступной для пользования работниками банка.

Внутренний контроль - это совокупность процедур, обеспечивающих соблюдение положений внутренних и внешних нормативных актов при осуществлении операций банка и достоверность и полноту информации. Внутренний банковский контроль сочетает в себе бухгалтерский и административный контроль.

Бухгалтерский контроль - это совокупность процедур, позволяющих обеспечить сохранность активов банка и достоверность отчетности, составляет служба бухгалтерского учета на основе данных, полученных от операционных подразделений.

Внутренний бухгалтерский контроль включает:

► предварительный контроль;

► первичный (текущий)

► основной;

► дополнительный;

► далее.

Первичный контроль - это контроль, осуществляемый на этапе оформления и проверки документов. Первичный контроль является сплошным, то есть проводится при выполнении ответственным исполнителем всех без исключения операций. Он предусматривает применение визуальных, логических, арифметических и других приемов контроля и призван предотвратить ошибки при осуществлении операций.

Дополнительному контролю подлежат отдельные операции, при выполнении которых существует вероятность возникновения ошибки и махинаций: выдача чековых книжек; выдача денежных средств в национальной и иностранной валютах; взыскания с клиентов штрафов, операции по доходам и расходам банка; вкладные операции, операции по суммам до выяснения и некоторые другие. Дополнительный контроль осуществляет штатный контролирующий работник (контролер) или главный бухгалтер (его заместитель), что удостоверяется его подписью на соответствующих документах. Например, главный бухгалтер (его заместитель) подписывает ордера на закрытие текущих и бюджетных счетов; ордера исправления допущенных ошибок в бухгалтерском учете; контролирует операции по формированию и использованию уставного и других фондов банка; валютные операции и некоторые другие. Круг операций, подлежащих дополнительному контролю, определяется в соответствии с нормативными документами НБУ и внутренних инструкций банка.

Основной задачей последующего контроля является выявление недостатков текущего контроля и выяснения причин их возникновения. По результатам проверок, полученными во время последующего контроля, разрабатывают конкретные меры по улучшению ситуации и недопущения в дальнейшем таких недостатков, повышение профессионального уровня бухгалтерских работников.

Последующий контроль осуществляется в форме тематических проверок и ревизий, может быть выборочным и сплошным. Тематическим проверкам подлежит деятельность отдельных ответственных исполнителей или отдельные виды учетно-операционной работы.

Ревизия - это проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения банка, основанной на изучении первичных документов и бухгалтерских записей. В акте ревизии отдельно освещается состояние учетной и операционной работы.

Административный внутренний контроль - это совокупность процедур, согласно которым руководство банка делегирует свои полномочия и предусматривает проверку правильности финансовой операции до и после ее проведения с целью обеспечения ее соответствия установленным правилам. Административный внутренний контроль позволяет выявить риски и принять эффективные меры по ним.

Создание эффективной системы внутреннего банковского контроля достигается путем оптимизации взаимоотношений и обмена информацией между внутренним контролем, внешними и внутренними аудиторами банка.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее