Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Последовательность обработки учетной информации

Учетная система, независимо от размеров банка, предназначенная для сбора, обработки финансовой информации об учреждении банка и периодического отчета. Финансовые отчеты составляют в конце каждого отчетного периода, который часто также называют учетным периодом. Для внешней отчетности отчетным периодом является один год (то есть с 1 января по 31 декабря). Кроме того, в рамках летнего учетного цикла банки составляют промежуточные финансовые отчеты за меньшие периоды (квартальные, месячные).

В банках обработки учетной информации осуществляется в автоматизированном режиме с использованием информационных компьютерных технологий. В учетной системе банков применяется мемориально-ордерная форма учета (рис. 1.11).

Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета

Рис. 1.11. Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета

В отличие от предприятий, банки составляют баланс ежедневно и день для них наименьшим учетным периодом, в котором повторяется учетный цикл. Итак, в течение каждого отчетного периода учетная система должна собирать и обрабатывать экономическую информацию обо всех операциях, которые проводит банк.

Сбор и обработка учетной информации называют циклом этого процесса, поскольку он повторяется с новыми данными каждого учетного периода. В цикле можно выделить несколько последовательных фаз, начиная с собственно хозяйственной операции, обработки информации в учетной системе в течение учетного периода, до конечной фазы - составление финансовых отчетов.

По компьютерной обработки учетной информации большинство этапов учетного цикла выполняется в автоматизированном режиме и их невозможно проследить наглядно. Однако для понимания этого рассмотрим их содержание.

Обрабатывать информацию в учетной системе позволяет Автоматизированная банковская система (АБС). Базовой подсистемой, которая обязательно функционирует в каждом банке, является "Операционный день банка".

Основные функции этой подсистемы:

► ввода и обработки расчетно-денежных документов;

► создание и ведение лицевых счетов клиентов и массивов нормативно-справочной информации;

► работа с картотекам;

► обработки личных и бухгалтерских счетов;

► ведения аналитического и синтетического учета, формирования баланса и соответствующих форм за каждый день (регистров аналитического и синтетического учета) и форм финансовой отчетности.

В подсистеме "Операционный день банка" обработки учетной информации осуществляется по одним и тем же учетной циклом (рис. 1.12).

Фаза 1. Сбор экономической информации о каждой операции

Начальная фаза цикла обработки информации - это сбор первичной информации по каждой операции.

Фаза 2. Анализ операций

Анализ операций - это термин, употребляемый для описания в терминах учетной модели процесса изучения ее двойного воздействия на учреждение. Анализ операции начинается тогда, когда появляется документ, который указывает на завершенность операции. В соответствии с характером операции и применения фундаментальной учетной модели последствия операции регистрируют в системе бухгалтерского учета.

Цикл обработки учетной информации

Рис. 1.12. Цикл обработки учетной информации

Фаза 3. Запись операций в журнал

После анализа экономические последствия каждой операции вводятся из документа или отдельного мемориального ордера в компьютерную систему.

Фаза 4. Перенос данных в Главную книгу

В автоматическом режиме все операции разносятся по бухгалтерским счетам.

Фаза 5. Составление проверочного баланса

На основании данных Главной книги составляют проверочный баланс. Это делается для проверки правильности записей и для дальнейшего использования. Проверочный баланс складывается как рабочий баланс по всей номенклатуре бухгалтерских счетов.

Фаза 6. Трансформационные записи

Исправления ошибочных записей, обнаруженных в процессе составления проверочного баланса. Выполняется сверка данных аналитического учета (лицевых счетов) с данными синтетического учета (оборотной сальдовая ведомость, ведомость по остаткам и др.) Исправление выполняется путем осуществления обратных записей по бухгалтерским счетам, то есть методом обратного сторно на основании исправительных ордеров. Предусмотрено выполнение корректирующих проводок, которые используют для учета начисленных процентных и других доходов и начисленных процентных и прочих расходов. Списывается также безнадежная задолженность.

Фаза 7. Трансформация проверочного баланса

После составления исправительных и корректирующих проводок и их регистрации и отображения в Главной книге состоит трансформирован проверочный баланс для контроля за правильностью корректирующих записей.

Фаза 8. Подготовка финансовых отчетов.

После составления корректирующих проводок Главная книга содержит все соответствующие счета и их сальдо, необходимые для составления отчета о финансовых результатах, а также бухгалтерского баланса. Финансовые отчеты, которые складываются в течение учетного периода (дневные, месячные, квартальные), называются промежуточными.

Фаза 9. Закрытие счетов

В конце летнего учетного периода выполняются заключительные проведения. С помощью заключительных проводок закрываются временные счета, к которым относятся счета по учету доходов и расходов и открывается счет "Результат текущего года". Суммируются остатки по каждому бухгалтерскому счету.

Фаза 10. Подготовка полного проверочного баланса

Эта фаза имеет процедурный характер. Ее цель - проверка сальдо счетов после переноса всех заключительных проводок в Главную книгу. В компьютеризированной учетной системе это может быть сделано автоматически. Этот полный пробный баланс составляют до начала нового учетного периода. Поскольку все счета отчета о финансовых результатах закрываются в конце учетного периода на счет финансового результата текущего года, то полный пробный баланс состоит только из постоянных счетов (т.е. счетов активов, обязательств и капитала собственников). Конечные сальдо счетов Главной книги после осуществления заключительных проводок будут начальными сальдо этих счетов в новом отчетном периоде.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее