Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКА

Учет кассовых операций банка и операций с кассового обслуживания банков учреждениями Национального банка Украины

Денежные средства - это наиболее ликвидные активы, которые постоянно находятся в обороте.

К ним относятся:

1) наличные средства в национальной и иностранной валютах и дорожные чеки;

2) средства на корреспондентских счетах в Национальном банке Украины и в других банках.

Если говорить о наличные средства, то в соответствии с международными стандартами в балансе банка показывают общую сумму банкнот и монет, независимо от того, в какой валюте физически они есть в его распоряжении в настоящее время. Система учета должна быть организована таким образом, чтобы в любой момент можно было проверить наличие денежной наличности.

Для финансовой отчетности не важно местонахождение денег, но очень важны при проведении анализа данные о наличии денежных средств отдельно (рис. 2.1):

► в национальной валюте;

► свободно конвертируемой валюте;

► неконвертируемой валюте.

Требования к учету денежной наличности

Рис. 2.1. Требования к учету денежной наличности

Наличные средства в Плане счетов банков учитываются на счетах 10-й главы "наличные средства":

100 Банкноты и монеты

1 001 А Банкноты и монеты в кассе банка

Тысячу две А Банкноты и монеты в кассе отделений банка

+1003 А Банкноты и монеты в обменных пунктах

1 004 А Банкноты и монеты в банкоматах

+1005 А Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению 1 007 А Банкноты и монеты в дороге

101 Дорожные чеки

1011 А Дорожные чеки в кассе банка

1 012 А Дорожные чеки в кассе отделений банка

1013 А Дорожные чеки в обменных пунктах 1 017 А Дорожные чеки в дороге

Назначение каждого из этих счетов отражено в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины (№ 280 от 17 июня 2004 года), с изменениями и дополнениями.

Банки могут свободно переводить наличные средства в безналичные и наоборот. Для пополнения своей операционной кассы банки могут покупать наличные в учреждениях НБУ и других банках за соответствующую плату. Если банки избыток наличности, то они могут передавать ее другим банкам, которые нуждаются в подкреплениях или используют ее для пополнения своего корсчета.

Счета для учета транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственном корреспонденции со счетами кассы и операциям с подкрепление банка наличными:

181 Дебиторская задолженность по операциям с банками

+1811 А Дебиторская задолженность по операциям с наличными

191 Кредиторская задолженность по операциям с банками

1911 П Кредиторская задолженность по операциям с наличными

Подкрепление банков наличными национальной валюты территориальными управлениями Национального банка осуществляется после поступления соответствующих сумм с корреспондентских счетов банков.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются:

► При перечислении средств за наличные территориальному управлению

Дт 1 811 Дебиторская задолженность по операциям с наличными

Кт +1200 Корсчет

► Получение наличных через уполномоченных лиц, инкассаторов банка или подразделение перевозки ценностей и инкассации средств и оприходования ее в операционную кассу банка

Дт Счета по учету наличных средств (1001, 1002)

Кт 1 811 Дебиторская задолженность по операциям с наличными.

Операции по сдаче наличности, в том числе не пригодной для обращения, в территориальное управление банк должен отражать следующими бухгалтерскими проводками:

► После выдачи средств из операционной кассы банка

Дт 1 007 Банкноты и монеты в дороге

Кт Счета по учету наличных средств (1001, 1002)

► После поступления средств на корсчет банка

Дт +1200 Корсчет

Кт 1 911 Кредиторская задолженность по операциям с наличными

► Одновременно

Дт 1 911 Кредиторская задолженность по операциям с наличными

Кт 1 007 Банкноты и монеты в дороге.

Если операции по сдаче наличности выполняются через подразделение перевозки ценностей и инкассации средств другого банка, то в учете эти операции отражаются:

► После выдачи средств из операционной кассы банка

Дт 1 811 Дебиторская задолженность по операциям с наличными

Кт Счета по учету наличных средств (1001, 1002)

► После поступления на корсчет банка средств в качестве оплаты за наличные

Дт +1200 Корсчет

Кт 1 811 Дебиторская задолженность по операциям с наличными.

Кассовые операции банков с клиентами и внутрибанковские делятся на: 1. Приходные кассовые операции; 2. Расходные кассовые операции.

Прием денег производится по приходной кассовыми документами (заявление на перевод наличных, счета на оплату платежей, приходный кассовый ордер). Вся наличность, поступившая в кассу банка в течение операционного дня, должно быть оприходована в операционную кассу и зачислена на соответствующие счета по балансу учреждения банка того же рабочего дня.

Увеличение наличных средств увеличивает активы банка и всегда записывается по дебету счетов, где они учитываются. Суммы денежных средств, которые вносятся в операционную кассу, записывают по дебету счетов наличных средств:

Дт Счета наличных средств

Кт Различные счета.

Выдача денег из кассы учреждения банка производится по расходным кассовым документам (по денежным чекам, заявление на выдачу наличных, по расходным кассовым ордерам). Наличные, которая выдается из кассы учреждения банка, должно быть списана с соответствующих счетов по балансу учреждения банка.

Уменьшение наличных средств уменьшает активы банка и всегда записывается по кредиту счетов, где они учитываются. Суммы денежных средств, выдаваемых из кассы банка клиентам, работникам банка, записывают по кредиту счетов наличных средств:

Дт Различные счета

Кт Счета наличных средств.

Приходные кассовые документы отражают в учете после приема денег кассой, а расходные кассовые документы подаются в кассу для оплаты только после отражения их на счетах бухгалтерского учета.

Кассиры ведут ежедневные записи принятых и выданных денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для примера рассмотрим счет 1 001 "Банкноты и монеты в кассе банка" (табл. 2.1). На этом счете отражается учет движения денежной наличности в кассе банка. По дебету проводят суммы наличности в национальной и иностранной валюте, которые вносятся в операционную кассу банка для зачисления на счета банка и его клиентов; суммы обмененных поврежденных банкнот, дефектной монеты, которые были получены от клиентов банка; суммы наличности, полученной из учреждений Национального банка Украины и из подведомственных учреждений банка; суммы наличности, которая поступает из обменных пунктов; остаток наличности из банкоматов. Соответственно по кредиту счета 1 001 проводят суммы наличности, кажется клиентам банка; суммы наличности, направляемых в учреждения НБУ и подведомственные учреждения банка; суммы наличности, кажется обменным пунктам, выдается под отчет, для программно-технических комплексов самообслуживания (ПТКС) и др.

Таблица 2.1. Примеры бухгалтерских проводок на счета 1 001 "Банкноты и монеты в кассе банка"

Кредит счетов

Дебет 1001

Кредит +1001

Дебет счетов

Номер текущего счета клиента

Наличные, внесенная клиентами

Наличность, выданная клиентам чек

Номер текущего счета клиента

1 200

Подкрепление, полученное из учреждений НБУ

Выданный работникам банка аванс на командировку

+3550

1 005

Зачисление инкассированной выручки

Выданный работникам аванс на хозяйственные расходы

3551

Выплачена заработная плата, премии, пособия

+3652

+2630

Наличные средства, размещенные

на краткосрочных депозитах физических лиц

Погашена задолженность по командировкам

3650

2635

Наличные средства, размещенные

на долгосрочных депозитах физических лиц

Погашена задолженность работникам банка на хозяйственные нужды

3651

1 003

Остаток наличных, принятый из обменного пункта

Наличность, выданная для выполнения операций в обменном пункте

1 003

Учет операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания ведется на счете:

1 004 Банкноты и монеты в банкоматах

Назначение счета: учет наличности в национальной и иностранной валюте в программно-технических комплексах самообслуживания банка (филиала, отделения).

По дебету счета проводят суммы наличности, поступившей в программно-технических комплексов самообслуживания.

По кредиту счета проводят суммы наличности, которая выдается с ПТКС или возвращается к операционной кассе банка (филиалы, отделения).

Расчеты по операциям, осуществленным через ПТКС, учитывают на счете:

2920 АП Транзитный счет по операциям, осуществленным через банкоматы

Назначение счета: учет сумм по операциям, осуществленным через ПТКС с использованием платежных карточек.

По дебету счета проводят суммы наличных средств, которые выданы клиенту через ПТКС с учетом комиссионных.

По кредиту счета проводят суммы средств, поступающих из соответствующих счетов клиентов банков на возмещение выданных сумм и оплату услуг, которые предоставлены держателям платежных карточек через ПТКС.

Клиенты могут как вносить, так и получать наличные средства в ПТКС с помощью платежных карточек (рис. 2.2).

Время запуска программно-технического комплекса самообслуживания должно совпадать со временем начала работы банковского учреждения, в состав которой входит сервер ПТКС. Конкретное время исключения ПТКС определяется регламентом работы банковского учреждения или по распоряжению администратора сервера ПТКС.

Программно-технические комплексы самообслуживания могут выполнять круглосуточную работу при обеспечении необходимых условий для хранения денежных ценностей, обеспечения безопасности по хранению и при наличии соответствующего сертификата.

Порядок осуществления операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания

Рис. 2.2. Порядок осуществления операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания

Рассмотрите содержание каждой из трех фаз (рис. 2.3) осуществления операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания:

► Каждый факт приема / выдачи наличных средств держателю платежной карты может сопровождаться свет ордера установленной формы.

► Процесс работы ПТКС протоколируется на встроенном в нем накопители в форме операционных журналов работы.

► Сервер банковского учреждения, осуществляющего учет операций по всем банкоматами, печатает выдержки из лицевых счетов ПТКС.

При осуществлении операций с помощью ПТКС учреждение банка - владелец ПТКС устанавливает комиссионные за каждую отдельно осуществленной операции.

Осуществление операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания

Рис. 2.3. Осуществление операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания

(начало)

Осуществление операций по обслуживанию клиентов программно-техническими комплексами самообслуживания

Банк может обслуживать субъектов хозяйствования по инкассации наличности. Эти операции учитываются на счете:

1 005 Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению

Назначение счета: учет инкассированной выручки, подлежащего зачислению на счета клиентов. Счет используется как транзитный. Остатков на счете на конец операционного дня не должно быть.

По дебету счета проводят суммы инкассированной выручки, который предварительно (до перечисления наличности) засчитывается на счета клиентов, и суммы излишков, которые установлены во время перечисления в корреспонденции со счетом клиента.

По кредиту счета проводят суммы перечисленного выручки, который зачисляется в операционную кассу, и суммы недостатков, которые установлены во время перечисления в корреспонденции со счетом клиента.

Операции по инкассации наличности клиентов банк должен отражать в бухгалтерском учете:

► Получение средств инкассаторами банка и доставки в банк

Дт 1005 Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

► После перечисления выручки

Дт Счета для учета наличных денежных средств (1001, 1002)

Кт 1005 Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению

► В случае выявления избытка денег в инкассаторских сумках

Дт Счета для учета наличных денежных средств (1001, 1002)

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

► В случае недостатка денег, выявленная в инкассаторских сумках

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 1005 Банкноты и монеты, инкассированные к перечислению.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее