Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Организация внутреннего контроля за сохранностью денежных средств

Внутренний контроль означает такие действия и процедуры, которые предназначены для хранения денежных средств банка. Эффективные действия по внутреннему контролю за денежными средствами должны включать ряд организационных мероприятий.

1. Распределение процедурных функций:

► полное разграничение действий при процедурах по получению денег от действий при выплате денег;

► четкое разграничение между физическим оборотом денежных средств и всеми фазами обращения соответствующей учетной информации;

► необходимость четкого контроля за поступлением наличности в кассу и ее остатками на конец дня;

► необходимость оформления выплат только с помощью предварительно пронумерованных чеков с отдельным подтверждением (разрешением) на осуществление выплат.

2. Распределение должностных обязанностей:

► назначения различных лиц для получения денежных средств и выплаты денежных средств;

► назначения различных лиц для физического ведения кассовых операций и их учета;

► назначение одного работника, ответственного за предоставление разрешения на осуществление денежных выплат и другого работника, который бы списывал со счетов суммы по денежным чекам;

► предоставление права распоряжения денежными средствами одном лице, а ведение учета - другой.

3. Контроль за сохранностью наличных средств проводится:

► в конце операционного дня путем сверки кассовых оборотов по данным бухгалтерского учета (рис. 2.4);

► периодически при проведении плановых, а в случае необходимости - внеплановых ревизий.

Порядок проведения сверки кассовых оборотов по данным бухгалтерского учета в конце операционного дня

Рис. 2.4. Порядок проведения сверки кассовых оборотов по данным бухгалтерского учета в конце операционного дня

Периодически, согласно правилам, проводится ревизия наличных денег и других ценностей, хранящихся в денежных хранилищах и кассах учреждений банка, а также проверка соблюдения правил их хранения. Ревизия проводится:

► по распоряжению руководителя учреждения банка не реже чем раз в полгода, а также ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

► при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассы;

► при временном изменении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

► в других случаях - по распоряжению руководителей Национального банка Украины или органов соответствующих банков (общего собрания акционеров, членов советов и в случаях, предусмотренных Законом Украины "О хозяйственных обществах" и уставами банков).

Ревизия денежных билетов, монет, других ценностей проводится составом лиц, которых назначает письменным приказом руководитель учреждения банка. Ревизия проводится в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизии несет руководитель учреждения банка, назначил ревизию.

При обнаружении во время перечисления денег излишков или недостатка составляется акт. К акта, направляется высшей учреждении банка, добавляют личное объяснение кассового работника, допустившего недостачу, сообщение руководителя учреждения банка о принятых мерах по возмещению в виновных лиц убытков, устранение причин, порождающих кассовые просчеты и недостачи ценностей.

О проведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. При выявлении недостачи или излишка денег и ценностей, разногласий в учете или недостатков в обеспечении хранения ценностей копия акта направляется высшей учреждении банка.

Все проведенные проверки регистрируются в книге, в которой указываются фамилия и должность того, кто проводил проверку, проверенную им участок работы, при проведении проверки, ее объем, результаты (делается ссылка на акт или указывается, что замечаний нет).

Руководители учреждений банков обязаны в пятидневный срок рассмотреть результаты проведенных ревизий и проверок и срочно устранить выявленные недостатки, а также принять меры по организации кассовой работы.

При выявлении излишков денег или недостач составляют акт о выявленных недостачи (излишки) при перечислении денег. К акта, направляется высшей учреждении банка, добавляют личное объяснение кассового работника, допустившего недостачу, сообщение руководителя учреждения банка о принятых мерах по возмещению за счет виновных лиц убытков, устранение причин, порождающих кассовые просчеты и недостачи ценностей.

Выявленные излишки денег приходуются на счет 6 399 «Прочие операционные доходы". Возвращение зачисленных на этот счет сумм может проводиться по ходатайству предприятий, объединений, организаций и учреждений путем зачисления их на счета, а также отдельных лиц с разрешения руководителя учреждения банка после рассмотрения обстоятельств, подтверждающих принадлежность им излишков, образовавшихся.

Все недостачи денег независимо от суммы (даже если они погашены при обнаружении) списывают в расходы по кассе и записывают на счет 3 552 "Недостачи и другие начисления на работников банка" по личному счету работника, у которого обнаружена недостача, и учитываются на этом счете до полного их погашения. Если нехватка денег и других ценностей является результатом растраты, халатности или хищения, руководитель учреждения банка немедленно сообщает об этом правоохранительные органы и к их решению устраняет от работы с ценностями работника банка, у которого обнаружена недостача. К акту о выявленных недостачи (излишки) при перечислении денег, направляется в высшей учреждения соответствующего банка, добавляется специальное сообщение с подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения банка с указанием в нем места и даты события; даты выявления недостачи (излишка) характера события (растрата, хищения, грабежи, подделка) суммы причиненного ущерба; должности, фамилии виновного лица. Это делается, исходя из потребности обеспечения интересов банка и денежных средств для возмещения убытков.

► Если на момент установления недостачи должна в ней личность не установлена, то сумма недостачи списывают на расходы банка проведением

Дт +7399 Прочие операционные расходы

Кт Счета для учета денежных средств

► Одновременно с этим сумма недостачи учитывается за балансом (до установления лиц, которые должны возместить недостачи)

Дт +9617 списана в убыток задолженность по другим активам

Кт Контрсчет

► После установления лица, виновного в недостатке, сумма недостачи относят на это лицо бухгалтерской проводкой

Дт +3552 Недостатки и другие начисления на работников банка

Кт 6 399 Прочие операционные доходы

► Одновременно с этим отнесены в убыток долги списывают с забалансового учета

Дт Контрсчет

Кт +9617 списана в убыток задолженность по другим активам

► Погашение задолженности по недостачам

Дт Счета для учета денежных средств

Кт 3 552 Недостатки и другие начисления на работников банка.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее