Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Учет средств банка на корсчетах. Учет межбанковских расчетов

Общие требования по функционированию в Украине систем межбанковских расчетов и внутрибанковских платежных систем, условия и порядок выполнения межбанковского перевода денег через корреспондентские счета банков-резидентов в национальной валюте, а также порядок резервирования и восстановления функционирования системы электронных межбанковских переводов Национального банка Украины определяет Инструкция о межбанковском переводе денег в Украине в национальной валюте.

Внутрибанковский перевод осуществляется в порядке, определенном правилами соответствующей внутрибанковской платежной системы. Банки осуществляют переводы с корреспондентских счетов других банков своих клиентов в пределах остатка средств на этих счетах, кроме случаев, когда обслуживающий банк предоставляет клиенту кредит.

Определенный платежной организацией порядок функционирования системы межбанковских расчетов, средства формирования и обработки документов на перевод, используемых в системе, должны обеспечивать целостность и конфиденциальность информации, своевременное завершение ежедневного обработки платежей, высокий уровень безопасности и операционной надежности системы, восстановление работы системы в случае нарушения ее работы или возникновения чрезвычайных ситуаций.

Взаимоотношения в системе межбанковских расчетов регулируются договорами, заключенными в соответствии с законодательством Украины.

Межбанковские расчеты являются важной составляющей платежного механизма государства. Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования, как правило, не могут быть завершены в пределах одного учреждения банка. Это основные причины возникновения межбанковских расчетов между учреждениями банков, расположенных в различных населенных пунктах. Средства банка для безналичных расчетов хранятся на корреспондентских счетах в учреждениях Национального банка или других банках.

Межбанковские расчеты - это система осуществления и регулирования денежных требований и обязательств, которые возникают между банками, их филиалами и клиентами.

Межбанковские расчеты могут осуществляться в следующих формах:

► через Систему электронных платежей (СЭП) НБУ;

► через собственную внутрибанковские платежную систему;

► через прямые корреспондентские отношения между банками. Взаимоотношения между Национальным банком Украины и другими банками регулируются генеральными соглашениями на проведение межбанковских расчетов, договорам о предоставлении информационно-расчетных услуг и услуг электронной почты в вычислительной сети Национального банка Украины.

Корреспондентские отношения - договорные отношения между кредитными учреждениями (банками-корреспондентами), цель которых - осуществление платежей и расчетов по поручениям друг друга на основании корреспондентских соглашений с отображением их на корреспондентских счетах.

Национальный банк осуществляет контроль за соблюдением банками банковского законодательства и нормативных актов, регламентирующих порядок проведения межбанковских расчетов. Выполнены банком в течение операционного дня операции по межбанковским расчетам должны быть отражены в тот же день на его корреспондентском счете как в балансе банка, так и в балансе территориального управления НБУ (табл. 2.2).

Таблица 2.2. Учет средств других банков на корсчетах в НБУ

План счетов банка

План счетов НБУ

12 Средства в НБУ

120 Средства по требованию в НБУ

32 Привлеченные средства и вложения 320 Средства банков по требованию

+1200 А Корреспондентский счет банка в НБУ

3 200 П Корреспондентские счета банков-резидентов

Назначение счета: учет средств на корреспондентском счете банка, открытый в НБУ

Назначение счета: учет средств банков-резидентов. Счета открывают в учреждениях НБУ согласно межбанковским сделкам

По дебету счета проводят

суммы средств, которые поступают

в пользу банка и его клиентов

По кредиту счета проводят суммы, поступающие в пользу банков и их клиентов

По кредиту счета проводят суммы средств, которые списываются Национальным банком Украины по поручению банка - владельца счета, по собственным операциям и по операциям клиентов, а также суммы средств, подлежащих принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; в случаях, обусловленных договором между Национальным банком Украины и банком

По дебету счета проводят суммы списываются Национальным банком Украины по поручению банка по его собственным операциям и операциям его клиентов

При осуществлении расчетов через СЭП на балансе Национального банка Украины используют счета двух типов:

► корреспондентский счет, на котором учитываются итоговые обороты за день;

► технический счет, который существует для отражения операций по каждому документу.

Отражение операций при осуществлении расчетов через СЭП на балансе банка проводится на балансовом счете 1 200 А "Корреспондентский счет банка в Национальном банке Украины". Счет 1200 "Корсчет в НБУ" открывается на балансе той учреждения банка, имеет выход в СЭП.

Те учреждения банков, которые проводят расчеты через консолидированные корсчета главных банков в НБУ, имеют открытые корсчета в этих главных банках и проводят межбанковские расчеты в пределах собственной платежной системы.

Суммы денежных средств, поступающих на корсчета для зачисления на счета банка и его клиентов, записываются по дебету корсчетов:

Дт Корсчет ххх

Кт Различные счета ххх

Суммы денежных средств, списываемых с корсчета банка, записывают по кредиту:

Дт Различные счета ххх

Кт Корсчет ххх

Технология учета межбанковских расчетов зависит от выбранной модели консолидированного корсчета. Если банк имеет собственную платежную систему, межбанковские расчеты между учреждениями банка в рамках этой системы учитывают на счетах 39 Расчеты между филиалами банка

390 Расчеты между филиалами банка

3900 АП Счета филиалов, которые открыты в банке;

3901 АП Счета, открытые для филиалов банка.

Счет 3900 "Счета филиалов, которые открыты в банке" предназначен для учета расчетов в национальной или иностранной валюте между учреждениями банка (открываются на балансе филиалов)

► по дебету счета проводят суммы, поступающие в пользу филиала банка и клиентов;

► по кредиту счета проводят суммы, которые списываются согласно поручению филиала банка за ее собственными операциями и операциями клиентов.

Счет 3 901 "Счета, открытые для филиалов банка" предназначен для учета расчетов в национальной и иностранной валюте между филиалами банка (открываются на балансе головного банка):

► по кредиту счета проводят суммы, поступающие в пользу филиала банка и клиентов;

► по дебету счета проводят суммы, которые списываются согласно поручению филиала банка за ее собственными операциями и операциями клиентов.

Учет операций, осуществляемых в собственной системе межбанковских расчетов (например):

1. На балансе филиала:

► Поступление средств в пользу клиентов банка в филиале

Дт 3900 Счета филиалов, которые открыты в банке

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

► Перечисление средств по поручению филиала банка по операциям его клиентов

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 3900 Счета филиалов, которые открыты в банке

2. На балансе головного банка:

► Поступление на корсчет банка средств в пользу филиала

Дт +1200 Корреспондентский счет банка в НБУ

Кт 3901 Счета, открытые для филиалов банка

► Перечисление средств с корсчета подведомственного учреждения банка в другой банк по ее собственным операциям и операциям клиентов

Дт 3901 Счета, открытые для филиалов банка

Кт +1200 Корреспондентский счет банка в НБУ

Средства банков в национальной и иностранной валюте могут храниться не только на корсчетах в НБУ, но и на корсчетах в других банках.

Прямые корреспондентские отношения - это договорные отношения между банками, целью которых является осуществление платежей и расчетов по поручению друг друга.

Корреспондентские отношения могут быть как односторонние, так и взаимные. Банки, которые установили между собой коротношения, называются банками-корреспондентами и открывают счета лоро и ностро.

Счет лоро - счет, открытый банком банку-корреспонденту (ваш счет в нашем банке).

Счет ностро - счет данного банка в банке-корреспонденте (наш счет у вас).

Счет ностро одного банка является счетом лоро для банка-корреспондента.

Установление между банками прямых коротношений осуществляется для ускорения расчетов. Учитывая, что на территории Украины введена система электронных платежей, позволяющая осуществлять расчеты в течение одного рабочего дня и ее участниками являются все коммерческие банки, прямые коротношения устанавливаются очень редко. Этот вид межбанковских расчетов используется при установлении связей с банками-нерезидентами.

Порядок открытия и режим функционирования корреспондентского счета одного банка в другом определяется соглашением между ними. Операции на корреспондентских счетах банков могут выполняться в пределах имеющихся средств, а по взаимной договоренности возможен овердрафт. Вид связи для передачи информации банки-корреспонденты выбирают сами. Обязательным при этом является кодирование информации.

Операции на счете, открытом в другом банке (банке-нерезиденте), учитываются на счете ностро:

15 Средства в других банках

150 Средства по требованию в других банках

1500 АП Корреспондентские счета, открытые в других банках

Назначение счета: учет средств на корреспондентских счетах, открытых в других банках; вкладов (депозитов) по требованию в других банках; полученных кредитов овердрафт.

По дебету счета проводят суммы, поступающие в пользу банка и его клиентов.

По кредиту счета проводят суммы, которые списываются согласно поручению банка по собственным операциям, по операциям его клиентов; суммы средств, подлежащих принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; суммы, которые обусловлены договором между банком-корреспондентом и банком - владельцем счета, в том числе полученные кредиты овердрафт.

Для банка-корреспондента - это счет лоро, где выполняются основные записи. Они являются решающими для обеспечения своевременности платежа и начисления процентов. Если банком-корреспондентом является банк, который расположен в Украине, то операции по счету лоро учитываются на счете:

16 Средства других банков

160 Средства по требованию других банков

+1600 АП Корреспондентские счета других банков

Назначение счета: учет средств на корреспондентских счетах, открытых другим банкам; вкладов (депозитов) по требованию, привлеченных от других банков; учет кредитов овердрафт, что предоставленные другим банкам.

По дебету счета проводят суммы средств, списывает банк на основании распоряжений банков - владельцев счетов за собственными операциями и за операциями его клиентов; суммы средств, подлежащих принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; в случаях, обусловленных договором между банком и банком-корреспондентом; суммы предоставленных кредитов овердрафт.

По кредиту счета проводят суммы средств, поступающих в пользу банков-корреспондентов и их клиентов; суммы непогашенных кредитов овердрафт, что перечисляются на счета просроченной задолженности по кредитам.

Учет операций, осуществляемых по прямым корреспондентским расчетам (пример):

► Получение платежа в пользу клиента

Дт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

► Уплата банком комиссионных за обслуживание корреспондентского счета

Дт 7100 Комиссионные расходы за расчетно-кассовое обслуживание

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

► Банк решил разместить избыток средств на своем корсчете на краткосрочный депозит

Дт 1 512 Долгосрочные вклады (депозиты), размещенные в других банках

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

► По поручению банка-корреспондента с его корсчета осуществлен платеж в пользу клиента

Дт 1600 Корреспондентские счета других банков

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования.

Вопросы для самоконтроля

1. Какой нормативно-правовой документ Национального банка Украины определяет основные правила учета кассовых операций банками Украины?

2. В каких группах счетов в Плане счетов учитывают наличные средства?

3. Назовите счета, используемые для учета кассовых операций, их назначение.

4. Назовите виды кассовых операций банков Украины и объясните типовые проводки по учету кассовых операций.

5. Назовите виды приходных кассовых документов, которыми оформляются операции с клиентами банка.

6. Назовите виды расходных кассовых документов, на основании которых осуществляют операции с работниками банка.

7. Учет операций кассы по приему наличных.

8. Учет операций по перевозке наличных между учреждениями банка.

9. Учет операций расходных касс.

10. Учет операций по подкреплению операционной кассы банка.

11. Учет инкассации выручки инкассаторами банков.

12. Каков порядок учета операций по обслуживанию физических лиц банкоматами?

13. Какие действия и процедуры предназначены для контроля за сохранностью наличных средств?

14. Какие вы знаете методы проведения контроля за сохранностью наличных средств?

15. Через какое балансовый счет отражается зачисление инкассированного банком выручки клиентов?

16. Через какие балансовые счета отражают в учете операции по подкреплению (вывоз излишков) наличных в другие банки?

17. В каких случаях проводится ревизия наличных денег и других ценностей?

18. Назовите случаи, в которых осуществляется обязательная ревизия ценностей кассы. Каким документом и с подписями либо должностных лиц и работников банка оформляется результаты проведения ревизии кассы банка или хранилища ценностей?

19. Дайте определение платежной системы. Виды платежных систем вы знаете?

20. Охарактеризуйте виды межбанковских расчетов.

21. Дайте определение понятий лоро- и ностро-счета.

22. Как учитываются межбанковские расчеты через СЭП НБУ?

23. Как учитываются межбанковские расчеты в собственной платежной системе?

24. Как учитываются межбанковские расчеты при прямых коротношения?

Темы рефератов

1. Правила учета кассовых операций банка.

2. Учет операций по кассовому обслуживанию банков Национальным банком Украины.

3. Учет операций по кассовому обслуживанию банками населения (прием платежей от населения, выплата пенсий и т.д.).

4. Порядок проверки наличных денежных средств в кассе банка в завершение операционного дня.

5. Правила проведения ревизии в кассе банка. Учет недостач и излишков.

6. Суть межбанковских расчетов и особенности их учета.

7. и учет операций при расчетах через СЭП.

8. Учет расчетов по прямым коротношений.

Задания для самостоятельной работы

Для понимания учета движения наличных средств следует ознакомиться с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций с наличными средствами и банковскими металлами в банках Украины (утв. Постановлением № 495 Правления НБУ от 20.10.2004 г.).

После ознакомления ответьте на вопрос:

1. Как учитывают операции вечерних касс по приему выручки?

2. Как учитывают пересылки наличных средств между учреждениями банка?

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее