Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Учет кредитных и депозитных операций в межбанковской сфере

Учет депозитных и кредитных операций в межбанковской сфере нельзя рассматривать только как учет обязательств. Банки, выходящих на межбанковские рынки, могут выступать в роли заемщика (депозиты и кредиты учитываются на пассивных счетах как источник привлеченных или заемных средств), так и в роли владельца средств или кредитора (депозиты и кредиты учитываются на активных счетах как задолженность по размещенным средствам ).

Учет межбанковских вкладов (депозитов)

На дату заключения договора по размещению или привлечения средств на межбанковском рынке банки отображают по внебалансовым счетам как требования, так и обязательства в соответствии с заключенным договором банковского вклада (депозита). В этом случае осуществляются такие бухгалтерские проводки:

► На сумму договора о размещении вклада (депозита)

Дт +9350 Активы к получению и депозиты к размещению по спотовым контрактам

Кт Контр-счет

► На сумму договора о привлечении вклада (депозита)

Дт Контр-счет

Кт +9360 Активы к отправлению и депозиты к привлечению по спотовым контрактам.

Учет активов и обязательств по внебалансовым счетам осуществляется до времени размещения или привлечения средств по вкладу (депозиту). Если размещение или привлечения вклада (депозита) осуществляется на дату заключения договора, то требования и обязательства по внебалансовым счетам не будет отображаться.

В случае прекращения действия договора банковского вклада (депозита) или его выполнения осуществляют следующие бухгалтерские проводки:

► На сумму договора о размещении вклада (депозита)

Дт +9360 Активы к отправлению и депозиты к привлечению по спотовым контрактам

Кт Контрсчет

► На сумму договора о привлечении вклада (депозита)

Дт Контрсчет

Кт +9350 Активы к получению и депозиты к размещению по спотовым контрактам.

Порядок учета договоров банковского вклада (депозита) определяется банком самостоятельно с обеспечением их регистрации и хранения.

Депозиты и средства других банков учитываются в 1-м классе Плана счетов по видам (табл. 3.2).

Таблица 3.2. Структура отображения срочных средств в межбанковской сфере в Плане счетов бухгалтерского учета в банках

План счетов банка - владельца депозита

План счетов банка, где размещен депозит

151 Срочные вклады (депозиты), размещенные в других банках

+1510 А Депозиты овернайт, размещенные в других банках

+1512 А Краткосрочные вклады (депозиты), размещенные в других банках

1513 А Долгосрочные вклады (депозиты), размещенные в других банках

1514 А Долгосрочные вклады (депозиты), которые размещены на условиях субординированного долга

1516 КА Неамортизированный дисконт

по срочным вкладам (депозитам), которые размещены в других банках

1517 А Просроченная задолженность

по срочным вкладам (депозитам), которые размещены в других банках

161 Срочные вклады (депозиты) других банков

1 610 П Депозиты овернайт других банков

1612 П Краткосрочные вклады (депозиты) других банков

1 613 П Долгосрочные вклады (депозиты) других банков

1615 П Неамортизированная премия по ст роковыми вкладам (депозитам) других банков

+1616 КП неамортизированную и дисконт по срочным вкладам (депозитам) других банков

1 617 П Просроченная задолженность по срочным вкладам (депозитам) других банков

Схема учета межбанковских депозитов представлена на рис. 3.1.

Учет межбанковских депозитов

Рис. 3.1. Учет межбанковских депозитов

Банк, который размещает вклад (депозит) в межбанковской сфере, отражает в бухгалтерском учете операции:

► Размещение вклада (депозита)

Дт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах

► Признание ущерба в случае размещения средств на вклад (депозит) по ставке, которая ниже, чем рыночная

а) Дт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах

б) Дт Счет для учета расходов от предоставленных кредитов, размещенных вкладов (депозитов) по ставке, которая ниже, чем рыночная, - на разницу между номинальной стоимостью размещенного вклада (депозита) и справедливой стоимостью

Кт Счета для учета неамортизованого дисконта по размещенным вкладам (депозитам) - на разницу между номинальной стоимостью размещенного вклада (депозита) и справедливой стоимостью

► Не реже чем раз в месяц банк осуществляет амортизацию суммы неамортизированного дисконта

Дт Счета для учета неамортизированного дисконта за срочными средствами

Кт Счета для учета процентных доходов по размещенным вкладам (депозитам)

► Признание прибыли в случае размещения средств на вклад (депозит) по ставке, которая выше, чем рыночная

а) Дт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах

б) Дт Счета для учета неамортизированной премии по размещенным вкладам (депозитам) - на разницу между справедливой стоимостью размещенного вклада (депозита) и его номинальной стоимостью

Кт Счет для учета дохода от предоставленных кредитов, размещенных вкладов (депозитов) по ставке, которая выше, чем рыночная, - на разницу между справедливой стоимостью размещенного вклада (депозита) и его номинальной стоимостью

► Не реже чем раз в месяц банк амортизирует сумму неамортизированной премии по размещенным вкладам (депозитам)

Дт Счета для учета процентных доходов по размещенным вкладам (депозитам)

Кт Счета для учета неамортизированной премии по размещенным вкладам (депозитам)

► В случае погашения размещенного вклада (депозита)

Дт Счета для учета денежных средств на корсчетах

Кт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов).

Начисление процентов по размещенным вкладам (депозитам) в порядке, определенном учетной политикой банка, но не реже чем раз в месяц (по принципу соответствия), отображается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт Счета для учета начисленных доходов по размещенным вкладам (депозитам)

Кт Счета для учета процентных доходов по размещенным вкладам (депозитам)

Если банк не получит в определенный договором срок сумму размещенного в межбанковской сфере вклада (депозита), то на следующий рабочий день сумму размещенного вклада переводят на счет просроченной задолженности.

► Сумма размещенного вклада (депозита) признана просроченной

Дт Счет для учета просроченной задолженности по размещенным вкладам (депозитам)

Кт Счета для учета размещенных вкладов (депозитов)

► Погашение просроченной задолженности по размещенным в межбанковской сфере вкладам (депозитам)

Дт Счета для учета денежных средств на корсчетах

Кт Счет для учета просроченной задолженности по размещенным вкладам (депозитам).

Банк списывает за счет специальных резервов задолженность по вкладам до востребования и размещенными вкладам (депозитам) в случае признания такой задолженности безнадежной.

Банк, который привлекает вклад (депозит), отражает в бухгалтерском учете операции по общим правилам, рассмотренным для субъектов хозяйствования. Но согласно Инструкции по учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски (от 27.12.2007 года) банк признает просроченную задолженность по привлеченным вкладам (депозитам) на межбанковском рынке, если он не оплачен в определенный договором срок :

► Сумма неуплаченного в определенный договором срок привлеченного в межбанковской сфере вклада (депозита)

Дт Счета для учета привлеченных вкладов (депозитов)

Кт Счет для учета просроченной задолженности по привлеченным вкладам (депозитам)

► Погашение просроченной задолженности по привлеченным вкладам (депозитам)

Дт Счет для учета просроченной задолженности по привлеченным вкладам (депозитам)

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее