Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Учет межбанковских кредитов

В межбанковской сфере банки могут получать кредиты от Национального банка Украины и от других банков.

Межбанковские кредиты, предоставляемые банкам Национальный банк Украины, имеют структуру и учитываются на пассивных счетах 131 и 132 групп в зависимости от срока, на который они получены (табл. 3.3).

Таблица 3.3. Структура отображения кредитов, полученных от НБУ, в Плане счетов бухгалтерского учета в банках

План счетов банка (банк-заемщик)

131

Краткосрочные кредиты, полученные от Национального банка Украины

+1310

П Кредит овернайт, полученный от Национального банка Украины путем рефинансирования

1311

П Средства, полученные от Национального банка Украины по операциям репо

1 312

П Краткосрочные кредиты, полученные от Национального банка Украины путем рефинансирования

1 313

П Краткосрочные стабилизационные кредиты, которые получены от Национального банка Украины

1 315

П Неамортизированная премия по краткосрочным кредитам, полученные от Национального банка Украины

+1316

КП Неамортизированный дисконт по краткосрочным кредитам, полученные от Национального банка Украины

План счетов банка (банк-заемщик)

1317

П Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам, полученные от Национального банка Украины

+1318

П Начисленные расходы по краткосрочным кредитам, полученные от Национального банка Украины

132

Долгосрочные кредиты, полученные от Национального банка Украины

1322

П Долгосрочные кредиты, полученные от Национального банка Украины

+1323

П Долгосрочные стабилизационные кредиты, полученные от Национального банка Украины

1324

П Долгосрочные кредиты, полученные от Национального банка Украины за счет средств международных финансовых организаций

Тысяче триста двадцать пять

П Неамортизированная премия по долгосрочным кредитам, полученные от Национального банка Украины

Одна тысяча триста двадцать шесть

КП Неамортизированный дисконт по долгосрочным кредитам, полученные от Национального банка Украины

Одна тысяча триста двадцать семь

П Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам, полученные от Национального банка Украины

Одна тысяча триста двадцать восемь

П Начисленные расходы по долгосрочным кредитам, полученные от Национального банка Украины

Межбанковские кредиты могут предоставляться одним банком другому. Тогда учет операций осуществляется как на балансе банка-кредитора, так и банка-заемщика (табл. 3.4).

Таблица 3.4. Структура отображения межбанковских кредитов в Плане счетов бухгалтерского учета в банках

План счетов банка (банк-кредитор)

План счетов банка (банк-заемщик)

152 Кредиты, предоставленные другим банкам

+1520 А Финансовый лизинг (аренда), что предоставленный другим банкам

Тысячу пятьсот двадцать одна А Кредиты овернайт,

предоставленные другим банкам

Тысяча пятьсот двадцать две А Кредиты, предоставленные другим банкам по операциям репо

162 Кредиты, полученные от других банков

1 621 П Кредиты овернайт,

которые получены от других банков

Тысячу шестьсот двадцать два П Кредиты, полученные от других банков по операциям репо

1623 П Краткосрочные кредиты, полученные от других банков

План счетов банка (банк-кредитор)

План счетов банка (банк-заемщик)

1523 А Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам

Одна тысяча пятьсот двадцать четыре А Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банкам

1525 А Неамортизированная премия по кредитам, которые предоставлены другим банкам

Один тысяча пятьсот двадцать шесть КА Неамортизированный дисконт по кредитам, которые предоставлены другим банкам

+1527 А Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным другим банкам

1528 А Начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены другим банкам

Одна тысяча пятьсот двадцать девять А Просроченные начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены другим банкам

1624 П Долгосрочные кредиты, полученные от других банков

+1625 П Неамортизированная премия по кредитам, которые получены от других банков

Одна тысячу шестьсот двадцать шесть КП Неамортизированный дисконт по кредитам,

которые получены от других банков

1627 П Просроченная задолженность по кредитам, которые получены от других банков

1 628 П Начисленные расходы

по кредитам, которые получены от других банков

Схему учета межбанковских кредитов представлено на рис. 3.2.

Учет межбанковских кредитов

Рис. 3.2. Учет межбанковских кредитов

Если дата сделки и дата расчетов не совпадают, банк должен отражать сумму обязательства по кредитованию на дату осуществления кредитной операции (в день возникновения у банка обязательства по кредитованию) на внебалансовых счетах:

+9100 А Обязательства по кредитованию, предоставленные банкам

9110 П Обязательства по кредитованию, полученных от банков.

При отражении межбанковских кредитных операций на дату заключения кредитного договора:

► Банк-кредитор отражает в учете предоставлены обязательства по кредитованию бухгалтерской проводкой

Дт Счета для учета предоставленных обязательств по кредитованию

Кт Контрсчет - на сумму обязательств по настоящему договору

► Банк-заемщик отражает полученные обязательства по кредитованию бухгалтерской проводкой

Дт Контрсчет

Кт Счет для учета полученных обязательств по кредитованию - на сумму обязательств по настоящему договору.

Банк признает обязательства по кредитованию по внебалансовым счетам до времени его погашения, срока выполнения или срока действия договора.

Банк оценивает предоставленные (полученные) кредиты во время первоначального признания по справедливой стоимости, включая расходы на операцию, и отражает в бухгалтерском учете в соответствии как актив и обязательства, которые не подлежат взаимозачету.

Банк-заемщик полученные кредиты учитывает:

► Получение кредита

Дт Счета для учета денежных средств на корсчетах

Кт Счета для учета полученных кредитов

► Уменьшение остатка обязательств по кредитованию, полученные от банков и учитываются на внебалансовых счетах

Дт Счет для учета полученных обязательств по кредитованию - на сумму полученного кредита

Кт Контрсчет

► Банк осуществляет учет предоставленной залога в качестве обеспечения полученного кредита по внебалансовым счетам

Дт Контрсчет

Кт Счет для учета предоставленной залога (9510 П "Предоставленный залог»).

Банк учитывает активы, предоставленные в залог, по балансовой стоимости на отдельных аналитических счетах соответствующих балансовых счетов в зависимости от вида актива (основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги и т.п.).

Банк отражает в бухгалтерском учете сумму процентов, полученные авансом, и / или уплаченных банком комиссий, которые являются неотъемлемой частью полученного кредита, по счетам неамортизованого дисконта по полученным кредитам.

► В этом случае на дату получения кредита осуществляются бухгалтерские проводки

Дт Счета для учета денежных средств на корсчетах

Дт Счета для учета неамортизованого дисконта по полученным кредитам

Кт Счета для учета полученных кредитов

► В случае получения кредита по ставке, которая ниже, чем рыночная, банк сразу признает прибыль

а) Дт Счета для учета денежных средств на корсчетах - на сумму кредита

Кт Счета для учета полученных кредитов - на сумму кредита

б) Дт Счета для учета неамортизованого дисконта по полученным кредитам - на разницу между номинальной стоимостью полученного кредита и справедливой стоимостью

Кт Счет для учета дохода от полученных кредитов по ставке, которая ниже, чем рыночная, - на разницу между номинальной стоимостью полученного кредита и справедливой стоимостью

► В случае получения кредита по ставке, которая выше, чем рыночная, банк сразу признать убыток

а) Дт Счета для учета денежных средств на корсчетах - на сумму кредита

Кт Счета для учета полученных кредитов - на сумму кредита

б) Дт Счет для учета расходов от полученных кредитов, привлеченных вкладов (депозитов) по ставке, которая выше, чем рыночная, - на разницу между справедливой стоимостью полученного кредита и его номинальной стоимостью

Кт Счета для учета неамортизированной премии по полученным кредитам - на разницу между справедливой стоимостью полученного кредита и его номинальной стоимости.

Амортизацию суммы неамортизированного дисконта или суммы премии банк осуществляет не реже чем раз в месяц с отражением на счетах расходов в течение срока использования кредита:

► Амортизация суммы неамортизированного дисконта

Дт Счета для учета процентных расходов по полученным кредитам

Кт Счета для учета неамортизованого дисконта по полученным кредитам

► Амортизация премии

Дт Счета для учета неамортизированной премии по полученным кредитам

Кт Счета для учета процентных расходов по полученным кредитам.

Банк отражает в бухгалтерском учете возврата полученного кредита таким бухгалтерской проводкой:

Дт Счета для учета полученных кредитов

Кт Счета для учета денежных средств на корсчетах.

По возвращении кредита банк списывает стоимость предоставленной залога.

Учет межбанковских кредитов на балансе банка-заемщика и учет создания и использования резервов под задолженность других банков учитывается по общим правилам.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее