Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

ИНСТРУМЕНТЫ безналичных расчетов и учет операций по этим расчетам

Общие принципы учета средств по требованию субъектов хозяйствования и физических лиц

Одной из традиционных операций банка является ведение счетов его клиентов. При этом у самых клиентов достаточно разнообразна: предприятия, учреждения, организации, благотворительные фонды, партии, общественные объединения, физические лица. Весь процесс ведения счетов условно можно разделить на три стадии: открытие, обслуживание, закрытие счетов. Счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций могут быть открыты в любых банках Украины на выбор клиента и с согласия этих банков.

Порядок ведения бухгалтерского учета операций банков с вкладами (депозитами) определяется Инструкцией по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины (№ 481 от 27.12.2007) и учетной политикой банка. Указанная Инструкция определяет порядок учета учреждениями банков операций по межбанковским депозитам, депозитам субъектов хозяйствования и физических лиц, вкладам (депозитам) по требованию, краткосрочными и долгосрочными вкладами (депозитами).

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

(Постановление № 280 Правления НБУ от 17.06.2004) вклады (депозиты) делятся на:

► вклады (депозиты) по требованию;

► вклады (депозиты) краткосрочные - на срок не более года (365 дней);

► вклады (депозиты) долгосрочные - на срок более года (365 дней).

Вклады (депозиты) по требованию - это средства на текущих, текущих бюджетных или на корреспондентских счетах банков без определенного срока их погашения, которые пополняются и используются владельцами в зависимости от потребности в этих средствах. Условия уплаты процентов по остаткам средств на этих счетах определяют в двусторонних соглашениях в момент их открытия.

Вклады (депозиты) на определенный срок - это средства, хранящиеся на вкладных (депозитных) счетах в банке в течение установленного срока, определяемого во время открытия этих счетов. Срочными вкладами (депозитами) также средства, полученные от других банков как вклад (депозит) на конкретный срок.

Согласно указанной классификации вкладов (депозитов) по формам, срокам их размещения (привлечения) и способа оформления осуществляется выбор балансового счета, на котором банк учитывает соответствующие обязательства.

В балансе банка привлечены и заемные средства классифицируют как основные, или финансовые, обязательства и показывают в пассиве баланса.

Средства по требованию физических и юридических лиц используются для обслуживания платежного оборота (рис. 4.1). Основное назначение этих счетов - хранение средств и проведения расчетов. Владелец счета может в любое время получить эти средства, а банк обязан выдать по первому требованию владельца или его законного представителя.

Структура счетов для обслуживания платежного оборота

Рис. 4.1. Структура счетов для обслуживания платежного оборота

Основные счета, применяемые для учета операций по средствам по требованию субъектов хозяйствования:

260 Средства по требованию субъектов хозяйствования

2600 АП Средства по требованию субъектов хозяйствования

2 601 П Текущие счета банка-управителя по доверительному управлению

2602 П Средства в расчетах субъектов хозяйствования

2603 П Распределительные счета субъектов хозяйствования

2604 П Целевые средства по требованию субъектов хозяйствования

+2605 АП Средства по требованию субъектов хозяйствования для осуществления операций с использованием платежных карточек

Остаток средств, поступления их наличными и безналичными на счета клиентов учитывают по кредиту этих счетов:

Дт Различные счета

Кт Средства по требованию субъектов хозяйствования.

Списание и выдачу средств наличными со счетов клиентов учитывают по дебету этих счетов:

Дт Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт Различные счета.

Основной для учета средств клиентов, предназначенные для расчетов, - это счет 2 600 "Средства по требованию субъектов хозяйствования":

Назначение счета: учет вкладов (депозитов) по требованию субъектов хозяйствования (кроме небанковских финансовых учреждений), в том числе текущие счета субъектов хозяйствования и расчеты по ним; предоставленные кредиты овердрафт. На этом счете также учитываются суммы, которые перечисляют клиенты для формирования уставного капитала к их регистрации как юридических лиц; суммы, которые учитываются до времени их внесения на накопительный счет, открытый в Национальном банке Украины или его территориальных управлениях по месту создания банка.

По дебету счета проводят суммы перечислений, выплат по распоряжению владельцев счетов согласно с режимом работы счетов; суммы средств, подлежащих принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; суммы, которые обусловлены договором между банком и клиентом - владельцем счета; предоставленные кредиты овердрафт.

По кредиту счета проводят суммы, поступающие в установленном порядке на счета клиентов согласно с режимом работы счетов; суммы остатков кредитов овердрафт, что перечислены на счета просроченной задолженности.

При открытии текущего счета юридическому лицу, средства поступают в основном безналичным путем в национальной или иностранной валюте. При ведении счета он может может пополняться и уменьшаться как в безналичной, так и в наличной форме. Рассмотрим примеры.

► Пополнение текущего счета безналичным путем

Дт +1200 Корреспондентский счет банка в НБУ

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

или

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (счет плательщика)

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (счет получателя)

► Пополнение счета наличными

Дт 1001 (1002) Банкноты и монеты в кассе банка

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

► Выдача со счета наличных

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 1001 (1002) Банкноты и монеты в кассе банка

► Списание безналичным путем зачисления на счет получателя в другом банке

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт +1200 Корреспондентский счет банка в НБУ

► Списание с текущего счета платы за расчетно-кассовое обслуживание

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов.

Оперативное ведение клиентом своих счетов в банке и обмен технологической информацией, определенной в договоре между банком и клиентом, клиент может осуществлять с помощью систем дистанционного обслуживания. Дистанционное обслуживание может осуществляться с помощью систем "клиент - банк", "клиент - Интернет - банк", "телефонный банкинг" и другие.

Платежи со счетов клиентов банк осуществляет в пределах остатков средств на этих счетах на начало операционного дня в соответствии с очередностью их поступления. Банк может выполнять платежные поручения клиентов с учетом сумм, поступающих на счета клиентов в течение операционного дня (текущие поступления), если это определено в договоре банковского счета. Если на счете плательщика средств нет и в течение операционного времени средства на его счет не поступали, то после окончания операционного времени эти платежные требования возвращаются клиенту без исполнения.

Депозиты по требованию физические лица открывают в банках чаще всего как текущие счета, картсчета, сберегательные вклады до востребования.

Операции по средствам по требованию населения учитываются на балансовых счетах 2-го класса "Операции с клиентами" Плана счетов бухгалтерского учета в банках:

262 Средства по требованию физических лиц

2620 АП Средства по требованию физических лиц 2622 П Средства в расчетах физических лиц 2 625 АП Средства по требованию физических лиц для осуществления операций с использованием платежных карточек.

Основной для учета средств физических лиц, предназначенные для расчетов, - это счет:

2620 Средства по требованию физических лиц

Назначение счета: учет вкладов (депозитов) по требованию физических лиц, в том числе текущие счета физических лиц и расчеты по ним; предоставленные кредиты овердрафт. По дебету счета проводят суммы перечислений, выплат по распоряжению владельцев счетов согласно с режимом работы счетов; суммы средств, подлежащих принудительному взысканию в соответствии с законодательством Украины; предоставленные кредиты овердрафт.

По кредиту счета проводят суммы, поступающие в установленном порядке на счета клиентов согласно с режимом работы счетов; суммы остатков кредитов овердрафт, что перечислены на счета просроченной задолженности.

Для примера приведем следующие бухгалтерские проводки.

► Пополнение счета безналичным путем

Дт Средства по требованию субъектов хозяйствования, корсчет банка

Кт 2620 Средства по требованию физических лиц

► Пополнение наличными

Дт 1001 (1002) Банкноты и монеты в кассе банка

Кт 2620 Средства по требованию физических лиц

► Выдача со счета наличными

Дт 2620 Средства по требованию физических лиц

Кт 1001 (1002) Банкноты и монеты в кассе банка

► Списание безналичным путем

Дт 2620 Средства по требованию физических лиц

Кт Средства по требованию субъектов хозяйствования, корсчет банка.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее