Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Учет безналичных расчетов

И часть платежного оборота, проводится на счетах в банках, а не наличными, называется безналичным платежным оборотом. Содержание и цель безналичного платежного оборота - оплата без использования наличных средств. Плательщик и получатель средств используют текущие счета. Операция может быть проведена как в одном банке, так и между различными кредитными учреждениями.

Безналичные расчеты в Украине урегулирован Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине". Этот Закон определяет общие принципы функционирования платежных систем в Украине, понятие и общий порядок перевода денег в пределах Украины, а также устанавливает ответственность субъектов перевода. Общие требования по функционированию в Украине систем межбанковских расчетов, внутрибанковских платежных систем и порядка выполнения межбанковского перевода средств через корреспондентские счета банков-резидентов в национальной валюте определяет Инструкция о межбанковском переводе средств в Украине в национальной валюте (утверждено Постановлением № 320 НБУ от 16.08.2006 года ). Учет и порядок осуществления безналичных расчетов регламентирует Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте (утверждено Постановлением № 22 НБУ от 21.01.2004 года).

При осуществлении расчетов могут применяться расчетные документы на бумажных носителях и в электронном варианте.

Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте устанавливает правила использования при осуществлении расчетных операций таких видов платежных инструментов:

► мемориальный ордер;

► платежное поручение;

► платежное требование-поручение;

► платежное требование;

► расчетный чек;

► аккредитив.

Использование векселей и специальных платежных средств, в частности платежных карточек (в том числе корпоративных платежных карточек), регулируется законодательством Украины, в том числе отдельными нормативно-правовыми актами Национального банка.

Наибольший удельный вес в расчетах имеет платежное поручение.

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика банку, который его обслуживает, о списании с его счета указанной суммы на счет получателя средств.

Банк плательщика принимает платежное поручение к исполнению в течение 10 календарных дней с даты его выписки. День оформления платежного поручения не учитывается. Платежное поручение от плательщика банк принимает к исполнению при условии, если его сумма не превышает сумму, которая есть на счете плательщика. Если нет / недостаточно средств на счете плательщика, то банк принимает от него платежные поручения, если порядок их принятия и выполнения предусмотрено договором между банком и плательщиком. В противном случае платежное поручение возвращается клиенту. Если речь идет о перечислении в пределах одного банка, то сумму принятого банком к исполнению поручения списывают в дебет счета плательщика и зачисляют в кредит счета получателя:

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет плательщика)

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет получателя).

Если счет открыт в другом банке, то операции проводят в порядке межбанковских расчетов в день подачи платежного поручения.

► В банке плательщика

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет плательщика)

Кт +1200 Корсчет банка плательщика

► В банке получателя

Дт +1200 Корсчет банка получателя

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет получателя).

Платежное требование-поручение - это комбинированный документ, который состоит из двух частей: верхняя - требование поставщика (получателя средств) к покупателю (плательщика) оплатить стоимость поставленной продукции, оказанных услуг; нижняя часть - поручение плательщика своему банку о перечислении со своего счета суммы получателю. Платежные требования-поручения могут применяться в расчетах всеми участниками безналичных расчетов.

Верхнюю часть требования-поручения оформляет получатель средств и передает непосредственно плательщику не менее чем в двух экземплярах. В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет ее нижнюю часть (от руки или с использованием технических средств - независимо от того, как заполнена верхняя часть этого расчетного документа) и подает в банк, который его обслуживает. Сумма, которую плательщик соглашается уплатить получателю и отмечает в нижней части требования-поручения, не может превышать сумму, которую требует к уплате получателю и которая указана в верхней части требования-поручения. Платежное требование-поручение возвращается без исполнения, если сумма, указанная плательщиком, превышает сумму, которая есть на его счету. Банк плательщика принимает требование-поручение от плательщика в течение 20 календарных дней с даты оформления ее получателем. Причины не-оплаты плательщиком требования-поручения выясняются непосредственно между плательщиком и получателем средств без вмешательства банка.

Учет расчетов с использованием платежного требования-поручения аналогичен учету при расчетах платежными поручениями.

При расчетах чеками, аккредитивами предусматривается списание средств со счета клиента и временное их депонирования на отдельный счет четвертого уровня "Средства в расчетах", который есть в каждой из групп счетов, где учитываются средства клиентов:

2602 П Средства в расчетах субъектов хозяйствования

2622 П Средства в расчетах физических лиц

Назначение счетов: учет средств в расчетах средства до наступления даты валютирования, аккредитивы, расчетные чеки, расчеты за разовыми зачетами, средства, полученные как денежное покрытие и т.д.). Режим работы счетов за аккредитивами, расчетными чеками и разовыми зачетами определяется нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и в соответствии с Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, публикация Международной торговой палатой.

По кредиту счетов проводится поступления средств, предназначенных для обеспечения расчетов.

По дебету счетов проводятся суммы списания средств по назначению.

В аналитическом учете по этим счетам открывают отдельные аналитические счета по каждому виду расчетов. Например, после ключевого разряда вводится код вида расчетов (один знак):

► чеками 1

► аккредитивами 2

Расчетный чек - это документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка (банка-эмитента), который ведет его счет, оплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств.

Чеки изготавливают по заказу банка Банкнотно-монетный двор Национального банка Украины или другое специализированное предприятие на специальной бумаге с соблюдением всех обязательных требований. Чеки брошюруют в расчетные чековые книжки по 10, 20, 25 листов.

Для гарантированной оплаты чеков чекодатель депонирует средства на отдельном счете 2602 П "Средства в расчетах субъектов хозяйствования (СГ)" в банке-эмитенте. Для этого вместе с заявлением о выдаче чековой книжки чекодатель подает в банк-эмитент платежное поручение для перечисления средств на аналитический счет "Расчеты чеками".

Срок действия чековой книжки - один год. Срок действия неиспользованной чековой книжки может продлеваться по согласованию с банком-эмитентом, о чем он делает соответствующую отметку на обложке чековой книжки, свидетельствуя ее подписью главного бухгалтера и оттиском штампа банка.

Чековая книжка может выдаваться для расчетов с любым конкретным поставщиком или с разными поставщиками. Чек из чековой книжки предъявляется к оплате в банк чекодержателя в течение 10 календарных дней (день выписки чека не учитывается).

Основные бухгалтерские проводки по расчетов с расчетными чеками такие:

1. На основании платежного поручения депонирования средств для расчетов чеками

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования

Кт 2602 Средства в расчетах субъектов хозяйствования

2. Выдача банком-эмитентом чековой книжки

Дт +9910 Контрсчет

Кт +9821 Бланки строгой отчетности

3. Списание с текущего счета платы за выдачу расчетной чековой книжки

Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет поставщика)

Кт 6 100 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания банков

4. Расчет по чеку, когда плательщик и получатель имеют обслуживания в одном учреждении банка

Дт 2602 Средства в расчетах субъектов хозяйствования

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (текущий счет поставщика).

Если чекодержателя и чекодателя обслуживают разные банки, то сумма, указанная в чеке, а не будет зачислена на счет чекодержателя к ее поступления от банка чекодателя. В банке чекодержателя чек учитывается как принят и направлен на инкассо на внебалансовых счетах:

983 Документы и ценности, принятые и отправленные на инкассо

9830 А Документы и ценности, принятые на инкассо

Назначение счета: учет ценностей, принятых на инкассо от клиентов или банков. Ценности учитываются по номинальной стоимости или в условной оценке.

По дебету счета проводят суммы принятых на инкассо ценностей.

По кредиту счета списывают присланные или возвращены ценности.

+9831 А Документы и ценности, отосланные на инкассо

Назначение счета: учет присланных ценностей и документов,

которые были приняты на инкассо.

По дебету счета проводят ценности и документы, присланные на инкассо с одновременным их списанием со счета 9 830, на котором они учитываются.

По кредиту счета списывают присланные на инкассо ценности и документы после получения инкассированной суммы или по возвращении их из-за отказа банка-плательщика.

Аккредитив - это форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязан: 1) выполнить платеж третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги; 2) предоставить полномочия другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

Условия и порядок проведения аккредитивной формы расчетов предусматриваются в договоре между юридическим лицом, в пользу которого выставлен аккредитив (бенефициаром), и плательщиком, обратился в банк, который его обслуживает, для открытия аккредитива (заявителем аккредитива).

Банк-эмитент может открывать следующие виды аккредитивов:

► покрытий - аккредитив, для осуществления платежей по которому заблаговременно бронируют средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива бронируют на аналитическом счете "Расчеты по аккредитивам" балансового счета 2 602 "Средства в расчетах субъектов хозяйствования";

► непокрытый - аккредитив, оплата по которому (если временно нет средств на счете плательщика) гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Это указывается на каждом аккредитиве. Если нет такой отметки, то аккредитив является безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банком-эмитентом от гарантирования платежей по аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает обязательств банка-эмитента перед бенефициаром.

Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть аннулирован или условия которого могут быть изменены только с согласия на это бенефициара, в пользу которого он был открыт. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или аннулирован без согласия исполняющего банка.

Безотзывный аккредитив - это обязательство банка-эмитента уплатить средства в порядке и в сроки, определенные условиями аккредитива, если документы, предусмотренные им, представлены в банк, указанный в аккредитиве, или банка-эмитента и соблюдены сроки и условия аккредитива.

Принятую к исполнению заявление об открытии аккредитива банк-эмитент учитывает на забалансовом счете +9802 А "Аккредитивы к исполнению", по дебету которого проводят суммы аккредитивов к оплате, а по кредиту - суммы оплаченных или не использованных аккредитивов. Сумму аккредитивов в день списания перечисляется в банк бенефициями-ра. В сумму платежа включается плата за исполнение аккредитива:

1) Дт +2600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (заявителя аккредитива)

Кт +1200 Корсчет банка плательщика.

2) Дт +9802 Аккредитивы к выполнению

Кт Контрсчет.

Банк бенефициара открывает аккредитив и зачисляет средства (депонирует) на отдельном лицевом счете балансового счета 2 602 "Средства в расчетах субъектов хозяйствования":

Дт +1200 Корсчет банка бенефициара

Кт 2602 Средства в расчетах СГ

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов.

Выплаты бенефициару по аккредитиву, депонированным в исполняющем банке, осуществляется со счета 2 602 "Средства в расчетах СГ". Списание средств с этого счета исполняющий банк осуществляет на основании реестра документов по аккредитиву и других документов, соответствующих условиям аккредитива. Первый экземпляр реестра остается в документах дня исполняющего банка, второй экземпляр выдается бенефициару с необходимыми отметками банка.

Дт 2602 Средства в расчетах СГ

Кт 2 600 Средства по требованию субъектов хозяйствования (бенефициара).

В банк-эмитент направляется третий и четвертый экземпляры реестра. На основании третьего экземпляра списывают средства с забалансового счета +9802, а четвертый экземпляр выдается заявителю аккредитива вместе с другими документами по аккредитиву.

Банки должны осуществлять контроль за сроком действия аккредитивов. Дата, указанная в аккредитиве, является последним днем для оплаты исполняющим банком документов по аккредитиву. В день окончания срока действия аккредитива, в конце операционного дня исполняющий банк списывает средства аккредитива со счета 2602, где они учитываются, и возвращает банку-эмитенту. После получения средств банк-эмитент зачисляет сумму аккредитива на текущий счет заявителя аккредитива и списывает соответствующую сумму с забалансового счета 9802 "Аккредитивы к исполнению".

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее