Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Особенности бухгалтерского учета отдельных кредитных операций

Учет операций репо

Репо - финансовая операция продажи ценных бумаг с последующим выкупом этих ценных бумаг. Операция репо отражается в бухгалтерском учете как предоставленный (полученный) кредит под залог ценных бумаг как в межбанковской сфере, так и субъектам хозяйствования в зависимости от условий, согласно которым осуществляется передача (продажа) ценных бумаг и выполнения обязательств сторонами договора.

Предоставление (получение) средств по операции репо субъектам хозяйствования отражается банком по счетам:

261 Срочные средства субъектов хозяйствования

2 611 П Средства, полученные от субъектов хозяйствования по операциям репо Назначение счета: учет средств, полученных от субъектов

хозяйствования по операциям репо.

По кредиту счета проводят суммы средств, полученных от

субъектов хозяйствования по операциям репо.

По дебету счета проводят суммы, перечисляемые субъектам хозяйствования по операциям репо.

201 Кредиты, предоставленные по операциям репо субъектам хозяйствования

+2010 А Кредиты, предоставленные по операциям репо субъектам хозяйствования

Назначение счета: учет кредитов, которые предоставлены по операциям репо субъектам хозяйствования.

По дебету счета проводят суммы кредитов, предоставленных по операциям репо субъектам хозяйствования.

По кредиту счета проводят суммы, поступившие от субъектов хозяйствования по операциям репо.

Предприятия, обладающие ценными бумагами, могут их использовать для обеспечения банковских кредитов. Операции обратного репо учитывают согласно операций предоставления кредитов под обеспечение ценных бумаг. Рассмотрим учет кредитов, предоставленных по операциям репо субъектам хозяйствования.

Обязательства по предоставлению (получения) средств по операции репо учитываются по внебалансовым счетам в соответствии с общими правилами. Перечисление средств по операциям репо (предоставления кредита) отражается такой бухгалтерской проводкой:

Дт Счета для учета кредитов, предоставленных по операциям репо

Кт Счета для учета денежных средств, счета клиентов.

Ценные бумаги, приобретенные по операции репо, учитывает покупатель (кредитор) как полученную залог по внебалансовым счетам. В этом случае осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт Счета для учета полученной залога

Кт Контрсчет.

Банк-покупатель (кредитор) отражает в бухгалтерском учете обратную продажу ценных бумаг следующими проводками:

Дт Счета для учета денежных средств, счета клиентов

Кт Счета для учета кредитов, предоставленных по операциям репо

Кт Счет для учета начисленных доходов по операциям репо, счета для учета процентных доходов по операциям репо.

► Одновременно по внебалансовым счетам

Дт Контрсчет

Кт Счета для учета полученной залога.

В случае невозврата заемщиком средств по операции репо кредитор списывает стоимость ценных бумаг, полученных в залог, с внебалансовых счетов и одновременно признает их по соответствующим балансовым счетам по учету приобретенных ценных бумаг по справедливой стоимости. В этом случае:

Дт Счета для учета ценных бумаг

Кт Счета для учета кредитов, предоставленных по операциям репо

Кт Счет для учета начисленных доходов по операциям репо, счета для учета процентных доходов по операциям репо

► Одновременно по внебалансовым счетам

Дт Контрсчет

Кт Счета для учета полученной залога.

Бухгалтерский учет факторинговых операций

Одной из форм краткосрочных кредитов в текущую деятельность является факторинг. Факторинг - это приобретение банком права требования по выплатам по финансовым обязательствам, возникшим между контрагентами в процессе реализации продукции (товаров, работ, услуг).

На дату заключения договора факторинга сумма, которую фактор (банк) обязуется уплатить клиенту, отражается по внебалансовым счетам:

980 Документы по расчетным операциям

+9800 А Расчетные документы по факторинговым операциям

Назначение счета: учет банком платежных документов по номиналу (документов по факторинговым операциям, переданных клиентом банка).

По дебету счета проводят суммы номинальной стоимости платежных документов, подлежащих оплате.

По кредиту счета списывают суммы, уплаченные должником по платежным документам или в случае списания задолженности.

Полученные в соответствии с условиями договора факторинга расчетные документы клиента учитываются по номинальной стоимости по внебалансовым счетам:

Дт Счет для учета документов по факторинговым операциям

Кт Контрсчет.

Сумма средств, уплаченных клиенту отображается фактором (банком) в бухгалтерском учете на счетах:

203 Требования, приобретенные по операциям факторинга с субъектами хозяйствования

2030 А Требования, приобретенные по операциям факторинга с субъектами хозяйствования

Назначение счета: учет стоимости прав денежного требования по факторинговым операциям.

По дебету счета проводят суммы предоставленных средств по операциям факторинга.

По кредиту счета проводят суммы, полученные по операциям факторинга; суммы задолженности, перечисленные на соответствующие счета просроченной задолженности.

2 036 КА Неамортизированный дисконт по требованиям, приобретенные по операциям факторинга с субъектами хозяйствования

Назначение счета: учет неамортизированного дисконта за требованиями, которые приобретены с дисконтом по операциям факторинга с субъектами хозяйствования.

По кредиту счета проводят суммы дисконта по предоставленным кредитам.

По дебету счета проводят суммы амортизации дисконта при начисления доходов за отчетный период.

При этом составляется бухгалтерская проводка:

Дт Счет для учета средств, предоставленных по факторинговым операциям

Кт Счета клиентов, счета для учета денежных средств и банковских металлов

Кт Счет для учета неамортизованого дисконта по требованиям, приобретенные по операциям факторинга, - в случае удержания авансом процентных или комиссионных доходов.

Полученные от должника средства фактор (банк) направляет на погашение задолженности по кредиту и процентам. В случае превышения поступлений над суммой задолженности по кредиту и процентам фактор (банк) возвращает разницу клиенту, если иное не установлено договором факторинга

Дт Счета для учета денежных средств, счета клиентов - на сумму, поступившую от должника

Кт Счет для учета средств, предоставленных по факторинговым операциям - на сумму кредита

Кт Счет для учета начисленных доходов по факторинговым операциям - на сумму начисленных доходов по этой операции

Кт Счет для учета процентных доходов по факторинговым операциям, счета для учета комиссионных доходов по кредитным операциям - на сумму доходов по этой операции, которые не были начислены

Кт Счета клиентов, счета для учета денежных средств - на сумму превышения поступлений над суммой задолженности банка по кредиту и процентам.

Одновременно фактор (банк) осуществляет списание с внебалансовых счетов оплаченных должником документов по факторинговым операциям. В этом случае выполняется такая бухгалтерская проводка:

Дт Контрсчет

Кт Счет для учета документов по факторинговым операциям - на сумму оплаченных должником расчетных документов.

Банк в случае частичного погашения должником задолженности делает отметку о дате и сумме частично погашенных обязательств на соответствующем платежном документе.

Если по условиям договора уплату суммы долга осуществляет непосредственно должник на счет клиента, то банк отражает в бухгалтерском учете расчет по факторинговой операции следующими проводками:

Дт Счета клиентов

Кт Счет для учета средств, предоставленных по факторинговым операциям

Кт Счет для учета начисленных доходов по факторинговым операциям - на сумму начисленных доходов

Кт Счет для учета процентных доходов по факторинговым операциям, счета для учета комиссионных доходов по кредитным операциям - на сумму, не отражалась в бухгалтерском учете по счетам начисленных доходов.

Фактор (банк) осуществляет бухгалтерский учет просроченной задолженности по факторинговым операциям по общим правилам.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее