Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Бухгалтерский учет операций по учету векселей

Операция по учету векселей предусматривает их содержание до срока погашения. В бухгалтерском учете такую операцию отражают по счетам по учету кредитов:

202 Кредиты, предоставленные за учтенными векселями субъектам хозяйствования

+2020 А Кредиты, предоставленные за учтенными векселями субъектам хозяйствования

222 Кредиты, предоставленные за учтенными векселями физическим лицам

+2220 А Кредиты, предоставленные за учтенными векселями физическим лицам

Назначение счетов: учет кредитов, которые предоставлены по учтенным векселям до наступления срока их платежа.

По дебету счета проводят суммы номинальной стоимости учтенных векселей.

По кредиту счета проводят суммы, поступившие во время наступления срока платежа по векселю; суммы задолженности, перечисленные на соответствующие счета просроченной задолженности. 2026 КА Неамортизированный дисконт по учтенным векселям субъектов хозяйствования +2226 КА Неамортизированный дисконт по учтенным векселям физических лиц

Назначение счетов: учет неамортизированного дисконта за учтенными векселями, которые приобретены с дисконтом.

По кредиту счета проводят суммы дисконта при приобретении векселей.

По дебету счета проводят суммы амортизации дисконта при начисления доходов за отчетный период.

Если банк покупает вексель с целью дальнейшей продажи или досрочного предъявления к погашению, то в бухгалтерском учете такую операцию отражают по счетам по учету ценных бумаг в портфеле банка на продажу.

На дату заключения договора об учете векселя на сумму обязательств по кредитованию банк осуществляет бухгалтерская проводка на забалансовых счетах.

Учет векселей в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Дт Счета для учета кредитов, предоставленных по учтенным векселям - на номинальную сумму векселя

Кт Счета для учета неамортизованого дисконта по учтенным векселям - на сумму дисконта

Кт Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов - на сумму предоставленных средств.

Одновременно уменьшается обязательства по кредитованию на сумму балансовой стоимости учтенных векселей. Учтены векселя учитываются по внебалансовым счетом 9819 "Другие ценности и документы" по номинальной стоимости.

Амортизация суммы дисконта по векселю за период с даты приобретения до даты погашения векселя осуществляется не реже чем раз в месяц и отражается в учете такой бухгалтерской проводкой:

Дт Счета для учета неамортизованого дисконта по учтенным векселям

Кт Счета для учета процентных доходов по учтенным векселям - на сумму амортизации дисконта.

Погашение учтенного векселя в установленный срок отражается в учете такой бухгалтерской проводкой:

Дт Счета для учета денежных средств, счета клиентов - на сумму, полученную от плательщика по векселю

Кт Счета для учета кредитов, предоставленных по учтенным векселям - на номинальную сумму векселя.

Бухгалтерский учет просроченной и безнадежной задолженности по операциям по учету векселей осуществляется по общим правилам.

Особенности бухгалтерского учета ипотечных кредитов

Ипотечный кредит - это долгосрочные ссуды под залог недвижимого имущества, которое является собственностью заемщика.

Ипотечные кредиты учитываются на счетах 22-й группы счетов:

223 Ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам

2232 А Краткосрочные ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам

2233 А Долгосрочные ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам

+2235 А Неамортизированная премия за ипотечными кредитами, которые предоставлены физическим лицам

2236 КА Неамортизированный дисконт по ипотечным кредитам, которые предоставлены физическим лицам

Стоимость залога по ипотечным кредитам учитывается на забалансовых счетах:

952 Ипотека

+9520 А Земельные участки

+9521 А Недвижимое имущество жилого назначения

+9523 А Другие объекты недвижимого имущества

Учет предоставления ипотечных кредитов и их погашения, учет получения залога отражается по общим правилам в соответствии с условиями кредитного договора.

С целью рефинансирования банк может объединять кредиты в консолидированный ипотечный долг с одновременным объединением соответствующих ипотек в ипотечный пул. В консолидированный ипотечный долг включают только те обязательства, по которым одинаковые условия договоров об ипотечном кредите, условия ипотечных договоров и другие условия, перечень которых банк определяет самостоятельно.

После реформирования в консолидированный долг обязательств по договорам об ипотечном кредите и объединения соответствующих ипотек в ипотечный пул банк может осуществлять операции по отчуждению ипотечных активов.

Если банк прекращает признание в балансе ипотечных кредитов в случае их продажи с передачей покупателю всех рисков и вознаграждений, то в учете это отражается проводками:

Дт Счета для учета денежных средств и банковских металлов

Кт Счета для учета предоставленных кредитов, счета для учета начисленных доходов по предоставленным кредитам

► Одновременно банк отражает списание стоимости залога

Дт Контрсчет

Кт Счета для учета полученной залога

► Операцию по дальнейшему обслуживанию проданных ипотечных кредитов банк отражает по внебалансовым счетам

Дт 9860 Кредиты, находящихся на обслуживании в банке

Кт Контрсчет

► Начисление процентных доходов по ипотечным кредитам, которые находятся на обслуживании в банке

Дт 9861 Процентные доходы по кредитам, которые находятся на обслуживании в банке

Кт Контрсчет

Если банк перечисляет уплаченную должником сумму основного долга и процентных доходов по ипотечным кредитам по принадлежности покупателю ипотечных кредитов, то одновременно с внебалансовых счетов банк списывает сумму основного долга и процентных доходов:

Дт Контрсчет

Кт 9860 Кредиты, находящихся на обслуживании в банке

Кт 9861 Процентные доходы по кредитам, которые находятся на обслуживании в банке.

Сумму доходов, принадлежащего банку за обслуживание проданных ипотечных кредитов, отражают в учете

Дт Счета для учета денежных средств и банковских металлов

Кт Счета для учета других комиссионных доходов.

Банк-кредитор будет продолжать признавать в бухгалтерском учете ипотечные кредиты, по которым уступлены права требования покупателю ипотечных кредитов на определенный срок с обязательством обратного выкупа. При признании средств, полученных от покупателя ипотечных кредитов, как полученный кредит осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт Счета для учета денежных средств

Кт Счета для учета полученных кредитов.

Отражение в бухгалтерском учете начисленных, полученных (уплаченных) доходов и расходов по ипотечным кредитам осуществляется по общим правилам.

Операции с использованием закладной осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Украины. Закладная, выпуск которой предусмотрено ипотечным договором, отражается в учете следующим образом:

Дт +9501 А Заставна по ипотечным кредитам

Кт Контрсчет.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее