Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Комиссионные операции с ценными бумагами и их учет

Комиссионных операций банка с ценными бумагами относятся:

► операции по хранению ценных бумаг клиентов;

► покупку ценных бумаг по поручению клиентов;

► продажа ценных бумаг по поручению клиентов;

► инкассация векселей;

► домициляции векселей;

► андеррайтинг.

Отражение в бухгалтерском учете комиссионных расходов, связанных с исполнением договоров поручения (комиссии), которые в дальнейшем возмещаются клиентами, осуществляется по счету 2801 А "Дебиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов". Комиссионные доходы по этим операциям, полученные банками, учитываются на счете 6113 "Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами для клиентов".

Ценные бумаги в документарной форме, принятые банком на хранение, отображают в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах:

Дт 9702 Ценные бумаги на хранении

Кт Контрсчет.

Выдача ценных бумаг, которые были в банке на хранении:

Дт Контрсчет

Кт 9702 Ценные бумаги на хранении - на номинальную стоимость.

При получении денежных средств от клиентов с целью покупки для них ценных бумаг в соответствии с заключенным договором поручения:

Дт Корсчет, текущий счет

Кт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов.

В случае оплаты ценных бумаг для клиента по цене покупки осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Корсчет, текущий счет.

Ценные бумаги в документарной форме, купленные для клиента, банк учитывает на внебалансовых счетах по номинальной стоимости:

Дт 9704 Ценные бумаги клиентов по договору поручения (комиссии)

Кт Контрсчет.

Если согласно договору поручения банк принимает от клиента ценные бумаги для их продажи, то в бухгалтерском учете на номинальную сумму ценных бумаг осуществляется такое проведения:

Дт 9704 Ценные бумаги клиентов по договору поручения (комиссии)

Кт Контрсчет.

При получении денежных средств в оплату за проданные ценные бумаги осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт Корсчет, текущий счет

Кт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов.

В случае передачи ценных бумаг покупателю на их номинальную сумму осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт Контрсчет

Кт 9704 Ценные бумаги клиентов по договору поручения (комиссии).

При перечислении средств клиенту-продавцу на сумму, указанную в договоре, осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Корсчет, текущий счет.

Принятие векселя на инкассо отображается в бухгалтерском учете по номинальной стоимости:

Дт 9830 Документы и ценности, принятые на инкассо

Кт Контрсчет.

Отправка векселя на инкассо отображается в бухгалтерском учете по номинальной стоимости следующей проводкой:

Дт 9831 Документы и ценности, отосланные на инкассо

Кт 9830 Документы и ценности, принятые на инкассо.

Если вексель оплачен в срок, то поступления средств для оплаты векселей отображается:

Дт Корсчет, текущий счет плательщика

Кт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов.

Одновременно стоимость векселя списывается с внебалансовые счета, на котором учитываются документы, переданные согласно поручению клиента на инкассо:

Дт Контрсчет

Кт 9831 Документы и ценности, отосланные на инкассо.

Если средства перечислены клиенту на оплату векселя, то в бухгалтерском учете осуществляется такое проведения:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Корсчет, текущий счет получателя.

Вексель, не оплаченный в срок и банк-ремитент согласно предоставленной принципалом инструкции предъявляет вексель к платежу или совершает протест, списывается с забалансового счета:

Дт Счета для учета ценностей и документов в подотчете (дороге) (+9898, +9899)

Кт 9830 Документы и ценности, принятые на инкассо.

Возвращение принципалу векселей и поручений на инкассирование, если иное не предусмотрено распоряжением клиента или договором на инкассацию векселей, в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дт Контрсчет

Кт 9830 Документы и ценности, принятые на инкассо.

Оплата векселей банком как особым плательщиком (домицилиатом)

осуществляется за счет средств, перечисленных плательщиком по векселю на счет 2901 "Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов". В этом случае в бухгалтерском учете осуществляется такое проведения:

Дт Корсчет, текущий счет

Кт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов.

В случае предъявления векселя к оплате банк как особый плательщик (домицилиан) осуществляет платеж по векселю:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Корсчет, текущий счет.

В случае возврата средств по требованию плательщика на его текущий счет в бухгалтерском учете осуществляется такое проведения:

Дт 2901 Кредиторская задолженность по расчетам по ценным бумагам для клиентов

Кт Корсчет, текущий счет.

Требования и обязательства по андеррайтинга ценных бумаг учитываются на внебалансовых счетах 9300 "Требования по андеррайтинг ценных бумаг" и 9 310 "Обязательства по андеррайтинг ценных бумаг".

Если банк берет на себя обязательства реализовать ценные бумаги, эмитированные клиентом, то требования банка о получении ценных бумаг на оговоренную сумму по истечении их выпуска с даты договора до даты расчета учитываются:

Дт 9300 Требования по андеррайтинг ценных бумаг

Кт Контрсчет - на сумму договора.

В случае получения ценных бумаг в соответствии с договором осуществляется такое обратное проведения:

Дт Контрсчет

Кт 9300 Требования по андеррайтинг ценных бумаг - на сумму договора.

Обязательства по отсылке ценных бумаг, размещенных банком, с момента заключения договора до даты расчета отражают в учете следующей проводкой:

Дт Контрсчет

Кт +9310 Обязательства по андеррайтинг ценных бумаг - на сумму договора.

В случае отсылки ценных бумаг в соответствии с договором осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Дт +9310 Обязательства по андеррайтинг ценных бумаг

Кт Контрсчет - на сумму договора.

Приобретенные банком-андеррайтером ценные бумаги с целью их дальнейшей перепродажи инвесторам учитываются в портфеле банка на продажу по счетам групп 310 "Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле банка на продажу", 311 "Долговые ценные бумаги в портфеле банка на продажу".

По результатам осуществления комиссионных операций с ценными бумагами банк получает комиссионный доход, учитываемый по счету 6 113 П "Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами для клиентов":

Дт Корсчет, текущие счета

Кт 6113 Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами для клиентов - на сумму комиссии.

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте определение ценных бумаг и классификации счетов для их учета.

2. В разрезе каких составляющих стоимости долговых ценных бумаг, приобретенных банком, ведется их бухгалтерский учет?

3. Как классифицируются инвестиции банка в ценные бумаги с целью их оценки и отражения в бухгалтерском учете?

4. Каким образом влияют на себестоимость ценных бумаг комиссионные и другие расходы банка, связанные с приобретением долговых ценных бумаг?

5. По какой стоимости оценивают ценные бумаги на каждую дату баланса, следующую после отражения приобретенных ценных бумаг в балансе банка?

6. По какой информацией определяется рыночная стоимость ценных бумаг, находящихся в обращении на организационно оформленных рынках?

7. Каким образом в балансе банка отражаются ценные бумаги, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно?

8. По каким методом осуществляется бухгалтерский учет инвестиций банка в ассоциированные и дочерние компании?

9. Что может быть свидетельством обесценения ценных бумаг?

10. В течение какого периода амортизируется дисконт и премия по приобретенным долговым ценным бумагам? По какому методу?

11. Банк учел ценные бумаги в торговом портфеле. О намерения банка по указанным активов это свидетельствует?

12. По каким критериям группируют балансовые счета Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, предназначенные для ведения бухгалтерского учета операций с ценными бумагами?

13. Как толковать процедуру обесценения ценных бумаг?

14. Какие ценные бумаги (по видам) учитываются в известных вам портфелях ценных бумаг банка?

15. Какое определение дадите стоимостным оценкам ценных бумаг (справедливая стоимость, балансовая стоимость, рыночная стоимость)?

16. В каких случаях банк выполняет операцию по переоценке ценных бумаг в портфеле банка на продажу и в торговом портфеле?

17. При каких обстоятельствах возникает необходимость использовать в бухгалтерских проводках внебалансовые счета +9350 и +9360?

18. По каким операциям с ценными бумагами в учете необходимо отражать сумму дисконта (премии)?

19. Какие доходы получает банк от владения долевыми ценными бумагами (ценными бумагами с неопределенным прибылью)?

20. Какие доходы получает банк от владения долговыми ценными бумагами?

21. В каком отчетном периоде осуществляется начисление дохода по акциям в форме дивидендов?

22. При каких условиях ценные бумаги, приобретенные банком, содержится в портфеле на продажу?

23. Как определяют результаты от продажи ценных бумаг из портфеля на продажу и на каких счетах его учитывают?

24. Назовите два условия, наличие которых необходимо для учета приобретенных банком ценных бумаг в портфеле до погашения.

25. Какие ценные бумаги банк учитывает как инвестиции в ассоциированные и дочерние компании?

26. Назовите показатель, согласно которому определяется доля банка в чистой прибыли (убытка) эмитента, вложения в ценные бумаги которого банк учитывает как инвестиции в дочерние компании.

27. Какие варианты начисления доходов по долговым ценным бумагам вы знаете?

28. Почему счета 6203 и 6 393 по характеристике активно-пассивные?

29. С какой целью банки формируют резерв под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу и в портфеле банка к погашению?

30. формируется резерв под обесценение ценных бумаг в торговом портфеле банка?

31. Почему счета группы 770, предназначенные для учета отчислений под обесценение ценных бумаг, активно-пассивные?

32. Как в учете отражается операция по начислению амортизации дисконта (премии) по долговым ценным бумагам и по каким портфелями?

33. Какие ценные бумаги подлежат пересмотру обесценения?

34. Что может быть свидетельством обесценения ценных бумаг?

35. Какие ценные бумаги могут быть списаны за счет специального резерва на возмещение потерь от операций с ценными бумагами? На основании решения какого органа управления банка?

36. При каких обстоятельствах банки выполняют операции по переводу ценных бумаг с одного портфеля в другой? По какому портфелем эти операции выполнять не разрешается?

Темы рефератов

1. Структура отражение в Плане счетов бухгалтерского учета ценных бумаг.

2. Учет операций банка с ценными бумагами, приобретенными с целью перепродажи.

3. Учет долгосрочных вложений банка в ценные бумаги.

4. Учет вложений банка в долговые ценные бумаги.

5. учета вложений в ОВГЗ.

Задания для самостоятельной работы

Для понимания учета отдельных операций с ценными бумагами необходимо ознакомиться с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в банках Украины (утверждена Постановлением № 358 Правления НБУ от 03.10.2005 г..)

После ознакомления ответьте на вопрос:

1. Как учитывают операции по переводу ценных бумаг из портфеля на продажу в другие портфели и наоборот?

2. Как учитывают операции по учету дивидендного дохода по инвестициям в ассоциированные и дочерние компании?

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее