Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Необходимость переоценки иностранной валюты. Требования МСФО переоценки иностранной валюты

В бухгалтерском учете банков записи об операциях осуществляются на дату операции, то есть в день возникновения прав (активов) или обязательств (пассивов) независимо от движения средств по ним. Во время первоначального признания активов, обязательств, собственного капитала, начисленных доходов и расходов операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в двойной оценке: в номинале иностранной валюты и в гривневом эквиваленте по официальному курсу НБУ на дату осуществления бухгалтерских проводок.

С изменением официального курса НБУ переоценке (перерасчете гривневого эквивалента остатков в иностранной валюте) подлежат все монетарные статьи баланса, то есть остатки по всем аналитическим счетам в иностранной валюте. Технические аспекты переоценки счетов в иностранной валюте и банковских металлах банк определяет самостоятельно с учетом возможностей программного обеспечения в соответствии с нормативно-правовых актов Национального банка Украины. Курсовая разница от переоценки монетарных статей баланса в иностранной валюте отражается по балансовому счету +6204 "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами". Указанную переоценку осуществляет операционная система автоматически.

Взносы в уставный капитал банка в иностранной валюте переоцениваются по официальному курсу НБУ до времени признание увеличения уставного капитала с отражением курсовой разницы на счете 6204 "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами".

Остатки в иностранной валюте по счетам ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, переоценивают при изменении официального курса НБУ. Результаты переоценки ценных бумаг, учитываемых в торговом портфеле банка, отражают по балансовому счету 6204. Результаты переоценки акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью, которые учитываются в портфеле на продажу, отражают по балансовому счету 5 102 "Результаты переоценки ценных бумаг в портфеле на продажу ". Долговые ценные бумаги в иностранной валюте относятся к монетарных статей баланса и независимо от того, в каком портфеле их учитывают, переоцениваются при смене официального курса НБУ с отражением результатов переоценки на счете 6204 "Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами".

Остатки в иностранной валюте по счетам ценных бумаг, которые учитываются по себестоимости, инвестиции в ассоциированные и дочерних компаний в иностранной валюте не переоцениваются.

Переоценка остатков счетов по учету монетарных статей баланса отражается следующими бухгалтерскими проводками:

► Переоценка остатков в иностранной валюте (при росте официального курса НБУ)

а) Дт +6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт Счета с пассивными остатками в иностранной валюте - сумма дооценки

б) Дт Счета с активными остатками в иностранной валюте

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - сумма дооценки

► Выравнивание остатков балансовых счетов +3800 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" и 3801 "Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов"

Дт / Кт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

КТ / Дт +6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - разница между остатками (в гривневом эквиваленте) по соответствующим аналитическим счетам балансовых счетов 3800 и 3 801.

Указанные бухгалтерские проводки по переоценке остатков в иностранной валюте осуществляются при росте официального курса НБУ Если же официальный курс падает, осуществляются бухгалтерские проводки, обратные приведенным.

Результат переоценки счетов 9-го класса на балансовых счетах не отражается. Переоценка остатков в иностранной валюте по внебалансовым счетам 9-го класса проводится во время каждой смены официального курса НБУ. Такая переоценка осуществляется в корреспонденции с внебалансовым счетам раздела 99 "Контрсчета и внебалансовая позиция банка".

Все бухгалтерские записи в иностранной валюте и банковских металлах осуществляют исключительно после введения в базу данных операционной системы новых официальных курсов НБУ и проведения переоценки остатков в иностранной валюте и банковских металлах в начале операционного дня.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее