Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Особенности учета обменных операций с наличной иностранной валютой

Обменными операциями являются операции, предусматривающие обмен одной валюты на другую: операции обмена иностранной валюты, наличные валютно-обменные операции, а также бухгалтерские операции, конечным результатом которых является отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций, проведенных в иностранной валюте, в национальной валюте (например, получение / уплата доходов / расходов, приобретение необоротных активов и т.п.).

К наличных валютно-обменных операций относятся:

1) покупка у физических лиц - резидентов и нерезидентов - наличной иностранной валюты за наличные гривни;

2) продажа физическим лицам - резидентам наличной иностранной валюты за наличную гривну;

3) обратный обмен физическим лицам - нерезидентам неиспользованных наличных гривен на наличную иностранную валюту;

4) купля-продажа дорожных чеков за наличную иностранную валюту, а также купля-продажа дорожных чеков за наличные гривны;

5) конвертация (обмен) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого государства;

6) принятие на инкассо банкнот иностранных государств и именных чеков.

7) Основным требованием к бухгалтерскому учету обменных операций является равенство гривневого эквивалента остатка по балансовому счету 3 800 "Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов" (по официальному курсу НБУ) и остатка на счете +3801 "Гривневый эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов "в конце каждого операционного дня.

Для этого разницу между гривневым эквивалентом остатка на счете 3800 (по официальному курсу НБУ) и 3801 (по договорным курсом), которая может возникнуть во время проведения операций купли-продажи иностранной валюты за гривни (наличные и безналичные), отражают на балансовом счете 6 204 " Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами "- по операциям с собственной валютой, +6114" Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов "- по операциям, осуществляемых по поручению клиентов (если операции по поручению клиентов отражают в учете с использованием счетов

+3800 И +3801).

В бухгалтерском учете операции купли-продажи наличной иностранной валюты, которые осуществляют операционные кассы и обменные пункты (в т. Ч. И созданные на основании агентских соглашений), отражают следующими проводками:

► Выдача аванса обменному пункту (если он расположен за пределами операционного зала банковского учреждения)

Дт 1 007 Банкноты и монеты в дороге

Кт +1001 Банкноты и монеты в кассе банка (1002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка) - сумма аванса

► Оприходование аванса в обменном пункте

Дт 1 003 Банкноты и монеты в обменных пунктах

Кт 1 007 Банкноты и монеты в пути - сумма аванса

► Выдача аванса обменному пункту (если он расположен в операционном зале учреждения банка)

Дт 1 003 Банкноты и монеты в обменных пунктах

Кт +1001 Банкноты и монеты в кассе банка (1002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка) - сумма аванса

► Покупка банком иностранной валюты

а) Дт счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма приобретенной иностранной валюты по курсу НБУ

б) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт счета для учета наличных - гривневый эквивалент приобретенной иностранной валюты по курсу банка на момент совершения операции

► Определение финансового результата обменных операций (не реализован результат - разница между курсом НБУ и обменным курсом покупки)

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

► Продажа иностранной валюты

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета наличных - сумма проданной иностранной валюты по курсу НБУ;

б) Дт Счета для учета наличных

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент проданной иностранной валюты по курсу банка на момент совершения операции

► Определение финансового результата обменных операций (по результатам продажи определяется реализован результат - разница между курсом продажи и курсом покупки)

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

► Передача остатков наличности обменного пункта в операционную кассу банка (если обменный пункт расположен за пределами операционного зала учреждения банка)

Дт 1 007 Банкноты и монеты в дороге

Кт 1 003 Банкноты и монеты в обменных пунктах - сумма остатка

► Оприходование остатков наличности обменного пункта в операционную кассу банка

Дт +1001 Банкноты и монеты в кассе банка "(1 002 Банкноты и монеты в кассе отделений банка)

Кт 1 007 Банкноты и монеты в пути - сумма остатка

► Передача остатков наличности обменного пункта в операционную кассу банка (если обменный пункт расположен в операционном зале банка)

Дт +1001 Банкноты и монеты в кассе банка

Кт 1 003 Банкноты и монеты в обменных пунктах - сумма остатка.

Конвертация (обмен) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого государства осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке организации и осуществления валютно-обменных операций на территории Украины, согласно которой в случае осуществления конвертации наличной иностранной валюты используется кросс-курс, определенный через официальные курсы гривны к иностранным валютам, установленные НБУ.

Операции по конвертации наличной иностранной валюты банки осуществляют только с теми валютами, относящихся к I группы Классификатора иностранных валют.

Бухгалтерский учет операций, связанных с конвертацией наличной иностранной валюты, осуществляется по следующей схеме:

► Конвертация наличной иностранной валюты

а) Дт Счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлах - сумма иностранной валюты, принятая для конвертации от клиента

б) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета наличных - сумма иностранной валюты, выданной клиенту

в) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент иностранной валюты после конвертации по официальному курсу НБУ

г) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - разница между рублевыми эквивалентами иностранной валюты, конвертируемой и валюты после конвертации

► Получение комиссионного вознаграждения за конвертацию наличной иностранной валюты

o в национальной валюте

Дт Счета для учета наличных

Кт 6 114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов - сумма комиссии

o в иностранной валюте (если банк, в соответствии с действующим валютным законодательством, имеет право на получение комиссии в иностранной валюте)

Дт Счета для учета наличных

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма комиссии

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6 114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу Национального банка Украины.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее