Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Особенности учета операций с дорожными чеками

Чек - денежный документ установленной формы, содержащий подавляющее указание чекодателя оплатить указанную сумму конкретному лицу - предъявителю чека.

Первым на проведение операций с дорожными чеками в Украине банки обладают при наличии соглашения с иностранными банками-эмитентами или уполномоченными банками-резидентами, имеют подобные соглашения.

Согласно заключенным договорам с эмитентами банки могут приобретать чеки для продажи или получать чеки на условиях консигнации, то есть брать на реализацию.

Порядок бухгалтерского учета указанных операций определены Правилами бухгалтерского учета банками Украины операций с чеками в иностранной валюте (Постановление Правления НБУ от 03.12.2001 г.., № 493).

Покупка дорожных чеков у эмитентов / банков-агентов отражается в бухгалтерском учете по следующей схеме.

► Перечисление средств в пользу банка-агента или платежной системы эмитента на приобретение дорожных чеков

Дт 2809 Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Другая дебиторская задолженность по операциям с банками)

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках - номинальная стоимость дорожных чеков и комиссионное вознаграждение эмитенту / банке-агенте

► Оприходование дорожных чеков, полученных от эмитента / банка-агента

Дт 1011 Дорожные чеки в кассе банка

Кт 2809 Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Другая дебиторская задолженность по операциям с банками) - номинальная стоимость полученных дорожных чеков

► Признание комиссионного вознаграждения, уплаченной эмитенту / банке-агенте, расходами банка

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 2809 Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка (1819 Другая дебиторская задолженность по операциям с банками) - сумма комиссии

б) Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент уплаченной комиссии (по официальному курсу НБУ на дату оплаты)

► Выдача дорожных чеков обменным пунктам банка (в случае если они расположены за пределами операционного зала банковского учреждения)

Дт 1017 Дорожные чеки в дороге

Кт 1011 Дорожные чеки в кассе банка (1012 Дорожные чеки в кассе отделений банка) - номинальная стоимость выданных дорожных чеков

► Оприходование обменным пунктом полученных дорожных чеков

Дт +1013 Дорожные чеки в обменных пунктах

Кт 1017 Дорожные чеки в дороге - номинальная стоимость полученных обменным пунктом дорожных чеков

► Выдача дорожных чеков обменным пунктам банка (в случае если они расположены в операционном зале банковского учреждения)

Дт +1013 Дорожные чеки в обменных пунктах

Кт 1011 Дорожные чеки в кассе банка (1012 Дорожные чеки в кассе отделений банка) - номинальная стоимость выданных дорожных чеков.

Продажа дорожных чеков клиентам отображается в учете следующими бухгалтерскими записями.

► Оплата клиентом дорожных чеков (в иностранной валюте)

Дт Счета для учета наличности (счета клиентов)

Кт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка - номинальная стоимость чеков

► Выдача клиенту дорожных чеков

Дт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт Счета для учета дорожных чеков - номинальная стоимость чеков

► Получение банком комиссионного вознаграждения за продажу дорожных чеков

o в национальной валюте

Дт Счета для учета наличности (счета клиентов)

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов - сумма комиссии

o в иностранной валюте (если банк, в соответствии с действующим валютным законодательством, имеет право на получение комиссии в иностранной валюте)

а) Дт Счета для учета наличности (счета клиентов)

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма комиссии

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Кт +6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу НБУ.

Продажа дорожных чеков за рубли осуществляется путем продажи клиенту соответствующей иностранной валюты в общеустановленном порядке с оформлением квитанции по форме № 377К / 377-А (с отображением операции в реестре проданной иностранной валюты) и продажи клиенту дорожных чеков за приобретенную им иностранную валюту.

Получение бланков дорожных чеков на консигнацию и их продажа отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

► Получение банком дорожных чеков на консигнацию

Дт +9819 Другие ценности и документы

Кт Контрсчет - номинальная стоимость полученных бланков

► Уплата банку-агенту / эмитенту комиссионного вознаграждения за чеки, полученные на консигнацию

o в иностранной валюте

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках

- Сумма комиссии

б) Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент комиссии по официальному курсу НБУ

o в национальной валюте

Дт 7100 Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание

Кт +1200 Корреспондентский счет в Национальном банке Украины - сумма комиссии.

► Продажа дорожных чеков, полученных на консигнацию

Дт Счета для учета наличности (счета клиентов) Кт 2 909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка - сумма полученных средств

► Списание с учета проданных дорожных чеков

Дт Контрсчет

Кт +9819 Другие ценности и документы - номинальная стоимость проданных дорожных чеков

► Перечисление банку-агенту / эмитенту средств от реализации дорожных чеков, полученных на консигнацию

Дт 2909 Прочая кредиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт 1500 Корреспондентские счета, открытые в других банках - номинальная стоимость реализованных чеков.

Покупка (уплата) дорожных чеков клиентов - физических лиц отражается в учете следующими бухгалтерскими записями:

► Выплата средств в иностранной валюте за дорожные чеки

Дт 2809 Другая дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка

Кт Счета для учета наличности, счета клиентов - номинальная стоимость купленных (оплаченных) дорожных чеков

► Получение банком комиссионного вознаграждения за покупку дорожных чеков в национальной валюте

Дт Счета для учета наличности (счета клиентов)

Кт 6110 Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания - сумма комиссии.

Счет дебиторской задолженности 2 809 закрывается после возмещения банком-эмитентом суммы чеков, которые были куплены (уплаченные).

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее