Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Учет операций купли-продажи безналичной иностранной валюты

Обслуживание потребностей клиентов по купле-продаже иностранных валют является одной из основных форм участия банков в обеспечении внешнеэкономических операций. Круг подобных операций довольно широк. Так, импортерам иностранная валюта необходима для осуществления расчетов за товары и услуги, приобретенные (предоставленные) за пределами Украины. Владельцы счетов в иностранных валютах, открытых в банках, могут нуждаться в расчете по внешнеэкономическому контракту в другой валюте, чем та, что есть в их распоряжении. В этом случае банк проводит операцию конвертации валют по счетам клиентов без участия национальной валюты.

Куплю-продажу безналичных иностранных валют по поручению клиентов и по собственному почину банки осуществляют на межбанковском валютном рынке Украины в соответствии с Правилами осуществления операций на межбанковском валютном рынке Украины.

Операции на межбанковском валютном рынке Украины разрешается осуществлять только субъектам этого рынка.

Субъекты рынка покупают иностранную валюту для собственных нужд и по поручению клиентов (резидентов и нерезидентов) с целью перечисления иностранной валюты за пределы Украины только в случаях и по основаниям, предусмотренным указанными выше Правилами.

Операции купли-продажи иностранной валюты за иностранную валюту осуществляют субъекты рынка и на международных валютных рынках. Уполномоченные банки проводят валютные операции на международных валютных рынках в соответствии с правилами, установленными на этих рынках, и соответствующих нормативно-правовых актов Национального банка Украины.

Уполномоченные банки при наличии у их клиентов обязательств по внешнеэкономическим договорам в иностранной валюте I группы Классификатора иностранных валют и при условии, что такого предложения на меж- банковском валютном рынке Украины нет или она ограничена, имеют право с согласия клиента покупать за счет клиента в гривнах другую иностранную валюту на межбанковском валютном рынке Украины, которая в дальнейшем будет использоваться для покупки нужной клиенту иностранной валюты на международных валютных рынках.

Уполномоченные банки имеют право по согласию клиента осуществлять продажу иностранной валюты (если на межбанковском валютном рынке Украины спроса на эту валюту нет или он ограничен) путем покупки за эту иностранную валюту другой иностранной валюты на международном валютном рынке с соблюдением ограничений, установленных Правилами осуществления операций на межбанковском валютном рынке Украины, с последующей продажей последней за гривни на между-банковском валютном рынке Украины.

Заключения и утверждения сделок по купле-продаже иностранных валют за гривны между уполномоченными банками проводится исключительно при Торговой сессии в определенный промежуток времени, устанавливается и изменяется постановлением Правления Национального банка Украины. Проведение операций купли-продажи иностранных валют за гривны между уполномоченными банками (уполномоченными финансовыми учреждениями) вне Торговой сессии запрещается, кроме случаев, предусмотренных Правилами осуществления операций на мижбан-ский валютном рынке Украины.

Уполномоченный банк как за счет средств своих клиентов, так и за счет собственных средств выполняет заявки и поручения своих клиентов, а также удовлетворяет собственные потребности в купле-продаже иностранных валют до начала Торговой сессии. Неудовлетворенные потребности клиентов, а также собственные потребности по купле-продаже иностранных валют уполномоченный банк включает в сводной заявки на участие в Торговой сессии.

Основанием для покупки иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины в расчетах с нерезидентами по торговым операциям считаются следующие документы:

► договор с нерезидентом, оформленный в соответствии с требованиями действующего законодательства Украины или другой документ, который согласно действующему законодательству Украины имеет силу договора;

► грузовая таможенная декларация, при условии, что товар ввезен на территорию Украины;

► акт сдачи-приемки, акт выполненных работ (предоставленных услуг) или другой документ, свидетельствующий о предоставлении услуг, выполнения работ;

► документы, предусмотренные для документарной формы расчетов (аккредитив, инкассо) вексельной формы расчетов (вексель, которым резидент-импортер оформил задолженность перед нерезидентом по внешнеторговому договору)

► заявки с расчетом расходов на командировку за границу, на эксплуатационные расходы транспортных средств, выполняющих рейсы за границу

► документы, имеющие силу договора и могут использоваться контрагентами-нерезидентами согласно международной практике для оплаты участия в международных выставках, конгрессах, симпозиумах, конференциях и других международных встречах, для оплаты за обучение, лечение, патентование, уплату таможенных платежей (пошлины и таможенных сборов), а также для возмещения расходов судебных, арбитражных, нотариальных, правоохранительных органов иностранных государств;

► заключены трудовые договоры (контракты) с нерезидентами;

► исполнительные документы, выданные на выполнение решений, предусмотренных статьей 3 Закона Украины "Об исполнительном производстве";

► соглашения между пенсионными фондами о переводе за пределы Украины пенсий в иностранной валюте;

► соглашения между почтовыми администрациями об уплате за пределы Украины почтовых переводов;

► договоры о получении резидентами благотворительной помощи от нерезидентов, если ими предусмотрен возврат благотворительной помощи в размере неиспользованного остатка или в случае нецелевого использования этой помощи при условии, что средства, которые поступили в Украину в качестве благотворительной помощи, были полностью проданы на межбанковском валютном рынке. На оригиналах документов, на основании которых было куплено иностранную валюту, и на копиях этих документов, остающихся на хранении в уполномоченном банке (копии должны быть заверены подписью руководителя или заместителя руководителя и печатью предприятия или нотариусом), делается отметка уполномоченного банка. Отметка должна содержать дату покупки иностранной валюты, ее сумму, номер реестра, является основанием для совершения сделки, а также должна быть заверена подписью ответственного работника банка и оттиском его личного штампа или печати уполномоченного банка.

Купленную иностранную валюту перечисляют по назначению только после того, как уполномоченный банк сделает отметку о ее покупке на оригиналах указанных выше документов. Метки не проставляют на документах, удостоверяющих личность.

Объем иностранной валюты, покупаемой и перечисляется в связи с выполнением резидентом обязательств, не может превышать сумму фактических обязательств резидента, заверенная соответствующим документом (договором, платежным поручением, письменной претензией и т.д.).

Основанием для покупки иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины с целью выполнения обязательств по операциям, нуждающихся в получении индивидуальных лицензий (разрешений) Национального банка Украины, являются индивидуальные лицензии (разрешения) Национального банка Украины на осуществление операций с валютными ценностями, выданные согласно Декретом Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля", которые предусматривают покупку иностранной валюты, и документы, предусмотренные условиями этих лицензий (разрешений).

Иностранная валюта, приобретенная в установленном порядке через уполномоченные банки на межбанковском валютном рынке Украины, должен использоваться резидентом в течение пяти рабочих дней после дня зачисления ее на его текущий счет на нужды, указанные в заявлении на покупку иностранной валюты. При этом в заявлении на покупку иностранной валюты резидент - покупатель иностранной валюты должен указывать, что он поручает уполномоченному банку, если приобретенная иностранная валюта не будет перечислена им по назначению в указанный срок, продать эту иностранную валюту на межбанковском валютном рынке Украины.

В случае возвращения в адрес резидента средств в иностранной валюте, которые были куплены на межбанковском валютном рынке Украины и перечислены в пользу нерезидента, в связи с тем, что взаимные обязательства частично или полностью не выполнены, эти средства не могут использоваться с другой целью и подлежат продаже на межбанковском валютном рынке Украины без поручения клиента в течение пяти банковских дней, начиная со дня зачисления этих средств на распределительный счет.

Субъекты межбанковского валютного рынка Украины осуществляют на этом рынке операции купли-продажи иностранных валют за свободным договорным курсом по каждой операции без ограничения размера маржи и комиссионного вознаграждения.

Операции покупки иностранной валюты за гривню по поручению клиентов банка отражаются в учете по следующей схеме.

► Перечисление клиентом безналичной гривне на покупку иностранной валюты

Дт Счета клиентов (в грн)

Кт 2 900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

► Содержание банком из средств, перечисленных клиентом, суммы обязательного сбора в Пенсионный фонд Украины

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт 2 902 Кредиторская задолженность за принятые платежи

► Перечисление средств в национальной валюте продавцу иностранной валюты

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт Корсчет (счета клиентов) (в грн за договорным курсом)

► Зачисление иностранной валюты, купленной и полученная для клиентов

Дт Корсчет (счета клиентов) (в иностранной валюте, по курсу НБУ)

Кт 2 900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в иностранной валюте, по курсу НБУ)

► Зачисление приобретенной иностранной валюты на счета клиентов

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в иностранной валюте, по курсу НБУ)

Кт Счета клиентов (в валюте, по курсу НБУ)

► Содержание комиссии банка

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт 6 114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов (в грн)

► Возвращение клиенту средств в национальной валюте, если иностранная валюта приобретена по курсу ниже, чем заявленный клиентом

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт Счета клиентов (в грн)

Операции продажи иностранной валюты по поручению клиентов отражаются в бухгалтерском учете по такой схеме.

► Перечисление клиентом - продавцом иностранной валюты на продажу

Дт Счета клиентов (в валюте)

Кт 2 900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в иностранной валюте)

► Перечисление банком иностранной валюты ее покупателю

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в иностранной валюте)

Кт Корсчет (счета клиентов) (в иностранной валюте)

► Зачисление гривны, полученной для клиента за проданную иностранную валюту

Дт Корсчет (счета клиентов в грн)

Кт 2 900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

► Содержание комиссии банка

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт 6 114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов (в грн)

► Зачисление гривны, полученной за проданную иностранную валюту на счета клиентов

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка (в грн)

Кт Счета клиентов (в грн).

Покупка иностранной валюты по собственным операциям банка отображается в бухгалтерском учете следующими проводками.

► Перечисление средств в национальной валюте банка (клиенту) - продавцу иностранной валюты

Дт +3540 Дебиторская задолженность по операциям по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Кт Корсчет (счета клиентов) - сумма гривневого эквивалента по договорным курсом

► Получение иностранной валюты от банка (клиента) - продавца

а) Дт Корсчет (счета клиентов)

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма иностранной валюты по курсу НБУ

б) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и

банковских металлов

Кт 3 540 Дебиторская задолженность по операциям по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка - гривневый эквивалент полученной иностранной валюты по договорному курсу

в) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - сумма положительной разницы между гривневым эквивалентом купленной иностранной валюты по официальному курсу НБУ и ее стоимостью по курсу покупки

г) Дт +6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма отрицательной разницы между гривневым эквивалентом купленной иностранной валюты по официальному курсу НБУ и ее стоимостью по курсу покупки.

Продажа банком собственной иностранной валюты банкам (клиентам) отображается в бухгалтерском учете следующими проводками.

► Перечисление средств в иностранной валюте банка (клиенту) - покупателю

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Корсчет, счета клиентов - сумма иностранной валюты по курсу НБУ

б) Дт +3540 Дебиторская задолженность по операциям по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент иностранной валюты по договорному курсу

► Получение национальной валюты от банка (клиента) - покупателя

а) Дт Корсчет (счета клиентов)

Кт 3 540 Дебиторская задолженность по операциям по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка - в гривнах по договорным курсом

б) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов Кт +6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - сумма положительной разницы между гривневым эквивалентом проданной иностранной валюты по официальному курсу НБУ и ее стоимостью по курсу продажи

в) Дт +6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - сумма отрицательной разницы между гривневым эквивалентом проданной иностранной валюты по официальному курсу НБУ и ее стоимостью по курсу продажи.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее