Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Учет операций с банковскими металлами

Банковские металлы - один из финансовых монетарных инструментов, который является средством накопления, хранения денежных средств, получения прибыли. Бухгалтерский учет операций с банковскими металлами ведется аналогично учету операций с иностранной валютой в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте и банковских металлах в банках Украины (Постановление № 555 Правления НБУ от 17.11.2004). Операции по изменению позиции банка по банковским металлам подлежат отражению по таким же балансовым и внебалансовым счетам, и операции по изменению валютной позиции в иностранной валюте.

Банковские металлы учитываются в двойной оценке: в весе химически чистого металла (в тройских унциях) и его гривневом эквиваленте по официальному курсу гривни к банковским металлам, установленному Национальным банком Украины. Переоценка банковских металлов в связи с изменением официального курса НБУ осуществляется аналогично порядку переоценки счетов в иностранной валюте.

По операциям купли-продажи банковских металлов, сопровождающихся их физической поставкой, пересчет массы химически чистого металла в тройских унциях осуществляется отдельно по каждому слитком банковского металла. Банковские металлы учитываются на счетах раздела 11 "банковские металлы":

110 Банковские металлы

+1101 А Банковские металлы в банке

Тысяча сто два А Банковские металлы в отделении банка

1107 А Банковские металлы в дороге

Банковские металлы, принятые от клиентов в соответствии с их заявления на продажу на межбанковском валютном рынке Украины, или металлы, купленные банком (в их отсылки или передачи клиентам), содержатся в хранилище ценностей и приходуются по балансовому счету +1101 "банковские металлы в банке".

Назначение счета: учет банковских металлов, находящихся в кассе банка (филиала).

По дебету счета отражается стоимость банковских металлов, поступающих в кассу банка (филиала).

По кредиту счета отражается стоимость банковских металлов, которые выбывают из кассы банка (филиала).

Банковские металлы, принятые от клиента по договору их ответственное хранение, учитываются на счете +9703 "Другие активы на хранении". Для отображения балансовых требований и обязательств по операциям с банковскими металлами по заявлению клиентов и по собственному решению банка на счетах дебиторской и кредиторской задолженности по операциям с иностранной валютой и банковскими металлами (балансовые счета 2800, 2 900, 3 540 и 3 640) открываются отдельные аналитические счета .

Банки также могут открывать клиентам (юридическим и физическим лицам) счета в банковских металлах и зачислять на такие счета металлы, приобретенные по их заявлению или внесены в кассу банка. На остатки металлов на счетах клиентов банки начисляют плату с отнесением гривневого эквивалента расходов, начисленных в унциях металла (по официальному курсу НБУ на дату начисления), на соответствующие счета 7-го класса по учету процентных расходов по привлеченным средствам юридических и физических лиц.

Банк может (при наличии лицензии НБУ) открывать "металлические" корреспондентские счета в иностранных банках для осуществления через них операций торговли банковскими металлами. Приобретение банковских металлов на межбанковском валютном рынке Украины по собственному решению банка отображается в бухгалтерском учете по такой схеме.

► Осуществление предоплаты за банковские металлы

Дт +3540 Дебиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Кт Корсчета банка

► Оприходование приобретенных металлов в кассу банка

а) Дт Счета для учета банковских металлов

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3 540 Дебиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

► Зачисление банковских металлов на корсчет банка-покупателя (если металлы приобретены без физической поставки)

а) Дт Корсчета банка

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3 540 Дебиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

► Финансовый результат операции покупки банковских металлов (разница между ценой и гривневым эквивалентом металлов по официальному курсу НБУ)

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат

► Признание затратами уплаченных комиссий

Дт 7104 Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов

Кт 3 540 Дебиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка.

Банк может продавать банковские металлы своим клиентам (за безналичный расчет) с физической поставкой и без физической поставки металла. Эти операции отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

► Зачисление предоплаты за банковские металлы от клиента

Дт Счета клиентов

Кт 2 900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

► Зачисление проданных банком металлов на счета клиентов

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета клиентов

б) Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

► Выдача банковских металлов из банка

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета банковских металлов

б) Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

► Определение финансового результата операции (разница между ценой продажи и гривневым эквивалентом проданных металлов по курсу НБУ)

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами - положительный результат

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - отрицательный результат.

Покупка банком банковских металлов у клиентов (без физической поставки и с физической поставкой) найдет отражение в бухгалтерском учете по такой схеме.

► Перечисление банковских металлов со счетов клиентов (в случае покупки банком без физической поставки)

Дт Счета клиентов

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

► Внесение банковских металлов в кассу банка

Дт Счета для учета банковских металлов

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

► Одновременно с вышеуказанными проводками осуществляется учета гривневого эквивалента приобретенного банком металла

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 2 900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

► Учет финансового результата операции

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

► Зачисление гривны за купленные банковские металлы на счета клиентов

Дт +2900 Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка

Кт Счета клиентов.

Операции купли-продажи банковских металлов, осуществляемых через кассу банка с населением, отражаются в учете по следующей схеме.

► Покупка банковских металлов

а) Дт Счета для учета банковских металлов

Кт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов Кт Счета для учета наличных

► Продажа банковских металлов

а) Дт счета для учета наличных

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

б) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт счета для учета банковских металлов

► Учет финансового результата операций покупки / продажи банковских металлов населению

Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

или

Дт 6204 Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов.

Обмен слитка (слитков) банковского металла на слитки (слиток) того же металла меньшей (большей) массы (общая масса банковского металла остается неизменной) отражается в учете следующими проводками:

► Прием банковского металла от клиента для обмена

а) Дт Счета для учета банковских Кт

3 800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - вес банковского металла в унциях по официальному курсу

б) Дт +3801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт 3640 Кредиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка - гривневый эквивалент металла по официальному курсу

► Выдача банковского металла клиенту за обмен

а) Дт 3800 Позиция банка относительно иностранной валюты и банковских металлов

Кт Счета для учета банковских металлов - вес выданного металла в унциях по официальному курсу

б) Дт +3640 Кредиторская задолженность по приобретению и продаже иностранной валюты и банковских металлов за счет банка

Кт 3 801 Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и банковских металлов - гривневый эквивалент металла по официальному курсу

► Получение комиссионного вознаграждения за обмен металла

Дт Счета для учета наличных

Кт 6 114 Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов.

Вопросы для самоконтроля

1. Как классифицируются операции банка с иностранной валютой?

2. Какие операции является обменными, какие - неторговым?

3. Учет наличных операций в иностранной валюте.

4. Какой экономический смысл понятия "валютная позиция банка"?

5. Дайте определение валютной позиции банка. Когда она открыта? Закрытой?

6. В каких случаях в учете выполняют записи по счетам 3800, +3801?

7. Какие операции влияют на размер открытой валютной позиции банка?

8. Дайте определение монетарных и немонетарных статей баланса в иностранной валюте.

9. Отражение в учете результатов переоценки монетарных статей.

10. По каким курсам банк отражает в учете операции в иностранных валютах и банковских металлах?

11. По каким методами банк может осуществлять расчет реализованного результата операций по купле-продаже иностранных валют и банковских металлов?

12. По каким счетам - балансовым или забалансовым - отражаются в бухгалтерском учете операции в иностранных валютах и банковских металлах на дату операции, и какие - на дату валютирования?

13. При каких условиях банк осуществляет переоценку остатков в иностранных валютах и банковских металлах? На каком балансовом счете учитывают ее результаты?

14. По какому кросс-курсу осуществляется конвертация иностранной валюты?

15. Каким образом осуществляется продажа дорожных чеков за рубли?

16. На каких рынках осуществляют операции купли-продажи безналичной иностранной валюты?

17. Почему операции по приобретению и продаже иностранной валюты по поручению клиентов не влияют на изменение открытой валютной позиции банка?

18. Как учитываются доходы и расходы банка (начисленные и уплаченные) в иностранной валюте?

19. Порядок учета операций по приобретению иностранной валюты по поручению клиентов на межбанковском валютном рынке Украины.

20. Как в учете отражают операции по продаже иностранной валюты по поручению клиентов в пределах лимита открытой позиции банка?

21. Какой статьей баланса является дебиторская задолженность в иностранной валюте по перед оплачены основные средства? Надо ее переоценивать при изменении официального валютного курса?

22. Через какие счета осуществляется начисление доходов и расходов в иностранной валюте и банковских металлах?

23. По изменение валютной позиции влияют внебалансовые требования и обязательства банка?

24. В чем принципиальная разница между реализованным и нереализованным финансовым результатом по операциям в иностранной валюте?

25. Назовите единицу веса, в которой банковские металлы отражаются в бухгалтерском учете.

Темы рефератов

1. Учет наличных обменных операций.

2. Особенности учета операций с дорожными чеками.

3. Учет операций по продаже (покупке) валюты по поручению клиентов.

4. Учет расчетов при внешнеэкономических операциях.

5. Учет операций с банковскими металлами.

Задания для самостоятельной работы

Для понимания учета отдельных операций с иностранной валютой необходимо ознакомиться с Правилами бухгалтерского учета операций с документарными аккредитивами в расчетах по внешнеэкономическим операциям в банках Украины (утверждена Постановлением № 549 Правления НБУ от 17.11.2004 г.).

После ознакомления ответьте на вопросы: 1. Как отражается в учете открытие и исполнение документарных

аккредитивов?

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее