Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Инвентаризация основных средств и нематериальных активов

С целью подтверждения правильности и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" предусмотрено проведение банками, их объединениями и хозрасчетными организациями независимо от форм собственности инвентаризации имущества, средств и финансовых обязательств.

Ответственность за организацию инвентаризации несет руководитель банка, который должен создать надлежащие условия для ее проведения в сжатые сроки, определить объекты, количество и время проведения инвентаризации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

► перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, ценностей, денежных средств и обязательств, инвентаризация которых проводили не ранее чем 1 октября отчетного года. Инвентаризацию зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных фондов можно проводить один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет;

► в случае смены материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

► в случае установления фактов краж или злоупотреблений, порчи ценностей (на день установления таких фактов);

► по предписанию судебно-следственных органов;

► в случае техногенной аварии, пожара или стихийного бедствия (в день после окончания явления);

► в случае ликвидации банка.

В случае если проведение инвентаризации является обязательным, инвентаризации подлежат также имущество и материальные ценности, не принадлежащие банку и учет которых ведется на забалансовых счетах.

Основными задачами инвентаризации являются:

► установление фактического наличия основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг и других денежных документов, а также объемов незавершенного производства;

► установления избытка или недостатка ценностей и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

► выявление товарно-материальных ценностей, которые частично потеряли свое первоначальное качество, устаревших моделей, а также материальных ценностей и нематериальных активов, не используемых;

► проверка соблюдения условий и порядка хранения материальных и денежных ценностей, а также правил содержания и эксплуатации основных средств;

► проверка реальности стоимости зачисленных на баланс основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей.

В случае проведения внезапных инвентаризаций все товарно-материальные ценности подготавливаются к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, в других случаях - заблаговременно. Они должны быть сгруппированы, рассортированы и разложены по названиям, сортам, размерам в порядке, удобном для подсчета.

Для проведения инвентаризационной работы в банках по приказу их руководства создают постоянно действующие инвентаризационные комиссии в составе руководителей структурных подразделений и главного бухгалтера, которые возглавляет руководитель банка или его заместитель.

В тех банках, где из-за большого объема работ проведение инвентаризации не может быть обеспечено одной комиссией, для непосредственного проведения инвентаризации в местах хранения и производства по распорядительным документом руководителя банка создают рабочие инвентаризационные комиссии в составе опытных работников, которые хорошо знакомы с объектом инвентаризации, ценам и первичным учетом. Рабочие инвентаризационные комиссии возглавляет представитель руководителя банка, назначившего инвентаризацию.

Постоянно действующие инвентаризационные комиссии:

► проводят профилактическую работу по обеспечению сохранности ценностей, заслушивают на своих заседаниях руководителей структурных подразделений по этому вопросу;

► организуют проведение инвентаризаций и проводят инструктаж членов рабочих инвентаризационных комиссий;

► осуществляют контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций, а также выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения и переработки в между инвентаризационный период. Основными задачами проверок и выборочных инвентаризаций в между инвентаризационный период является контроль за сохранностью ценностей, соблюдением материально ответственными лицами правил их хранения и ведения первичного учета;

► проверяют правильность определения инвентаризационных разниц, обоснованность предложений по зачетов пересортицы ценностей во всех местах их хранения;

► в случае установления серьезных нарушений правил проведения инвентаризации и в других случаях проводят по поручению руководителя банка повторные сплошные инвентаризации;

► рассматривают письменные объяснения лиц, допустивших недостачу или порчу ценностей или другие нарушения, и свои предложения по регулированию выявленных недостач и потерь от порчи ценностей, зачета в результате пересортицы отражают в протоколе. В протоколе должны быть приведены сведения о причинах и лиц, виновных в недостачах, потерях и остатках, и о принятых к ним мерах.

Рабочие инвентаризационные комиссии:

► осуществляют инвентаризацию имущества, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг и других денежных документов и незавершенного производства в местах хранения и производства;

► вместе с бухгалтерией банка участвуют в определении результатов инвентаризации и разрабатывают предложения по зачету недостач и излишков по пересортице, а также списанию недостач в пределах норм естественной убыли;

► вносят предложения по вопросам упорядочения приема, хранения и отпуска товарно-материальных ценностей, улучшения учета и контроля за их хранением, а также реализации не нужных предприятию материальных ценностей и имущества;

► несут ответственность за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризаций в соответствии с приказом руководителя банка, за полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических остатках имущества, материальных ценностей, денежных средств и документов, ценных бумаг и задолженности в расчетах;

► оформляют протокол с указанием в нем состояния складского хозяйства, результатов инвентаризации и выводов по ним, предложений о зачете недостач и излишков по пересортице, списанием недостач в пределах норм естественной убыли, а также сверхнормативных недостач и потерь от порчи ценностей с указанием принятых мер по предотвращению таких потерь и недостач.

После проведения инвентаризации составляют инвентаризационные описи. Причины установленных разногласий выясняются. Материально ответственное лицо выполняет расписку о наличии у нее в подотчете указанных в инвентаризационной описи необоротных активов, удостоверяется подписями членов рабочей инвентаризационной комиссии.

По основным средствам и нематериальным активам, не пригодны для использования, рабочая инвентаризационная комиссия составляет отдельные инвентаризационные описи, которые используются для составления актов на списание.

Рабочая инвентаризационная комиссия в течение трех рабочих дней с даты окончания инвентаризации готовит инвентаризационные описи, расписки о наличии необоротных активов, рассматривает акты технической экспертизы и акты на списание объектов, в отношении которых при проведении инвентаризации поставлен вопрос о списании как пригодных для дальнейшего использования.

Рабочая инвентаризационная комиссия подводит итоги инвентаризации и составляет протокол заседания комиссии с указанием:

► состояния необоротных активов, учитываются на балансовых и внебалансовых счетах банка;

► результатов инвентаризации о соответствии фактического наличия необоротных активов данным бухгалтерского учета;

► выводов по результатам инвентаризации по списанию с баланса банка объектов необоротных активов, не пригодные для дальнейшего использования.

Рабочая инвентаризационная комиссия представляет на рассмотрение постоянно действующей комиссии по вводу, списания, инвентаризации и переоценки внеоборотных активов протокол заседания вместе с материалами инвентаризации.

Постоянно действующая комиссия по вводу, списания, инвентаризации и переоценки внеоборотных активов в течение двух рабочих дней рассматривает материалы инвентаризации. Протокол об обобщении результатов инвентаризации должен быть рассмотрен и утвержден руководителем банка в пятидневный срок.

Утвержденные результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете банка в том месяце, в котором закончена инвентаризация, но не позднее декабря отчетного года.

В примечаниях к финансовой отчетности приводят сведения о результатах инвентаризаций, проведенных в отчетном году.

Основные средства и нематериальные активы, выявленные в излишке, подлежат оприходованию:

Дт Счета для учета необоротных материальных активов

Кт 6499 Прочие доходы.

Стоимость полностью утраченных (испорченных или которых не хватает) необоротных активов списывается на расходы отчетного периода. Суммы недостач и потерь от порчи ценностей к установлению лиц, которые должны возместить недостатка или потери, отражают по внебалансовым счетам:

► На сумму начисленного износа (амортизации)

Дт Счета для учета износа / амортизации необоротных активов

Кт Счета для учета необоротных материальных активов

► На остаточную стоимость списанного объекта

Дт 7490 Отрицательный результат от выбытия нематериальных активов и основных средств

Кт Счета для учета необоротных материальных активов

► Одновременно стоимость необоротных материальных активов зачисляется на внебалансовые счета

Дт +9617 списана в убыток задолженность банков по другим активам

Кт Контрсчет.

После установления лиц, которые должны возместить убытки, подлежащую возмещению сумму причисляют к дебиторской задолженности и дохода отчетного периода:

Дт +3552 Недостатки и другие начисления на работников банка

Кт 6499 Прочие доходы

► Одновременно стоимость необоротных материальных активов списывается с внебалансовых счетов

Дт Контрсчет

Кт +9617 списана в убыток задолженность банков по другим активам.

В случае возмещения стоимости основных средств и нематериальных активов осуществляется такое проведения:

Дт Счета для учета денежных средств, текущие счета

Кт 3 552 Недостатки и другие начисления на работников банка.

В соответствии с Положением о порядке формирования и использования банками резерва для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности на сумму дебиторской задолженности формируется резерв и отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дт 7705 Отчисления в резервы по дебиторской задолженности

Кт 3 590 Резервы под дебиторскую задолженность по операциям банка.

Если дебиторскую задолженность признана безнадежной к получению или истек срок исковой давности по ней, то сумму списывают за счет резерва:

Дт Счета для учета специальных резервов (3 590)

Кт 3 552 Недостатки и другие начисления на работников банка.

Списанную безнадежную задолженность учитывают на забалансовом счете 9617 "списана в убыток задолженность банков по другим активам":

Дт +9617 списана в убыток задолженность банков по другим активам

Кт Контрсчет.

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте экономическую характеристику основным средствам и другим материальным необратимым активам.

2. Назовите классификационные группы основных средств для целей бухгалтерского учета.

3. Что такое начальная стоимость необоротных активов? Элементы ее формируют?

4. Каковы стоимостные признаки предметов, относящихся к необоротных материальных активов?

5. Дайте определение необоротных активов, основных средств, нематериальных активов.

6. Чем отличаются малоценные необоротные материальные активы от основных средств?

7. Назовите балансовые счета, на которых учитывается остаточная стоимость основных средств; нематериальных активов.

8. На основании документа основные средства приходуются по соответствующим счетам бухгалтерского учета?

9. включается в первоначальной стоимости основных средств, созданных банком самостоятельно, заработная плата работников, которых привлекали к выполнению работ по созданию основных средств?

10. На какую статью баланса банка надо относить расходы на улучшение и совершенствование основных средств и нематериальных активов?

11. Какова справедливая стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на подобный объект?

12. На какую статью баланса банка надо относить сумму дооценки остаточной стоимости объекта основных средств?

13. Каким образом определяется индекс переоценки основных средств?

14. В течение какого срока производится начисление амортизации основных средств и нематериальных активов?

15. Укажите предельный срок полезного использования нематериальных активов. Чем объясняется его законодательное ограничение?

16. Экономическая сущность амортизации.

17. Какие методы амортизации основных средств может использовать банк?

18. С какой периодичностью осуществляется начисление амортизации и отражения ее в бухгалтерском учете?

19. Когда следует отражать в учете результаты обесценения основных средств?

20. Как в учете отражается переоценка основных средств?

21. Что означает уменьшение полезности основных средств?

22. Порядок аналитического учета основных средств.

23. Укажите обстоятельства, в результате которых объекты основных средств и нематериальных активов изымают из активов банка (списывают с баланса)?

24. На каком балансовом счете учитывается цена инвестиционной недвижимости (внеоборотных активов, удерживаемых для продажи)?

25. Когда проводить обязательную инвентаризацию основных средств и нематериальных активов?

26. Для чего в банках создают постоянно действующие инвентаризационные комиссии?

Темы рефератов

1. Критерии признания основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете.

2. Учет операций по приобретению и создание основных средств и нематериальных активов.

3. Учет операций по переоценке основных средств.

4. Правила начисления и учета амортизации основных средств и нематериальных активов.

5. Порядок проведения инвентаризации основных средств и нематериальных активов и учета ее результатов.

Задания для самостоятельной работы

Для понимания учета товарно-материальных ценностей необходимо ознакомиться с Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов материальных ценностей банков Украины (утверждена Постановлением № 625 Правления НБУ от 10.12.2004 г.).

После ознакомления ответьте на вопрос:

1. Как отражается в учете приобретение и использование МБП и хозяйственных материалов?

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее