Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Общие правила учета доходов и расходов

Бухгалтерский учет доходов и расходов ведется на счетах шестого и седьмого классов по единой для учреждений банка структурой аналитических счетов, предусмотренной внутренним планом аналитических счетов и предназначенной для интегрированного ведения бухгалтерского учета всеми учреждениями банка и обеспечения потребностей его финансовой, управленческой и налоговой отчетности. Доходы и расходы банка накапливаются на счетах шестого "Доходы" и седьмого "Расходы" классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины (табл. 10.2) с начала отчетного года (с учетом корректирующих проводок).

Таблица 10.2. Структура 6-го класса "Доходы" и 7 класса "Расходы" Плана счетов бухгалтерского учета банков

Разделы 6-го класса

Названия разделов

Разделы 7-го класса

60

Процентные доходы / расходы

70

61

Комиссионные доходы / расходы

71

62

Результат от торговых операций

63

Другие операционные доходы / расходы

73

64

Прочие доходы

Общие административные расходы

74

67

Возвращение списанных активов

Отчисления в резервы

77

Подоходный налог

79

Банки самостоятельно определяют порядок формирования аналитических счетов по балансовым счетам классов 6 и 7. Учет начисленных доходов и расходов и фактически полученных доходов или уплаченных расходов, а также доходов и расходов, подлежащих или не подлежащих налогообложению, осуществляется по усмотрению банка на отдельных аналитических счетах.

Счета классов (разделы, группы) по названиям максимально приближенно к показателям отчета о финансовых результатах банка. На балансовых счетах 4-го порядка учитываются конкретные виды доходов и расходов. Начисленные процентные и комиссионные расходы и доходы (в том числе начисленные просроченные доходы) учитываются по соответствующим счетам первого, второго и третьего классов (рис. 10.1).

Классификация счетов учета доходов и расходов

Рис. 10.1. Классификация счетов учета доходов и расходов

Все хозяйственные операции, осуществленные банком за отчетный период, должны быть отражены в отчетности этого периода. Такие операции, как переоценка, начисление, движение специальных резервов, расчет налогов и других обязательных платежей, существенно влияют на финансовый результат отчетного периода.

В случае непогашения должником задолженности по начисленным доходам в срок, предусмотренный соглашением, следующего рабочего дня неуплаченную сумму учитываются на соответствующих счетах по учету просроченных начисленных доходов классов 1, 2, 3.

При наличии просроченной задолженности по начисленным доходам банк формирует специальные резервы в соответствующей валюте за счет расходов согласно требованиям нормативно-правовых актов Национального банка Украины.

Если задолженность по начисленным доходам, учитывается по соответствующим счетам классов 1, 2, 3, признана безнадежной, то банк списывает ее за счет сформированных резервов.

Задолженность списана за счет специальных резервов, банк учитывает по внебалансовым счетам группы 960 "Не оплаченные в срок доходы". Критерии, сроки и порядок признания задолженности по начисленным доходам безнадежной определяются учетной политикой банка в соответствии с требованиями законодательства Украины, в том числе нормативно-правовых актов Национального банка Украины.

Доходы, учтенные на балансовых счетах, которые признаны безнадежными к получению (по критериям, определенным учетной политикой банка), списывают с баланса за счет специальных резервов и учитывают за балансом (счета 9600 "списана за счет специальных резервов задолженность по начисленным доходам по операциям с банками "и 9601" списана за счет специальных резервов задолженность по операциям с клиентами ") для отслеживания появления возможности погашения долга (до истечения срока исковой давности).

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее