Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Порядок начисления доходов и расходов

Соответствии с нормативными требованиями доходы и расходы банка следует начислять и отражать в бухгалтерском учете не реже чем раз в месяц (в сроки, предусмотренные учетной политикой банка) независимо от периодичности начислений (расчетов), указанной в соглашении с контрагентом. Если за последние два-три дня месяца из-за отсутствия данных невозможно определить точную сумму дохода, то ее необходимо учесть в первые дни следующего месяца к дате представления месячного баланса, согласно порядку формирования корректирующих проводок.

Процентные доходы и расходы насчитывают пропорционально сумме актива или обязательства и количества дней, в течение которых существовали такие активы или обязательства, с применением эффективной ставки процента. Процентные доходы и расходы определяют как произведение амортизированной себестоимости на эффективную ставку процента.

Для расчетов процентных доходов и расходов можно применять такие методы определения количества дней:

1) "факт / факт", то есть за фактическое количество дней в месяце (28, 30, 31) и году (365, 366); например, проценты по срочному депозиту номиналом 100 грн с номинальной ставкой 9% годовых с 21 марта до 10 мая при использовании этого метода вычисляют следующим образом:

Количество дней определяется следующим образом: 11 дней в марте, тридцатая апреле, девятый мае, всего - 50 дней

2) "факт / 360" (по фактическому количеству дней в месяце и условно в году - 360 дней):

Количество дней определяется следующим образом: 11 дней в марте, тридцатая апреле, девятый мае, всего - 50 дней

3) "30/360" (условное количество дней в месяце и в году):

Количество дней определяется следующим образом: 10 дней в марте, тридцатая апреле, девятый мае, всего - 49 дней.

Методы определения количества дней в месяце и в году для расчета процентных доходов (расходов) определяются соответствующими договорами с контрагентами банка.

При расчете процентных доходов и расходов учитывается первый день и не учитывается последний день договора (контракта), кроме расходов по вкладным (депозитным) и текущим счетам, при расчете которых, согласно действующему законодательству, не учитываются первый день существования обязательства банка и день окончания действия договора. При начислении процентов за отчетный месяц последний день месяца должна включаться в расчет, кроме случаев, когда отчетная дата является датой окончания операции. Размер ставок процента, периодичность и очередность начисления (уплаты) доходов (расходов) предусматриваются кредитными, депозитными, другим договорам. Изменения условий этих договоров оформляют дополнительными соглашениями.

Для обеспечения потребностей управленческого учета банк может осуществлять начисление доходов (расходов) и ежедневное отражение их в бухгалтерском учете.

Процентные доходы и расходы признаются по счетам процентных доходов и расходов по классам 6, 7 с применением метода эффективной ставки процента.

Начисление процентов по финансовым инструментам осуществляется по номинальной процентной ставке, предусмотренной условиями договора (выпуска), и отражается по счетам по учету начисленных доходов и начисленных расходов по классам 1, 2, 3. Амортизация дисконта (премии) по финансовым инструментам осуществляется одновременно с начислением процентов.

Любые разницы, возникающие между суммой признанных по эффективной ставке процента процентных доходов (расходов) и начисленных по номинальной процентной ставке доходов (расходов) по финансовым инструментам, приобретенным (предоставленным, полученным) по номинальной стоимости (без дисконта или премии), отражают по счетам по учету неамортизованого дисконта (премии) в корреспонденции со счетами по учету процентных доходов (расходов).

Для расчета эффективной ставки процента определяют потоки денежных средств с учетом всех условий договора по финансовому инструменту, в том числе включают все комиссии и другие оплаченные или полученные сторонами суммы, являющиеся неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента. Если невозможно достоверно оценить потоки денежных средств или ожидаемый срок действия финансового инструмента, то используют потоки денежных средств, предусмотренных соответствующим договором, в течение срока действия договора.

Если в будущем реальные значения и сроки потоков денежных средств будут отличаться от запланированных и такое отклонение не связано с уменьшением или восстановлением полезности, то на дату баланса необходимо скорректировать балансовую стоимость финансового инструмента. В этом случае определяется разница между балансовой стоимостью финансового инструмента и стоимостью расчетных будущих денежных потоков, дисконтированных по первоначальной эффективной ставке процента (т.е. эффективной ставке процента, рассчитанной при первичном признании). Эта разница отражается по счетам по учету неамортизованого дисконта (премии) в корреспонденции со счетами по учету процентных доходов (расходов).

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее