Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Учет формирования и распределения прибыли банка

Бухгалтерская прибыль (убыток), экономический показатель эффективности деятельности банка за отчетный период, определяется как разница между доходами (счета 6-го класса) и расходами (счета 7-го класса). Бухгалтерская прибыль (убыток) за отчетный год определяется в последний операционный день финансового года. Для определения бухгалтерской прибыли учитывают как полученные (уплаченные) доходы (расходы), так и не получены (не уплачены) доходы (расходы). Бухгалтерская прибыль (убыток) определяется на уровне балансовых филиалов и отделений с учетом налогового обязательства и отсроченных налоговых активов и обязательств.

Если доходы больше расходов, то прибыль банка по результатам деятельности отчетного года отражается по счету 5040 "Прибыль отчетного года, который ожидает утверждения" (рис. 10.2).

Формирование прибыли банка

Рис. 10.2. Формирование прибыли банка

Прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и обязательных платежей, распределяется в соответствии с уставом банка по решению общего собрания акционеров банка.

Прибыль банка может быть направлен на покрытие убытков предыдущих лет (в случае их наличия), формирование общих резервов, резервного фонда и других фондов банка, увеличение капитала и выплату дивидендов.

Срок, порядок и размеры выплаты дивидендов определяет общее собрание акционеров банка.

Если общим собранием акционеров банка по утверждению годового финансового отчета не принято решение о распределении прибыли отчетного года, то его сумма подлежит перечислению:

Дт +5040 Прибыль отчетного года, который ожидает утверждения

Кт 5030 Нераспределенная прибыль предыдущих лет.

Распределение прибыли (отчетного и предыдущих лет, если очередное собрание акционеров банка примут такое решение) отражается в бухгалтерском учете (рис. 10.3).

Распределение прибыли по решению общего собрания акционеров

Рис. 10.3. Распределение прибыли по решению общего собрания акционеров

Резервный фонд как составляющая основного капитала формируется с целью покрытия непредвиденных убытков по всем статьям активов и внебалансовых обязательств.

Резервный фонд формируется в порядке, определенном в учредительных документах банка за счет отчислений из прибыли. Размер отчислений в резервный фонд должен быть не менее 5% от прибыли банка до достижения ими 25% -го размера регулятивного капитала банка.

Учет резервного фонда ведется на счете 5021 "Резервные фонды".

Общие резервы банки создают под неопределенный риск при проведении банковских операций и используются в порядке, определенном уполномоченными органами управления банка.

Средства в указанные резервы поступают со счета 5 040 "Прибыль отчетного года, который ожидает утверждения" (5030 "Нераспределенная прибыль предыдущих лет") и учитываются на счете 5 020 "Общие резервы".

Отчисления в резервные фонды и их использование на покрытие убытков проводят в соответствии с решением общего собрания акционеров банка в порядке, определенном в учредительных документах банка. Отчисления в общие резервы и резервные фонды осуществляется за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, или с прибыли до налогообложения, скорректированного на все потенциальные налоговые обязательства.

В случае, когда деятельность банка может создавать угрозу интересам вкладчиков и других кредиторов банка, Национальный банк Украины имеет право требовать от банка увеличения размера резервов и ежегодных отчислений в них.

Поступления в резервный фонд и общего резерва за счет чистой прибыли (после налогообложения) отражают в учете путем корреспонденции:

Дт +5040 Прибыль отчетного года, который ожидает утверждения (5030

Нераспределенная прибыль прошлых лет)

Кт 5021 Резервные фонды (5020 Общие резервы).

Убытки от активов не могут быть непосредственно покрыты из общих резервов и резервных фондов, а должны покрываться только за счет специальных резервов.

Если расходы больше доходов, то ущерб учитывается на счете 5041 "Ущерб отчетного года, который ожидает утверждения" (рис. 10.4).

Признание ущерба банка

Рис. 10.4. Признание ущерба банка

После проведения общего собрания акционеров (участников) банка по утверждению его годового финансового отчета убытки перечисляют такой бухгалтерской записью:

Дт +5031 непокрытые убытки прошлых лет

Кт 5041 Убыток отчетного года, который ожидает утверждения.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите основные принципы бухгалтерского учета доходов и расходов.

2. Какой отчетный период для применения банками принципа соответствия?

3. Назовите нормативно-правовой документ Национального банка Украины, который регламентирует порядок ведения банками Украины бухгалтерского учета доходов и расходов.

4. Как классифицируется в соответствии со структурой Отчета о финансовых результатах, деятельность банка, от которой он получает доходы?

5. Какие доходы (расходы) банка принадлежат к операционным?

6. В каком периоде признают (относят на счета 7-го класса) административные расходы банка, если определить период, к которому они относятся, невозможно?

7. От каких операций банк получает доходы, которые относятся к доходам от инвестиционной деятельности?

8. Какие доходы и расходы будущих периодов, возникших в иностранной валюте, является монетарным статьям баланса?

9. При каких условиях доходы могут быть учтены на соответствующих счетах 6-го класса без отнесения на счета для учета начисленных доходов?

10. Каким образом банк должен обеспечить соблюдение принципа соответствия, если он не располагает информацией, необходимой для начисления доходов за последние 2-3 дня отчетного месяца?

11. С какой периодичностью банк должен начислять доходы и расходы и признавать их в бухгалтерском учете?

12. При каких условиях банк прекращает начисление процентных доходов?

13. учитываются в вашем прибыли / убытка расходы на уплату налога на прибыль?

14. Что является основанием для распределения прибыли банка?

15. Как отражается в бухгалтерском учете финансовый результат текущего года и его распределение?

16. Как учитываются операции по формированию фондов банка за счет нераспределенной прибыли?

Темы для рефератов

1. Классификация доходов и расходов банка и отражение классификационных групп в Плане счетов бухгалтерского учета банков.

2. Учет доходов и расходов на основе базовых принципов МСФО.

3. Учет формирования резервов под задолженность по начисленным доходам.

4. Основные правила учета процентных доходов банка.

5. Основные правила учета процентных расходов банка.

6. Учет комиссионных доходов и расходов.

7. Учет результатов от торговых операций банка.

8. Учет определения и распределения прибыли.

Задания для самостоятельной работы

Для понимания учета доходов и расходов банка необходимо ознакомиться с Правилами бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины (утверждена Постановлением № 255 Правления НБУ от 18.06.2003 г.., С изменениями).

После ознакомления ответьте на вопрос:

1. Как отражаются в учете доходы и расходы, полученные (уплаченные) в иностранной валюте?

2. Как учитывают расходы на зарплату работников банка?

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее