Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Банковское дело arrow Финансовый учет в банках

Информация об отчетных сегментах, риски и другая информация в примечаниях к финансовой отчетности

В примечаниях 36-37 раскрывается информация относительно отчетных сегментов и рисков.

► Примечание 36 "Отчетные сегменты". В таблицах подается информация по основным сегментам банковской деятельности в разрезе контрагентов сегмента, о характере доходов и расходов отчетных сегментов, активы и обязательства отчетных сегментов за отчетный и предыдущий годы.

Капитальные инвестиции - это общая сумма расходов, понесенных в течение отчетного периода на приобретение активов сегмента, которые, как ожидается, будут использоваться в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы) по каждому отчетному сегменту.

Оценка должна быть на основе метода начисления.

Сегмент следует отражать отдельно, если большая часть его дохода создается от банковской деятельности за пределами сегмента и одновременно показатели его деятельности соответствуют одному из следующих критериев:

► доход по сегменту составляет 10% или более от общего дохода (включая банковскую деятельность в пределах сегмента);

► его финансовый результат (прибыль или убыток) составляет не менее 10% большей из двух абсолютных величин - общей суммы прибыли или общей суммы убытка всех сегментов;

► активы составляют 10% или более от общих активов. Внешний доход всех определенных отчетных сегментов должна составлять

не менее 75% общего дохода банка или консолидированной группы. Если совокупный доход признанных отчетных сегментов меньше такого уровня, то осуществляется выделение дополнительных сегментов с целью достижения указанного уровня дохода, даже если такие дополнительные сегменты не будут отвечать вышеуказанным критериям (10% - ный порог).

Если показатели сегмента, определенного во внутренней отчетности, не соответствуют вышеуказанным критериям, то:

► сегмент может быть признан отчетным сегментом, если он имеет важное значение для банка в целом и информация о нем является существенной;

► необходимо провести дальнейшее объединение двух или нескольких подобных сегментов;

► показатели неподобных сегментов включаются в состав нераспределенных статей, с использованием которых будут согласовываться соответствующие показатели деятельности отчетных сегментов и банка в целом.

Как правило, количество сегментов составляет не более 10.

Сегмент, который был определен отчетным в предыдущем году, но который в текущем году не отвечает критериям отчетного сегмента, должен определяться отчетным сегментом, если руководство банка считает, что он сохраняет свое значение.

Если в отчетном году банк (материнский банк) определяет новые отчетные сегменты, то за ними приводятся соответствующие сравнительные обновленные показатели за предыдущий отчетный период или предоставляется обоснованное объяснение причин невозможности достоверного определения показателей.

Сегментная информация должна быть подготовлена в соответствии с учетной политикой банка или консолидированной группы в случае предоставления консолидированной финансовой отчетности.

Определение отчетных сегментов в консолидированной финансовой отчетности и раскрытия информации об отчетных сегментах осуществляется на основе показателей консолидированной финансовой отчетности.

Доход, расходы, активы и обязательства сегмента определяются к осуществлению корректировок, связанных с исключением внутригрупповых операций и сальдо в процессе консолидации, за исключением случаев, когда такие внутригрупповые сальдо или операции происходят между участниками группы в пределах одного сегмента.

В консолидированном финансовом отчете результат сегмента определяется к осуществлению корректировок, связанных с отделением доли меньшинства.

Доходами отчетного сегмента является доход, который непосредственно относится к сегменту, и соответствующая часть дохода банка (материнского банка), которая может быть отнесена к сегменту от внешней деятельности или от операций между другими сегментами в пределах одного банка (материнского банка).

Расходами отчетного сегмента являются расходы, связанные с основной деятельностью сегмента, непосредственно относящимися к нему, и соответствующая часть расходов, которые могут быть обоснованно отнесены к сегменту, включая расходы от внешней деятельности, и расходы, связанные с операциями с другими сегментами в пределах одного банка (материнского банка). Расходы по сегменту исключая расходы на уплату налога на прибыль.

Результат сегмента - это доход за сегментом минус расходы за сегментом.

Активами отчетного сегмента признаются активы, которые используются для выполнения обычной деятельности и непосредственно касаются этого сегмента.

Если результат сегмента включает доход по процентам или доход от дивидендов, активы сегмента включают соответствующую дебиторскую задолженность, кредиты, инвестиции или другие активы, генерирующие доход. Если определенная статья амортизации включается в расходы сегмента, то соответствующий актив тоже должен быть включен к активам сегмента. Активы сегмента не включают активов по налогу на прибыль. Активы сегмента определяются после вычета соответствующих оценочных резервов, которые регулируют оценку объекта в балансе банка.

Активы сегмента включают инвестиции, учет которых ведется по методу участия в капитале, если прибыль или убыток от таких инвестиций включаются в доход сегмента.

Обязательства сегмента - это обязательства, возникающие от обычной деятельности сегмента и / или непосредственно принадлежат к сегменту или могут быть отнесены к сегменту путем пропорционального распределения. Если результат сегмента включает расходы на проценты, то обязательства сегмента включают соответствующие обязательства, на которые начисляются проценты. Обязательства сегмента не включают обязательств по налогу на прибыль. В отчетности по сегментам отмечается состав нераспределенных статей.

Отдельно рассматривается информация по географическим сегментам за отчетный и предыдущий годы. После таблицы банк (материнский банк) отмечает критерии распределения внешних доходов по отдельным странам. Если активы, внешние доходы, полученные в отдельной иностранном государстве, являются существенными, информация о таких активов, доходов раскрывается отдельно.

Информация о рисках раскрывается по видам.

► Примечание 37 "Управление финансовыми рисками".

При раскрытии информации о кредитного риска банк (материнский банк) описывает цели, политику и процессы по управлению этим риском и методы, используемые для оценки риска, а также раскрывает информацию относительно соблюдения в течение отчетного периода нормативов кредитного риска и их значение на отчетную дату.

По рыночным риском банк раскрывает информацию о доступности рыночной рисковые и как она возникает, цели, политику и процессы управления рыночным риском и методы, используемые для оценки риска.

При раскрытии информации о валютного риска в таблицах проводится анализ влияния этого риска и изменения финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменных курсов, установленных на отчетную дату, при условии, что все остальные переменные характеристики остаются фиксированными. Расчет проводится для денежных остатков в валютах, отличных от функциональной валюты. Отдельно анализируется изменение финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменного курса, установленного как средневзвешенный валютный курс, при условии, что все остальные переменные характеристики остаются фиксированными.

Банк проводит анализ процентного риска, возникающего по финансовым инструментам, по которым начисляются проценты. В таблице, где проводится общий анализ процентного риска, финансовые активы и обязательства должны быть отражены по балансовой стоимости по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроков погашения в зависимости от того, какая из дат является более ранней. После таблицы анализируется чувствительность процентного риска, которому банк (материнский банк) на отчетную дату, показывая, как изменения в соответствующей переменной риска (процентная ставка), которые были обоснованно возможными на эту дату, влиять на прибыль или убыток, приводятся методы и допущения, использованные при составлении анализа чувствительности. При проведении мониторинга процентных ставок по финансовым инструментам в таблице приводятся данные по средневзвешенной процентной ставке. Процентная ставка рассчитывается в процентах в годовом исчислении.

Статистические ряды базируются на ежедневной информации и ежемесячной отчетности, представляемой в орган управления банка.

Для активов и обязательств с фиксированной процентной ставкой срочность определяется исходя из периода от даты до даты погашения по контракту, а для активов и обязательств с переменной процентной ставкой - с учетом ближайшего срока пересмотра процентных ставок или даты погашения в зависимости от того , что наступает раньше.

После таблицы банк (материнский банк) отмечает, согласно которой процентной ставкой (плавающей или фиксированной) начисляются проценты по соответствующим статьям активов и обязательств.

В информации относительно другого ценового риска банк (материнский банк) приводит анализ того, что возникает от финансового инструмента в результате изменений, например, в ценах на долевые. А также приводит итоговые количественные данные о доступности рисковые на отчетную дату, базируется на внутренней информации, предоставленной ведущему управленческому персоналу.

Банк раскрывает информацию о доступности другом ценовом рисковые и как она возникает, цели, политику и процессы по управлению риском и методы, используемые для оценки риска.

Банк проводит анализ чувствительности для другого ценового риска, которому он на отчетную дату, показывая, как изменения в соответствующей переменной риска, которые были обоснованно возможными на эту дату, влиять на прибыль или убыток, приводит методы и допущения, использованные при составлении анализа чувствительности .

При рассмотрении географического риска проводится анализ географической концентрации финансовых активов и обязательств по сравнению с предыдущим годом. Указывают информацию о том, как службы управленческого учета банка (материнского банка) определяют концентрацию географического риска.

При формировании информации о концентрации других рисков банк (материнский банк) предоставляет общую характеристику, которая идентифицирует каждую концентрацию риска.

По риску ликвидности банк (материнский банк) раскрывает информацию о доступности рисковые ликвидности и как она возникает, цели, политику и процессы по управлению риском и методы, используемые для оценки риска. В таблицах проводится анализ финансовых обязательств по срокам погашения за отчетный и предыдущий годы. Сроки погашения определяются даты отчетности до даты погашения согласно контракту. Такие суммы представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, которые отличаются от сумм, отраженных в балансе, поскольку балансовые суммы основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто-основе, отражаются в чистой сумме.

Если банк использует анализ риска ликвидности по срокам погашения на основе дисконтированных денежных потоков, то ему следует проводить анализ финансовых активов и обязательств по срокам погашения на основе ожидаемых сроков погашения за отчетный год по сравнению с предыдущим. Данные финансовых активов и обязательств в таблице приводятся по балансовой стоимости.

Чистый разрыв рассчитывается как разница между финансовыми активами и финансовыми обязательствами. Если банк (материнский банк) использует несколько методов для управления доступностью риском ликвидности, то оно обязано раскрыть, применяя метод или методы, обеспечивающие уместным и наиболее достоверную информацию.

В примечаниях 38-45 раскрывается другая информация.

► Примечание 38 "Управление капиталом". В примечаниях банк отмечает цели, политику, процессы по управлению капиталом, раскрывает информацию о соблюдение в течение отчетного периода нормативов адекватности капитала и их значение на отчетную дату. В таблицах раскрывается структура регулятивного капитала и структура капитала банка, рассчитываемый на основе Базельского соглашения о капитале. Банки, работающие на международном уровне и составляют отчетность по методу полной консолидации в соответствии с требованиями Базельского соглашения о капитале (далее - Соглашение), что определено в Отчете о международной конвергенции оценки капитала и стандартов капитала, и в дополнение к Соглашению, которая ввела рассмотрение рыночных рисков (обновлено в ноябре 2005 года, обычно называют "Базель I"), приводят информацию о структуре капитала банка, который рассчитывается на основе Соглашения.

► Примечание 39 "Потенциальные обязательства банка". В таблице подается информация в отношении активов, предоставленных в залог. После таблицы банк (материнский банк) отмечает характер и балансовую стоимость активов в залоге, в отношении которых предусмотрены ограничения, связанные с владением, пользованием и распоряжением ими с определением характера этих ограничений. В отчете указывают информацию о событиях, которые произошли по состоянию на конец дня 31 декабря отчетного года, но не отражены в одной примечании, если они содержат дополнительную информацию о деятельности и финансовом состоянии банка, в частности такую:

а) рассмотрение дел в суде. Банк (материнский банк) раскрывает на отчетную дату информацию о природе непредвиденных обязательств, связанных с рассмотрением дел в суде, предоставляет оценку их финансового влияния, оценку неопределенности, связанной с суммой или определением времени любого выбытия, и возможность какой-либо компенсации сумм выбытия;

б) возможность возникновения потенциальных налоговых обязательств. Банк (материнский банк) раскрывает на дату баланса информацию о природе непредвиденных обязательств, связанных с возникновением налоговых обязательств, предоставляет оценку их финансового влияния, оценку неопределенности, связанной с суммой или определением времени любого выбытия, и возможность какой-либо компенсации сумм выбытия;

в) обязательства по капитальным вложениям. Банк раскрывает информацию о суммах контрактных обязательств, связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов;

г) обязательства оперативного лизинга (аренды). В таблице подается информация о будущих минимальных арендных платежей за НЕ отказной арендой. После таблицы банк раскрывает информацию об общей сумме будущих минимальных арендных платежей, что, как ожидается, будут получены через НЕ отказными соглашениями о субаренде на отчетную дату;

г) обязательства, связанные с кредитованием. Банк раскрывает на отчетную дату информацию о природе непредвиденных обязательств, связанных с кредитованием, предоставляет оценку их финансового влияния, оценку неопределенности, связанной с суммой или определением времени любого выбытия и возможность какой-либо компенсации сумм выбытия. В таблице анализируется структура обязательств, связанных с кредитованием. Кроме того, материнский банк раскрывает следующую информацию:

- Свою долю в условных обязательствах ассоциированной компании, за которые он несет солидарную ответственность с другими инвесторами;

- Условные обязательства, которые возникают вследствие раздельной ответственности инвестора по всем или частью обязательств ассоциированной компании; е) активы, предоставленные в залог, и активы в залоге, в отношении которых предусмотрены ограничения, связанные с владением, пользованием и распоряжением ими.

► Примечание 40 "Учет хеджирования". Банк для каждого типа хеджирования (хеджирование справедливой стоимости, хеджирование денежных потоков, хеджирование чистых инвестиций) раскрывает следующую информацию:

а) описание каждого типа хеджирования

б) описание финансовых инструментов, предназначенных инструментами хеджирования, и их справедливую стоимость на отчетную дату;

в) характер рисков, их хеджирования.

► Примечание 41 "Справедливая стоимость финансовых инструментов", в которой банк отмечает:

- Определение справедливой стоимости;

- Финансовые активы и обязательства, отраженные по справедливой стоимости;

- Методы и существенные предположения, которые используются для оценки справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств.

Справедливая стоимость определяется для финансовых активов и обязательств, которые отражены в балансе по справедливой стоимости. Справедливая стоимость не определяется для долевых инструментов, которые не котируются на рынке и справедливую стоимость которых нельзя достоверно оценить. Информация о таких финансовых активов, которую следует раскрывать в примечаниях должна содержать описание финансового актива, его балансовая стоимость и объяснение, почему его справедливую стоимость нельзя достоверно оценить.

Если финансовые активы, справедливую стоимость которых ранее невозможно было оценить достоверно, продаются, то следует раскрывать их балансовую стоимость при продаже и признанную сумму прибыли или убытка.

В отдельной таблице подается балансовая и расчетная справедливая стоимость финансовых активов и обязательств, которые не отображаются в балансе банка по справедливой стоимости.

► Примечание 42 "Операции со связанными лицами". В таблицах раскрывается информация по остаткам по операциям со связанными лицами по состоянию на конец дня 31 декабря отчетного года, доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за отчетный год, других прав и обязательств по операциям со связанными сторонами по состоянию на конец дня 31 декабря отчетного года, кредитов, предоставленных связанным лицам и погашены связанными лицами в течение отчетного года. В отдельных таблицах рассматривается такая же информация по состоянию на конец дня 31 декабря предыдущего года.

Банк раскрывает название материнского банка и информацию о том, кто является основным владельцем банка (наименование юридического лица и / или фамилия и инициалы физического лица), а также по выплатам ведущему управленческому персоналу и кредитов, предоставленных и погашены связанными лицами в течение отчетного года .

► В примечаниях 43-44 раскрывается информация об основных дочерних и ассоциированных компаний и об объединении компаний. В примечании материнский банк за каждым объединением компаний, что произошло в течение периода, раскрывает такую информацию (следует раскрывать в целом относительно объединений компаний, которые произошли в течение отчетного периода и которые, если взять отдельно, являются несущественными):

а) название и характеристики объединяемых компаний;

б) дата приобретения;

в) процент приобретенных акций с правом голоса;

г) описание составляющих этой стоимости, включая любые расходы, непосредственно связанные с объединением. Если в состав стоимости входят выпущенные долевые или выпускаемые, следует раскрывать их количество и справедливую стоимость, основу ее определения;

г) сумму прибыли или убытка приобретаемого с даты приобретения, включенную в отчет о финансовых результатах материнского банка за период, за исключением, если раскрытие невозможно. Если раскрытие информации невозможно, то следует раскрыть этот факт вместе с соответствующим объяснением. За исключением случаев, когда раскрытие невозможно, материнский банк раскрывает информацию о доходах объединенной компании за период так, будто дата приобретения для всех объединений компаний, произошедших за период, является началом этого периода.

В отдельных таблицах материнский банк раскрывает суммы, признанные на дату приобретения по каждому классу активов, обязательств и условных обязательств приобретаемой и балансовую стоимость по каждому из таких классов, определенную по международным стандартам финансовой отчетности непосредственно перед объединением . Если такое раскрытие невозможно, необходимо раскрыть этот факт вместе с соответствующим объяснением и приобретенные активы, обязательства и гудвил, возникший.

► Примечание 45 «События после отчетной даты». В примечании указывается информация о благоприятных и неблагоприятных событиях, произошедших между датой составления баланса и датой утверждения правлением (советом директоров) или наблюдательным советом банка (материнского банка) финансовой отчетности, подготовленной для обнародования.

Банк должен раскрывать информацию о каждой существенную категорию событий, после отчетной даты, которые являются существенными и которые могут повлиять на экономические решения пользователей (например, значительное объединение бизнеса, объявления плана о прекращении деятельности, существенные приобретения активов, объявления о значительной реструктуризацию, значительные операции с обыкновенными акциями, аномально большие изменения в ценах на активы или в курсах обмена иностранных валют, изменения ставок налогов или налогового законодательства, принятия значительных или непредвиденных обязательств, начало большого судебного процесса). Банк (материнский банк) имеет раскрывать характер таких событий и предварительную оценку их финансового влияния или свидетельство того, что такая оценка невозможна.

► Примечание 46 "Информация об аудиторе (аудиторской фирме) и заключение проведенного аудита". В примечании банк отмечает наименование аудиторской фирмы (аудитора), фамилия и номер сертификата, определяет квалификационную пригодность заниматься аудиторской деятельностью на территории Украины, аудитора, подписавшего аудиторское заключение, и какой вывод предоставил аудитор.

Вопросы для самоконтроля

1. Опишите структуру банковской отчетности.

2. Какими нормативно-правовыми документами Национального банка Украины регламентировано составление и предоставление финансовой отчетности?

3. Какой орган устанавливает порядок и регламент предоставления отчетности филиалами банка?

4. Какой денежный измеритель финансовой отчетности?

5. С какой периодичностью составляется финансовая отчетность?

6. Остатки по которым балансовым счетам исключаются из финансовой отчетности банка?

7. Назовите основные формы квартальной финансовой отчетности, годовой финансовой отчетности.

8. В каких документах расшифровываются отдельные статьи Баланса и Отчета о финансовых результатах годового финансового отчета банка?

9. Кем должна быть осуществлена обязательная проверка годовой финансовой отчетности банка?

10. При каких обстоятельствах банк составляет консолидированную финансовую отчетность?

11. Каким методом банк составляет консолидированную финансовую отчетность по дочерними учреждениями?

12. Какова структура баланса банка (Отчета о финансовых результатах)?

13. Какие замечания раскрывают содержание статей баланса (отчета о финансовых результатах)?

14. Какими методами можно составлять Отчет о движении денежных средств?

Темы для рефератов

1. Качественные характеристики отчетности.

2. Основные пользователи отчетности и их требования.

3. Классификационные признаки отчетности.

4. Назначение форм отчетности и их экономическая сущность.

5. Порядок и сроки представления отчетности.

Задания для самостоятельной работы

Для понимания правил формирования финансовой отчетности необходимо ознакомиться с Инструкцией о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины (утверждена Постановлением № 480 Правления НБУ от 27.12.2007 г.).

После ознакомления ответьте на вопрос:

1. Какая информация раскрывается в финансовой отчетности по рискам?

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее