Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Менеджмент arrow Анализ инновационно-инвестиционной деятельности

Анализ инновационно-инвестиционной деятельности ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик»

Для того чтобы выявить и обосновать слабые места предприятия в системе управления затратами на производство, нами принято решение применить методику факторного анализа затрат на производство продукции.

В наших расчетах мы опирались на труды Г.В. Савицкой [51]. Автор поясняет, что общая сумма затрат (З общ) может изменяться за счет [51]:

, (2.1)

где VBП общ - объем выпуска продукции в целом по предприятию.

Уд i - структура выпускаемой продукции.

b i - уровень переменных затрат на единицу продукции.

А - суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

В таблице 2.8 представлены исходные данные для факторного анализа затрат на производство ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» за 2014-2015 гг.

Таблица 2.8. Исходные данные для факторного анализа затрат на производство ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» за 2014-2015 гг.

Затраты

Факт

План

Отклонение

(+/-)

1. Переменные затраты (В), тыс. рублей

95879

95246

+633

2. Постоянные затраты (A), тыс. рублей

26871

160537

-133666

3. Объем производства продукции (VBПобщ), тыс. рублей

139467

257744

-118277

4. Удельный вес переменных затрат в объеме производства продукции (bi), доли единицы

0,6874673

0,3695372

+0,3179301

5. Общая величина затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ), тыс. рублей

122750

255783

-133033

Не вдаваясь в обсуждение исходных данных к факторному анализу отметим, что в таблице 2.8 примечательным для нас стало значительное снижение постоянных затрат в фактическом периоде на 133666 тыс. рублей. и общей величины затрат на производство и реализацию продукции на 133033 тыс. рублей. А так же в отчетном периоде снизился объем произведенной продукции на 118277 тыс. рублей.

Далее в таблице 2.9 произведем расчеты данных изменений затрат на производство.

Таким образом на основании таблиц 2.9 и 2.10 нами сделаны следующие выводы о том, что общее изменение затрат на производство сократилось в фактическом периоде на 133033 тыс. рублей. Это произошло в связи со следующими изменениями:

1. Из-за сокращения объемов выпускаемой продукции сумма материальных затрат на производство сократилась на 70559 тыс. рублей;

2. За счет изменившейся структуры продукции затраты выросли на 26851 тыс. рублей. Это говорит о том, что доля затратоёмкой продукции увеличилась в общем объеме затрат;

3. Изменения переменных затраты повысили общую сумму затрачиваемых средств на 44341 тыс. рублей;

4. Значительно снизился показатель постоянных затрат. Сумма их снижения составила 133666 тыс. рублей.

Таблица 2.9. Расчет данных для факторного анализа изменения затрат на производство методом цепных подстановок ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» 2014-2015 гг.

Затраты

Сумма, млн. руб.

Фактор изменения затрат

VBП общ

bi

В

А

1. По плану на плановый выпуск продукции, Зпл: (VBПi пл * bi пл) + Aпл

255783

257744

0,3695372

95246

160537

2. Плановый период, пересчитанный на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении плановой структуры, Зусл1: ? (VBПi пл * bi пл) КВП + Aпл

185224

139467

0,3695372

95246

160537

3. По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре, Зусл2: ?(VBПi ф * bi пл)+A пл

212075

139467

0,3695372

95246

160537

4. Фактическое значение при плановой величине постоянных затрат, Зусл3:

? (VBПi ф * bi ф) + Aпл

256416

139467

0,6874673

95879

160537

5. Фактическое значение (Зф):

? (VBПi ф * bi ф) + Aф

122750

139467

0,6874673

95879

26871

Результаты факторного анализа изменения затрат на производство в вынесены нами в отдельную таблицу 2.10, которая представлена ниже.

Таблица 2.10. Результаты факторного анализа изменения затрат на производство в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» 2014-2015 гг.

Показатель

Изменение, тыс. руб.

Общее изменение затрат на производство и реализацию продукции Зф - Зпл

-133033

в том числе за счет факторов:

1. Изменения физического объема производства Зусл1 - Зпл

-70559

2. Изменения структуры продукции Зусл2 - Зусл1

+26851

3. Изменения переменных затрат Зусл3 - Зусл2

+44341

4. Изменения постоянных затрат Зф - Зусл3

-133666

Для углубления анализа общей суммы затрат на производство продукции в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» нами применено факторное разложение удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.

Данную зависимость можно выразить с помощью математического уравнения [51]:

Зобщ=?VВПiЧbb + A = ? VВПiЧPEiЧЦiy+?KiyЧЦiy (2.2)

Для того чтобы установить, насколько изменилась сумма затрат за счет факторов, указанных на рисунке 2.1, необходимо иметь следующие данные о затратах на фактический выпуск продукции:

1. По плановым нормам расхода и плановым ценам на ресурсы [51]:

Зобщ пл=? VВПi1ЧPEi0ЧЦi0y+?Ki0yЧЦi0y (2.3)

Зобщ пл = 212075 тыс. рублей, согласно п. 3 таблицы 2.9.

2. По фактическому расходу и плановым ценам на ресурсы [51]:

Зобщ i=? VВПi1ЧPEi1ЧЦi0y+?Ki1yЧЦi0y (2.4)

где, PEi1 = 122750 / 139467 = 0,88; Цi0y = 95246 / 255783 = 0,37; Ki1y = 122750 - 26871=95879;

Зобщ=122750*0,88*0,37+95246*0,37= 75208,42 тыс. рублей

3. По фактическому расходу и фактическим ценам на ресурсы [51]:

Зобщ ф=? VВПi1ЧPEi0ЧЦi0y+?Ki0yЧЦi0y (2.5)

Зобщ пл = 122750 тыс. рублей, согласно п. 5 таблицы 2.9.

Таким образом сумма переменных затрат, на фактический выпуск продукции, и сумма постоянных затрат в фактическом периоде ниже плановой на 89325 тыс. руб. (122750 - 212075), в том числе:

1. Из-из числа потребленных ресурсов: 75208,42 - 212075 = -136866,58 тыс. рублей.

2. Из-за цены на потребленные ресурсы: 122750 - 75208,42 = 47541,58 тыс. рублей.

Итак, произошедшее снижение объемов потребленных ресурсов на 136866,58 тыс. рублей более чем благотворно сказалось на снижении себестоимости продукции. А также произошло увеличение затрат на производство продукции на 47541,58 тыс. рублей, этот обусловлено в основном ростом цен на потребленные ресурсы.

Продолжая анализ производственно-экономических возможностей ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» к внедрению инновационных технологий и способности отдавать максимум выгоды из обновленного производственного процесса, требуется проанализировать эффективности использования основных производственных фондов. Одним из показателей, который исчерпывающе характеризует эффективность и интенсивность использования основных средств, является фондоотдача. Далее мы предлагаем проанализировать показатель фондоотдачи с помощью факторного анализа методом цепных подстановок.

В таблице 2.11 нами представлены исходные данные для анализа фондоотдачи в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» в 2014-2015 гг.

Таблица 2.11. Исходные данные анализа фондоотдачи в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» в 2014-2015 гг.

Показатель

Факт

План

Отклонение (+/-)

Объем выпускаемой продукции, тыс. рублей

139467

257744

-118277

Среднегодовая стоимость, тыс. рублей:

- основных производственных фондов

3554

3048

+506

- активной части ОПФ

2399

1953,8

+ 445,2

- машин и оборудования ОПФ

899,2

621,8

+277,4

Удельный вес активной части ОПФ

0,68

0,64

+0,04

Удельный вес машин и оборудования ОПФ:

- в активной части ОПФ

0,38

0,32

+0,06

- общей сумме ОПФ

0,25

0,20

+0,05

Фондоотдача ОПФ, руб./ руб.

39,24

84,56

-45,32

Фондоотдача активной части фондов, руб./ руб.

58,14

131,92

-73,78

Фондоотдача машин и оборудования, руб./ руб.

155,1

414,51

-259,41

Таким образом, из данных таблицы 2.11 можно отметить, что на предприятии ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» наметилась отрицательная динамика отставания показателей фондоотдачи от плана. Снизились в плановом периоде показатель фондоотдачи ОПФ на 45,32 руб./ руб., фондоотдача активной части ОПФ на 73,78 руб. /руб., а также фондоотдача машин и оборудования ОПФ на 259,41 руб. /руб.

По нашему мнению, данная тенденция связана с ростом количества, выбывших основных производственных фондов и отсутствием вновь поступившей на баланс предприятия. Также усугубляет положение физический и моральный износ ОПФ. Все ранее перечисленное подтверждает тот факт, что предприятию необходимо привлечь сторонние инвестиции на покупку современного инновационного оборудования.

Опираясь на исходные данные таблицы 2.11 нами будет проведем расчет влияния факторов на изменение уровня фондоотдачи способом цепной подстановки. Для этого запишем общий вид показателя фондоотдачи [51]:

(2.6)

(2.7)

(2.8)

ФО план = = 84,6 руб. /руб.

ФОусл1 выручка = =45,8 руб. /руб.

ФОусл2 сооруж. и передат. устр-ва = =42,9 руб. /руб.

ФО усл3 машины и оборудование = =40,9 руб. /руб.

ФО усл4 транспорт = =39,9 руб. /руб.

ФО усл5 здания = =39,2 руб. /руб.

ФО факт = =39,2 руб. /руб.

Результаты расчетов влияния факторов на изменение уровня фондоотдачи занесем в таблицу 2.12.

Таким образом, как показывают нам результаты анализа в таблице 2.12 мы видим, что в фактическом периоде показатель фондоотдачи изменился в худшую сторону.

Анализ показал нам, что положительной динамики в структуре активов и пассивов ОПФ не наблюдается. Никакого значения на фондоотдачу не оказали только прочие виды пассивов ОПФ, все остальные составляющие основных производственных фондов, в результате своего снижения, негативно повлияли на общее значение фондоотдачи.

Таблица 2.12. Результаты факторного анализа изменения фондоотдачи в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» 2014-2015 гг.

Показатель

Изменение, руб. /руб.

Общее изменение фондоотдачи на производство и реализацию продукции в 2015 г. по сравнению с 2014 г. ФО факт - ФО план

-45,4

в том числе за счет факторов:

1. Изменения выручки от реализованной продукции ФОусл1 - ФОплан

-38,8

2. Изменения объема активной части ОПФ за счет сооружений и передаточных устройств ФОусл2 - ФОусл1

-2,9

3. Изменения объема активной части ОПФ за счет машин и оборудования ОПФ ФОусл3 - ФОусл2

-2

4. Изменения объема активной части ОПФ за счет транспорта ФОусл4 - ФОусл3

-1

5. Изменения объема пассивной части ОПФ за зданий ФОусл5 - ФОусл4

0,7

6. Изменения в структуре оборотного капитала материальных затрат Rфакт - Rусл5

0

Такая тенденция напрямую связано с тем, что ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» допустило превышение показателя выбывших основных средств над показателем поступивших. Отсутствие на предприятии обновленных и совершенных средств труда ускоряет снижение фондоотдачи и тем самым понижает шансы предприятия стать инвестиционно привлекательным для вкладчиков.

Для того чтобы оценить готовность предприятия к внедрению инновационных технологий и оборудования в производственный процесс, необходимо в комплексе оценить эффективность использования материальных, трудовых и прочих ресурсов с помощью комплексного анализа рентабельности.

В своих расчетах мы будем опираться на методику факторного анализа рентабельности совокупного капитала, представленную автором Г.В. Савицкой [51]. Представим данную взаимосвязь факторов с уровнем рентабельности в виде формулы [51]:

R = , (2.9)

где БП - сумма прибыли по балансу;

VRP - объем реализованной продукции;

Удi - структура реализованной продукции;

Ci - себестоимость;

Цi - средний уровень цен;

ВФР - финансовые результаты от прочих видов деятельности;

KL - среднегодовая сумма основного и оборотного капитала;

К об - коэффициента оборачиваемости капитала.

Для удобства расчетов в таблице 2.13 нами представлены исходные данные для расчета влияния факторов на уровень рентабельности ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» за 2014-2015 гг.

Таким образом можно отметить в таблице 2.13 значительное отставание фактической выручки от реализации продукции от плановой на 118277 тыс. рублей. Данную динамику мы связываем с сокращением производственных объемов вследствие уменьшения количества государственных заказов и коммерческих предложений.

Также претерпел изменение коэффициент оборачиваемости капитала. Данный показатель снизился на 2,58 единиц, это свидетельствует о том, что оборачиваемости капитала замедлилась и тем самым каждая единица актива стала приносить меньше прибыли предприятию.

Таблица 2.13. Исходные данные для расчета влияния факторов на уровень рентабельности ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» за 2014-2015 гг.

Показатель

Факт

План

Отклонение

(+/-)

Прибыль от реализации, тыс. рублей

16717

1961

+ 14756

Внереализационные финансовые результаты, тыс. рублей

12345,4

1713,2

+10632,2

Сумма балансовой прибыли, тыс. рублей

4371,6

274,8

+4096,8

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс. рублей, в том числе:

58440

51889

+6551

ОПФ активной части, тыс. рублей

2399

1953,8

+445,2

ОПФ пассивной части,тыс. рублей

1155

1094,2

+60,8

Материальные затраты, тыс. рублей

54886

48841

+6045

Выручка от реализации продукции, тыс. рублей

139467

257744

-118277

Коэффициент оборачиваемости капитала

2,39

4,97

-2,58

На основании полученных данных в таблице 2.13, проведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала способом цепной подстановки [51]:

R = (2.10)

Rплан = = = 0,071Ч100%= 7,1%

Rусл1 прибыль от продаж = ==0,36Ч100%=36%

Rусл 2 внереализ. фин.результаты = ==0,56Ч100%=56%

Rусл 3 ОПФ активы = = = 0,56Ч100%=56%

Rусл 4 ОПФ пассивы = = = 0,55Ч100%=55%

Rфакт = = = 0,49Ч100%=49%

Полученные данные от расчетов влияния факторов на изменение уровня рентабельности совокупного капитала занесены нами в таблицу 2.14.

Таблица 2.14. Результаты факторного анализа изменения рентабельности совокупного капитала в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» 2014-2015 гг.

Показатель

Изменение, %

Общее изменение затрат на производство и реализацию продукции в 2015 г. по сравнению с 2014 г.R факт - R план

41,9

в том числе за счет факторов:

1. Изменения прибыли от реализованной продукции Rусл1 - Rплан

+28,9

2. Изменения внереализационного финансового результата Rусл2 - Rусл1

+20

3. Изменения в структуре основного и оборотного капитала активной части ОПФ Rусл3 - Rусл2

0

4. Изменения в структуре основного и оборотного капитала пассивной части ОПФ Rусл4 - Rусл3

-1

5. Изменения в структуре оборотного капитала материальных затрат Rфакт - Rусл4

-6

Таким образом, как показывают нам результаты анализа в таблице 2.14 мы видим, что наиболее сильное влияние на значение уровня рентабельности капитала оказал рост прибыли от реализованной продукции и положительное изменение прибыли от иной деятельности. В фактическом периоде показатель рентабельности под влиянием возросшей прибыли от реализованной продукции превзошел плановый период на 28,9%. Также в фактическом периоде на 20% вырос показатель рентабельности под влиянием роста прибыли от внереализационной деятельности. Однако к негативным последствиям привели изменения в структуре оборотного капитала, а именно повышение показателя пассивной части оборотного капитала (- 1%) и рост материальных затрат (- 6%). Никакого влияния на динамику рентабельности капитала не оказали только активы ОПФ.

Опираясь на результаты факторного анализа рентабельности капитала мы в очередной раз подтверждаем необходимость проведения модернизации производственной деятельности за счет использования в производственном процессе инновационного оборудования и строительных материалов, которые помогут снизить затраты на производство конечной продукции без потери ее качественных способностей.

В результате проведенного нами анализа экономической деятельности предприятия ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» во второй главе выпускной квалификационной работы было установлено, что основными видами деятельности предприятия являются: проектирование объектов на территории РФ, осуществление функций застройщика, генерального подрядчика, подрядной строительной организации, ведение технического надзора за проектированием и строительством и т.д.

Организационная структура предприятия построена по линейно-функциональному принципу и представлена в приложении 1.

Также на основании приложения 2 нами намечены наиболее перспективные направления инновационно-инвестиционной деятельности в ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик», а именно: капитальное строительство общественных (социально-значимых) и административных зданий, капитальные, текущие ремонты жилых и общественных зданий.

На основании анализа основных финансово-экономических показателей мы выявили, что за 2015 год ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» сдало свои позиции. В таблице 2.1 отмечено снижение показателей:

- эффективности использования основных фондов: фондоотдача в 2015 г. составила 84,56 руб.;

- выручки на 1 руб. стоимости основных фондов, что на 34,6% ниже, чем в 2013 г. и фондоёмкость, которая увеличилась на 20,0% в 2015 году относительно 2013 года;

- снижение чистой прибыли за отчетный период 2015 г. на 229 тыс. рублей;

- снижение значения показателей рентабельности: рентабельность продукции в 2015 году относительно 2013 гола снизилась на 3,09 процентных пункта и составила - 0,27%, рентабельность продаж за аналогичный период упала на 2,79 процентных пункта, составив в 2015 году - 0,3%.

Все эти данные доказывают нам, что предприятие находится в затруднительном экономическом положении, которое не только снижает его инвестиционную привлекательность, но и тормозит внутреннее развитие инновационной деятельности.

Также с помощью факторного анализа мы изучили отдельные показатели деятельности предприятия: затраты на производство продукции, фондоотдачу и рентабельность.

В ходе анализа затрат на производство мы выявили, что снижение себестоимости продукции произошло в связи со снижением объемов потребленных ресурсов на 136866,58 тыс. рублей. Произошедшее увеличение затрат на производство продукции на 47541,58 тыс. рублей, обусловлено ростом цен на потребленные ресурсы.

Анализ фондоотдачи показал нам, что в фактическом периоде показатель фондоотдачи изменился в худшую сторону. Положительной динамики в структуре активов и пассивов ОПФ не наблюдается. Никакого значения на фондоотдачу не оказали только прочие виды пассивов ОПФ, все остальные составляющие основных производственных фондов, в результате своего снижения, негативно повлияли на общее значение фондоотдачи.

Такая тенденция напрямую связано с тем, что ГУП ВО «Вологдаоблстройзаказчик» допустило превышение показателя выбывших основных средств над показателем поступивших.

Сильно повлияли на рентабельность капитала рост прибыли от реализованной продукции и положительное изменение прибыли от иной деятельности. В фактическом периоде показатель рентабельности под влиянием возросшей прибыли от реализованной продукции превзошел плановый период на 28,9%.

Также в фактическом периоде на 20% вырос показатель рентабельности под влиянием роста прибыли от внереализационной деятельности. Однако к негативным последствиям привели изменения в структуре оборотного капитала, а именно повышение показателя пассивной части оборотного капитала (- 1%) и рост материальных затрат (- 6%). Никакого влияния на динамику рентабельности капитала не оказали только активы ОПФ.

В сложившихся обстоятельствах снижаются инвестиционная активность и привлекательность предприятия, сокращая тем самым шансы предприятия на инновационное развитие его деятельности. Таким образом данная обстановка вынуждает нас изыскать наиболее действенные направления повышения эффективности производственной деятельности исследуемого предприятия.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее