Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Определение сущности доходов федерального бюджета Российской Федерации

Состав и структура доходов бюджета бюджетной системы РФ

Доходы федерального бюджета занимают основное место в составе централизованных финансовых ресурсов государства. Централизация значительной доли доходов в бюджете дает возможность маневрировать ресурсами, проводить единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны, обеспечивать перераспределение средств в пользу приоритетных отраслей экономики, финансировать социальную сферу.

Определение доходов федерального бюджета имеет важное теоретическое и практическое значение, так как на его основе формируется одно из наиболее важных процессов бюджетных правоотношений, а именно распределение доходов федерального бюджета.

Базируясь на Бюджетный Кодекс, можем сказать, что доходы федерального бюджета - это «поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета» [2, ст.6].

Нешитой А.С. дает следующее определение: «Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ» [36, с.94].

По мнению Парыгиной В.А.: «Доходы бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций. Доходы бюджета - это более узкое понятие, чем понятие «доходы государства», поскольку в доходы государства входят, помимо бюджетных средств, ресурсы внебюджетных фондов, имущество государственного сектора, а также все накопленное богатство, которое принадлежит государству» [42, с.154].

Таким образом, можно заключить, что доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления.

Состав доходов в значительной мере зависит от методов, с помощью которых федеральные органы власти аккумулирует необходимые ему средства.

На рис. 2.1 представлены основные методы, используемыми для перераспределения национального дохода и образования доходов федерального бюджета. Соотношение между ними различно по странам и во времени. Оно определяется экономической ситуацией в стране.

Основные методы мобилизации доходов федерального бюджета [4, с.156]

Рис. 2.1. Основные методы мобилизации доходов федерального бюджета [4, с.156]

Главным источником доходов бюджетов разных уровней является ВВП и, прежде всего, такая его часть как национальный доход. Основным метолом перераспределения национального дохода в условиях рыночной экономики являются налоги. С помощью налогов формируется основная часть бюджета - примерно 80-90% доходов бюджета в разных странах составляют налоги. Когда в экономике спад и государству не хватает финансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальное богатство. Так, например, было в СССР в 60-80-е гг., когда национальное богатство па душу населения в 80-е гг. сократилось в 1,8 раза но сравнению с 1960г. В случае недостатка собственных финансовых ресурсов государство может использовать такой способ, как займы - внутренние или внешние, которые составляют кредитный источник формирования доходов бюджета. В самых крайних случаях государство может использовать и такой метод, как дополнительная эмиссия денег. Однако этот способ имеет крайне негативные последствия, поэтому государство старается его использовать очень редко.

Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающий в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщиков сборов, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сущность налогов и сборов проявляется в их функциях - фискальной и регулирующей. Фискальная функция была присуща налогам и сборам всегда. Она состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему. Регулирующая функция налогов и сборов недостаточно развита. В ведущих зарубежных странах она получила развитие после Второй мировой войны.

Налоговая политика должна оказывать влияние на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спрос населения, сглаживание экономического цикла, т. е. регулирующая функция налогов и сборов связана с вмешательством государства в процесс воспроизводства через налоги и сборы [3, с.5-6].

Любой налог рассматривается в качестве экономической категории, которая выполняет две основные функции: фискальную, при помощи которой формируется бюджетный фонд, и экономическую, оказывающую влияние на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или сокращая платежеспособность населения.

Вторым по своему финансовому значению методом мобилизации доходов федерального бюджета являются займы. На современном этапе под влиянием значительного увеличения размеров бюджетных дефицитов, разрыва между налоговыми поступлениями и бюджетными расходами растет роль этого вида доходов. Роль этого вида доходов увеличивается в периоды войн, экономических кризисов, когда налоги в силу их недостаточной эластичности, неспособности быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы теряют свое обычное значение. В этом случае удельный вес займов приближается, а иногда даже перекрывает налоги.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей и займов оказывается затруднительным, федеральные органы власти обращаются к эмиссии бумажных денег. Этот метод самый непопулярный, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса. Инфляция тяжело отражается на экономике и, особенно на всей социальной сфере. Эмиссия денег заменяется выпуском займов. [15].

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации, законом о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетньх фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, а в случае возврата, зачета или уточнения платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления [9, с.15].

Все налоговые доходы носят систематический характер и, следовательно, четко планируются в доходной части бюджета. Некоторые неналоговые доходы не подвергаются планированию и не могут быть твердо закреплены в доходной части бюджета. Поэтому в доходной части федерального закона о бюджете на соответствующий год несколько видов неналоговых доходов могут группироваться с указанием единой планируемой суммы. В целом неналоговые доходы отличаются от налоговых «субъектным составом, содержанием прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, складывающихся в связи с уплатой и перечислением в бюджет неналоговых доходов» [9, с.15].

На протяжении последних лет прослеживается рост неналоговых доходов, в то время как количество объектов федеральной собственности сокращается в результате приватизации. При этом именно в процессе совершенствования системы неналоговых доходов от продажи и использования федерального имущества, в том числе ее правовых основ, Российская Федерация может проявлять себя как специфический участник гражданского оборота, обладающий собственностью. Представляется, что только благодаря увеличению неналоговых доходов федерального бюджета станет возможным достижение цели снижения налогового бремени при сохранении роста доходов бюджета, и в этом заключается основополагающее значение неналоговых доходов. И, наоборот, при благоприятных экономических условиях в государстве необходимо снижать или прекращать продажу государственной - федеральной и региональной - недвижимости [5, с.16]. доход бюджет налоговый федеральный

В таблице 2.1 показана динамика изменения доходной части бюджета РФ за 2014-2016 гг.

Таблица 2.1 Структура доходов федерального бюджета за 2014-2016 гг.

Виды доходов

Годы

Изменение, +/-

2014

2015

2016

2015 год к 2014 году

2016 год к 2015 году

1

2

3

4

5

6

Доходы, всего

100

100

100

х

х

В том числе

Налоговые доходы

67,13

62,32

60,54

-4,81

-1,78

Неналоговые доходы

32,75

37,61

39,36

+4,86

+1,75

Прочие неналоговые доходы

0,12

0,06

0,04

-0,06

-0,02

Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей

0,00

0,00

0,01

0,00

+0,01

Источник: Федеральный закон от 23 декабря 2013 г. N 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год», Федеральный закон от 26 декабря 2014 г. N 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год», Федеральный закон от 19 декабря 2015 года N 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год».

Согласно данным таблицы 2.1 наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета за 2014-2016 гг. занимают налоговые поступления - более 60,54% всех поступлений.

Второе место по величине поступлений в доходную часть бюджета РФ составляют неналоговые доходы. Так, их величина от общей суммы доходов составляла 32,75% в 2014 году, 37,61% в 2015 году и 39,36% в 2016 году.

Однако за анализируемый период доля налоговых поступлений имеет тенденцию к снижению. Так, если в 2014 году налоговые поступления федерального бюджета составляли 67,13%, то в 2015 году изменение в сторону снижения составило 4,81%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом снижение доли составило 1,78%.

Удельный вес неналоговых поступлений имеет тенденцию к росту. Так, в 2015 году по сравнению с 2014 годом возрастание составило 4,86%, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом - 1,75%.

Удельный вес прочих неналоговых поступлений, напротив, имеет тенденцию к снижению. В 2015 году по сравнению с 2014 годом - на 0,06%, в 2016 году по сравнению с 2015 годом - на 0,02%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом на 0,01% возрос удельный вес по целевым отчислениям от всероссийских государственных лотерей.

Таким образом, проанализировав структуру доходной части федерального бюджета, можно отметить, что основная часть доходов федерального бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Это свидетельствует о неэффективном использовании федеральной государственной собственности, так как ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается высокой, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду незначительна в доходах бюджета РФ.

В таблице 2.2 проанализируем динамику структуры налоговых поступлений федерального бюджета за 2014-2016 гг.

Таблица 2.2 Структура налоговых доходов бюджета РФ в 2014-2016 гг.

Показатели

2014

2015

2016

Изменение, +/-

2015 год к 2014 году

2016 год к 2015 году

1

2

3

4

5

6

Налоговые доходы, всего

100

100

100

х

х

налог на прибыль организаций

11,60

10,97

13,76

-0,64

+2,80

налоги и взносы на социальные нужды

11,94

9,61

8,75

-2,33

-0,86

налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

35,47

38,55

35,22

+3,08

-3,33

налоги на товары, ввозимые на территорию РФ

18,53

16,93

16,92

-1,61

-0,01

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

21,64

23,95

25,35

+2,32

+1,40

прочие налоги и сборы

0,83

0

0

-0,83

0,00

Источник: Федеральный закон от 23 декабря 2013 г. N 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год», Федеральный закон от 26 декабря 2014 г. N 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год», Федеральный закон от 19 декабря 2015 года N 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год».

Согласно таблице 2.2 в 2016 году по сравнению с 2015 годом в доходной части федерального бюджета наблюдается повышение удельного веса поступлений по налогу на прибыль. Так, в 2015 году налог на прибыль составил 10,97% от общей суммы налоговых поступлений, в 2016 году -13,76%. Рост составил 2,8%.

Удельный вес поступлений от единого социального налога имеет также тенденцию к снижению. Так, удельный вес ЕСН в структуре налоговых поступлений в федеральный бюджет снизился с 11,94% в 2014 году до 8,75% в 2016 году.

Удельный вес поступлений от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в 2015 году по сравнению с 2014 годом повысился на 3,08%, а в 2016 году по сравнению с 2015 году - напротив, снизился на 3,33%.

Поступления от налогов на товары, ввозимые на территорию РФ имеет тенденцию к снижению. Так, за 2014-2015 гг. снижение составило 1,61%, за 2015-2016 гг. - 0,01%.

Удельный вес поступлений по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами имеет тенденцию к росту. Так, за 2014-2015гг. рост составил 2,32%, за 2015-2016 гг. - 1,40%.

Основными факторами роста поступлений по налогу на прибыль в 2016 г. стали экономический рост и продолжающееся повышение цен на нефть. Дальнейшее сокращение удельного веса убыточных организаций в экономике и возобновление роста чистого сальдированного финансового результата деятельности предприятий и организаций в % к ВВП свидетельствуют о расширении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В таблице 2.3 проанализируем динамику удельного веса доходной части бюджета РТ за 2014-2016 гг.

Согласно таблице 2.3 наибольший удельный вес в структуре доходов регионального бюджета за 2014-2016 гг. занимают налоговые поступления - это свыше 56,40% всех поступлений.

Таблица 2.3 Структура доходов бюджета РТ за 2014-2016 гг., %

Показатель

2014год

2015 год

2016 год

Изменение, +/-

2015 год к 2014 году

2016 год к 2015 году

Налоговые доходы

56,40

67,99

72,30

+11,59

+4,31

Неналоговые доходы

1,27

1,53

2,13

+0,26

+0,60

Прочие неналоговые доходы

6,68

6,34

6,88

-0,34

+0,54

Экологический фонд РТ

0,00

0,48

0,00

+0,48

-0,48

Фонд безопасности дорожного движения

0,00

0,65

0,59

+0,65

-0,06

Дорожный фонд РТ

0,00

4,21

3,84

+4,21

-0,37

Безвозмездные поступления

31,65

18,80

14,27

-12,84

-4,53

Прочие безвозмездные поступления

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Всего доходов

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

За анализируемый период удельный вес налоговых поступлений имеет тенденцию к повышению. Так, если в 2014 году удельный вес налоговых поступлений регионального бюджета составил 56,40%, то в 2015 году изменение составило (11,59%). В 2016 году по сравнению с 2015 годом повышение удельного веса составило 4,31%.

Второе место по величине поступлений в доходную часть бюджета РТ составляют безвозмездные поступления. Так их величина от общей суммы доходов составляла 31,65% в 2014 году, 18,8% в 2015 году и 14,27% в 2016 году.

Удельный вес неналоговых поступлений имеет тенденцию к возрастанию. Так, в 2015 году по сравнению с 2014 годом возрастание составило 0,26 %, а в 2016 году по сравнению с 2015 годом - 0,60 %. Удельный вес прочих неналоговых доходов в 2014-2015 гг.снизился на 0,34 %, в 2015-2016 гг.напротив, повысился на 0,54 %. Удельный вес безвозмездных поступлений в общей сумме доходов бюджета РТ имеет тенденцию к снижению, так если в 207-2015гг. снижение составило 12,84 %, то в 2015-2016гг. - 4,53 %. Прочие неналоговые доходы, отчисления в экологический фонд РТ, фонд безопасности дорожного движения, дорожный фонд, налоговые и прочие неналоговые поступления, прочие безвозмездные поступления занимают незначительную долю в структуре доходов регионального бюджета - от 0,004 до 6,88% всех поступлений.

Роль налогов в формировании местных бюджетов весьма значителен, что наглядно представлено в таблице 2.4 на примере бюджета г.Казани.

Таблица 2.4 Состав и структура доходов бюджета г. Казани в 2012-2015 гг.

Показатель

2012 г.

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Сумма, млн.руб.

Уд. вес, %

Сумма, млн.руб.

Уд. вес, %

Сумма, млн.руб.

Уд. вес, %

Сумма, млн.руб.

Уд. вес, %

Всего доходов, в том числе:

6365,51

100,00

6995,09

100,00

14240,73

100,00

9258,00

100,00

налоговые доходы

2801,10

44,00

3421,97

48,92

4498,80

51,30

4944,06

53,40

неналоговые доходы, всего

451,50

7,09

922,31

13,19

1172,12

13,37

838,00

9,05

целевые бюджетные фонды

16,02

0,25

193,50

2,77

-

-

-

-

поступления от бюджетов других уровней

3096,89

48,65

2457,31

35,13

6846,57

35,33

3457,21

37,34

Анализируя данные таблицы 2.4, мы видим, что налоговые доходы бюджета г. Казани за период 2012-2015 гг. являются одним из основных источников дохода. Так за период с 2012 года по 2015 год их удельный вес в доходах бюджета города увеличился почти на 10%, а в абсолютном выражении - почти в 1,8 раза.

Другим наиболее значимым источником дохода бюджета являются поступления от бюджетов других уровней. Так, их удельный вес в 2015 году составил 37,34% всех доходов бюджета г.Казани, что на 2,01% больше, чем в 2014 году. Однако по сравнению с 2012 годом удельный вес снизился на 11,31%.

Из таблицы 2.4 также видно, что налоговые доходы и безвозмездные поступления от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации находятся в неустойчивой динамике. Так, если удельный вес безвозмездных поступлений от бюджетов других уровней в 2012 году составлял 48,65%, то в 2013 году снижение составило 13,52%. А в 2015 году по сравнению с 2014 годом, напротив удельный вес повысился на 2,01%.

На основе этих наблюдений можно сделать вывод, что поддержание необходимого уровня бюджетной обеспеченности происходит за счет двух независимых источников, а именно налоговых поступлений и финансовой помощи от бюджетов других уровней. Это свидетельствует о финансовой зависимости бюджета, о неспособности органов местного самоуправления влиять на положение бюджета, так как органы власти не могут воздействовать на объем и сроки поступления финансовой помощи.

Можно отметить, что основная часть доходов муниципального бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Это свидетельствует о неэффективном использовании муниципальной собственности, так как ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается высокой, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляют низкую долю в доходах бюджета.

Таким образом, бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее