Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Оптимизация налогообложения малого бизнеса

Специальные режимы налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса

Упрощенная система налогообложения. С целью того, чтобы у государства была определенного рода возможность обеспечения бюджетных организаций, выплаты социальных пособий, содержания всевозможных некоммерческих структур, нужны определенные средства.

С целью всего этого организации малого бизнеса и иные субъекты экономики должны уплачивать налоги.

В связи с этим, система налогообложения представляет собой совокупность всех налогов и сборов, которые в определенном порядке взимают с участников коммерческой деятельности согласно действующему законодательству Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. - М.: Проспект, 2015. - 520с., с.29..

Налоговая система регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Касаемо некоторых налогов субъектами РФ могут вноситься собственные поправки, об этом тоже полезным является знать при выборе вида налогообложения.

Нужно рассмотреть существующие виды налогообложения для малого предпринимательства в 2016 году.

Малое предприятие, согласно тому, какого рода видом деятельности он занимается, может выбрать для себя самый выгодный вид налогообложения, либо применять сразу несколько режимов специального характера.

Важным является помнить, что в течение 5-ти рабочих дней после регистрации, в налоговую инспекцию должно быть подано заявление на право использования выбранного предприятием налогового режима.

Если такого рода заявление не было подано, то автоматическим образом малое предприятие должно будет уплачивать налоги согласно основному режиму налогообложения.

В 2016 году малое может выбирать для себя один (или несколько) из 5-ти режимов уплаты налогов.

УСНО (Упрощённая система налогообложения). Условия применения УСНО представлены на рисунке 1.

Основы УСНО Налогообложение малых предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu

Рисунок 1 Основы УСНО Налогообложение малых предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu.

Удобство данного режима для начинающих малых предприятий состоит в том, что вместо 3-х налогов нужно будет уплачивать только один.

При всем этом может выбираться и величина налоговой ставки: 6% от суммы доходов, либо от 5 до 15% от величины доходов за минусом расходов.

Во втором случае ставку налога должна быть уточнена в налоговой инспекции, так как ее устанавливают региональные органы власти.

Уплата такого налога производится каждый квартал, а вот сдача отчетности в налоговые органы - только один раз в год в конце налогового периода.

С целью установления суммы полученного дохода необходимым является наличие кассового аппарата и открытого расчетного счета в банковском учреждении. Для возможности использования УСНО присутствуют определенные ограничения: численность персонала и сумма дохода, которая получена в данном налоговом периоде Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: применение организациями и индивидуальными предпринимателями. - М.: АБАК, 2016. - 352с., с.71.. Такие параметры определяют региональные власти.

Уплачивать НДС и сумму налога на прибыль малому предприятию на УСНО не нужно.

При УСНО могут быть наняты до 100 человек персонала.

Для предпринимателей, которые начали собственную деятельность в 2016 году и выбрали УСНО, сейчас введены налоговые каникулы сроком на 2 года. Из этого следует, что для вновь зарегистрированных малых предприятий ставка налога составляет 0% и налог по УСНО платить не нужно.

Упрощенная система налогообложения (УСН) с 2017 г. предполагает введение ряда существенных изменений. Во-первых, максимальный доход для нахождения на УСН вырастет с 60 до 120 млн руб. Во-вторых, до 2017 г. для перехода на УСН с других систем налогообложения объем дохода за 9 месяцев не превышал 45 млн руб., а теперь лимит увеличен до 90 млн руб. Эти данные приводятся без учета коэффициента дефлятора. В-третьих, до- пускалось наличие максимальной стоимости основных средств до 100 млн руб., теперь их объем увеличен до 150 млн руб. Так же сохраняется норматив численности сотрудников в пределах 100 человек, а доля участия в других компаниях не должна превышать 25 % Зеничева Т. В., Меркулова Е. Ю. Налоговые риски в современных налоговых системах // Совершенствование налоговой политики государства в условиях глобализирующейся экономики: материалы Международной научной конференции. - Тамбов, 2016. - С. 213-219., с.214..

Необходимо также отметить, что в Правительстве РФ подготовлен законопроект о снижении ставок до 1-3 % по разнице между доходами и расходами, а использовании налогообложения доходов - 3-8 % Храмова Е.А., Косолапова Е.В. Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса // Достижения науки и образования. - 2017. - №4. - С.25-26., с.26..

Единый налог на доход для определенных видов деятельности и патентная система налогообложения. Смысл данного вида налогообложения заключается в том, что налог уплачивают с законодательно вмененного дохода.

Размер вмененного дохода находится в зависимости от вида деятельности малого предприятия. Ставка налога составляет 15% Мотрой А.В. Что ожидает предпринимателей в 2016 году // http://ppt.ru/news/135007..

С целью определения налога применяют коэффициент-дефлятор (К1), который должен быть уточнен, потому что его размер изменяется (обычно один раз в год). В 2016 году он равен 1,798.

Величину коэффициента К2 устанавливают региональные органы власти, она находится в зависимости от вида деятельности.

Схема ведения бухгалтерского учета здесь является значительно упрощенной. Сдача деклараций и уплата ЕНВД производится каждый квартал.

При ведении расчетов с иными участниками коммерческой деятельности можно не применять контрольно-кассовую машину, а вместе с тем не обязательным является открытие расчетного счета в банковском учреждении.

Привлекательность данной системы налогообложения заключается в том, что сумма налога никак не находится в зависимости от суммы полученной прибыли по факту.

Перейти на ЕНВД выгодным является для тех малых предприятий, величина реальных доходов которых достаточно высока. К примеру, для данного малого предприятия определена величина вмененного налога в размере 100 000 руб. А доходы этого малого предприятия за минусом расходов составили 5 млн. руб. Очевидным является то, что перейдя на ЕНВД, ИП будет только в выигрыше. Ведь если малое предприятие, к примеру, с 5 млн. руб. будет уплачивать налог по УСН 15%, то это уже составит 750 000 руб.

При ЕНВД не нужным является уплата НДС и налога на прибыль.

Но при этом, прежде чем малым предприятием будет подано заявление на применение данного рода налогового режима, нужно ознакомиться с перечнем тех видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД.

Существует еще одно ограничение при таком режиме - численность персонала малого предприятия не должна быть выше 100 чел.

Патентная система налогообложения может быть применена только ИП.

Воспользоваться данного рода налоговым режимом можно только при ведении видов деятельности, которые входят в законодательным образом определенный перечень.

Вся прелесть ПСН состоит в том, что приобретается патент на определенного рода вид деятельности на срок от 1 мес. до 1 года.

В связи с этим, предприниматель избавляется от необходимости сдачи отчетности и уплаты налогов каждый квартал. Нужным является только своевременно оплатить патент. Величина стоимости патента не находится в зависимости от фактической суммы полученных доходов (хотя ведение книги доходов нужно). Величина его стоимости регулируется местными властями и находится в зависимости от возможного дохода. В 2016 году базовое значение максимально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя с учетом статьи 346.43 НК РФ составит почти 1,33 млн. руб. Для патента не требуется применения контрольно-кассовой техники, однако некоторые ограничения все-таки присутствуют, к примеру: численность персонала не должна быть выше 15 чел., а вместе с тем годовая сумма дохода, которая с 2016 года устанавливается региональными властями Налогообложение предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu..

В 2016 году для предпринимателей, которые выбрали ПСН, также предусмотрены налоговые каникулы.

С целью того, чтобы определиться с определенным видом налогообложения ИП, конечно, нужно просчитать примерные суммы налогов и взносов, которые нужно будет отдавать в бюджет.

Существует вместе с тем несколько правил, которых придерживаются начинающие предприниматели Гартвич А.В. Индивидуальный предприниматель и малый бизнес: налоги и прочие платежи. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. - 190с.:

1) для сферы услуг: при работе с физическими лицами целесообразно выбрать ЕНВД, а для работы с юридическими лицами - УСНО. Если же работу ведут и с физическими, и с юридическими лицами, можно совместить два налоговых режима;

2) при ведении оптовой торговли и розничной с большой площадью -УСНО (15% от доходов за минусом расходов). При ведении развозной и розничной торговли с малой площадью лучше выбрать ЕНВД или ПСН;

3) при организации крупного производства выбирают ОСНО, малого - УСНО;

4) ЕСХН применяют при ведении коммерческой деятельности в сфере сельского хозяйства.

Нужно также упомянуть, что начинающим малым предприятиям придётся уплачивать страховые взносы в ПФ РФ за себя (фиксированные платежи), а вместе с тем и за своих сотрудников.

В иных системах налогообложения данного рода взносы полностью или частичным образом снижают налогооблагаемую базу при определении основных налогов.

В связи с этим, ведя предварительные расчеты всех возможных вариантов налогообложения, данный момент также можно принять во внимание.

Современное налоговое законодательство выстроено такого рода образом, что предпринимателю удобнее выбрать для себя самую подходящую систему налогообложения, чем уходить от уплаты налоговых платежей, выстраивая хитроумные схемы.

Фиксированный взнос представляет собой платеж обязательного характера, который отчисляют в ПФ РФ и ФОМС. Его уплачивает сам предприниматель, то есть такой налог, так сказать, «на себя».

В 2016 году предприниматели продолжают выплачивать такого рода взносы во внебюджетные фонды, но при этом, если до 2014 года данные налоги действительным образом были фиксированными, то сегодня согласно новому законодательству их начисляют индивидуальным способом. Данного рода тип платежей является обязательным для всех малых предприятий, вне зависимости от того, какого рода система налогообложения ими применяется, а вместе с тем от схемы ведения его бизнеса.

Суммы страховых взносов уплачиваются каждым малым предприятием, даже если у него не ведется никакой деятельности. До 2010 года иным малым предприятиям предоставлялась льгота на такого рода выплаты, однако сегодня она полностью убрана. К их категории были отнесены военные пенсионеры и инвалиды.

Теперь в качестве основания для снятия с малого предприятия такого рода платежа выступает Гартвич А.В. Индивидуальный предприниматель и малый бизнес: налоги и прочие платежи. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. - 190с., с.59.:

- уход за ребенком в течение полутора лет. Распространяется только на одного родителя, на каждого ребенка выделяется полтора года. Но при этом максимальное число лет, которые взяты по уходу за ребенком, не должно быть выше трех лет;

- уход за инвалидом 1-ой или 2-ой группы;

- служба в армии;

- если предприниматель отправляется за границу. Данное правило является действующим при том условии, что в представленный период не было предпринимательской деятельности.

Если предприниматель был в армии или отпуске, а его компания и сотрудники трудились - налоги выплачивают по обычной схеме.

В начале 2014 года был принят закон, который постановляет, что сумма фиксированного взноса должна быть рассчитана на основании дохода предприятия. Величина дохода для каждой отдельной системы налогообложения рассчитывают по-разному, при общей системе учитывают только сумму доходов, которые облагаются НДФЛ.

При упрощенной системе принимают во внимание доходы, которые облагаются УСН, а при патентной системе принимают во внимание потенциальным образом возможную величину дохода малого предприятия.

В 2016 году величина фиксированного налога может быть оплачена один раз в год, один раз в каждое полугодие или же выплачивать части каждый квартал равными долями. Есть вместе с тем общие правила для внесения суммы страховых взносов. К примеру, в 2016 году (при условии, что МРОТ составит 6204 руб.) предприниматель должен будет уплатить в ПФ РФ 19356,48 руб. и в ФОМС - 3796,85 руб. Представленная сумма является обязательной для всех малых предприятий. Для тех же малых предприятий, чья сумма дохода будет выше 300 тыс. руб., величина фиксированного платежа будет выше. Свыше нее предприниматель должен будет уплатить еще 1% с разницы между суммой дохода малого предприятия и суммой в 300 тыс. руб. Оплатить взнос необходимым является до 31 декабря данного года. То есть, если его доход не выше 300 тыс. руб. в год, то малое предприятие заплатит в ПФ и ФОМС 23153,33 руб. Если же будет больше - тогда сумма налога растет, однако при этом она не может быть выше 154851,84 руб. Это максимальное значение, которое не зависит от суммы дохода малого предприятия.

С выплачиваемой заработной платы каждого работника должен быть отчислен НДФЛ. Применяют налоговую ставку в размере 13%. Это важнейший вид прямых налогов.

Помимо этого, работодатель несет обязанность уплачивать отчисления во внебюджетные фонды Мотрой А.В. Что ожидает предпринимателей в 2016 году // http://ppt.ru/news/135007.. Сумма такого рода платежей определяется исходя из размера страховых взносов и ставок работников. Налоговые отчисления на работников взимаются каждый месяц. В данного рода ситуации работодатель выступает как налоговый агент. Каждый месяц перечисляют платежи в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС. Все взносы перечисляют согласно общим тарифами, которые установлены согласно законодательству: в ПФ РФ перечисляют 22% от ставки, в ФОМС - 5,9%, в ФСС - 2%.

Взнос в ФСС не взимают с тех сотрудников, которые работают на основе правового договора. На некоторые виды деятельности ИП положены вместе с тем и дополнительные взносы. Ими облагают виды деятельности, в частности Налогообложение предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu.: водную промышленность; добыча полезных ископаемых; горная промышленность; геодезия.

ИП, которые осуществляют свою деятельность в такого рода сфере, должны выплачивать налоги на добычу ископаемых, за использование водных объектов, а вместе с тем и на изготовление и продажу товаров, которые являются подакцизными. Предприниматели указанных сфер должны вместе с тем регулярным образом проводить такие платежи: земельный налог; платежи и сборы за использование водных ресурсов и водного оборудования; сборы за использование объектов животного мира. Важным является знать, что все дополнительные взносы не находятся в зависимости от системы налогообложения. Они являются обязательными, их величина фиксируется законодательством РФ.

Оптимальный вариант объекта налогообложения зависит от соотношения их конкретных значений. Предпринимателям, оказывающим услуги и не несущим больших материальных расходов, выгоднее уплачивать 6 % от суммы доходов.

Если предприниматель занят в сфере торговли или производства товаров и несет большие расходы на осуществление своей деятельности, то ему следует выбирать УСН «доходы минус расходы» Храмова Е.А., Косолапова Е.В. Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса // Достижения науки и образования. - 2017. - №4. - С.25-26., с.26..

Следует также отметить: вести и составлять бухгалтерскую отчетность существенно легче (а соответственно и дешевле, если услуги оказывает сторонняя организация), если налогоплательщик, применяющий УСН, использует в качестве объекта налогообложения доходы, чем при ведении бухгалтерского учета фирм, применяющих УСН, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Этот нюанс также немаловажен для руководителей организаций, применяющих УСН.

Таким образом, выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является постоянный контроль показателей, ограничивающих возможность применения УСН.

Говоря о проблемах налогообложения субъектов малого бизнеса, стоит поднять также вопросы взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Эта проблема не существовала бы при наличии большого количества квалифицированных специалистов-консультантов по налогообложению и проявлении доброй воли со стороны налоговых органов.

При этом у предпринимателей имеется много нареканий к сотрудникам налоговой службы, касающихся не только их формализма, некомпетентности и нежелания сотрудничать, но и низкой культуры общения. Безусловно, психологический момент негативного отношения предпринимателей к работникам налоговых органов не может не сказаться на уровне собираемости налогов.

По нашему мнению, действующая система налогообложения малого бизнеса не в полной мере создает условия для его развития, а декларируемые цели снижения налогового бремени, упрощения отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства не всегда реализуются. Вместе с тем, введенные специальные режимы создают предпосылки для использования их преимуществ хозяйствующими субъектами, по своей сути, не являющимися малыми.

Налогообложение малого предпринимательства должно быть как можно более простым для понимания, в целях обеспечения более точного и полного его соблюдения, тем более что пользователями налогового законодательства в части субъектов малого предпринимательства являются не квалифицированные специалисты в области налогов, а владельцы малых предприятий и индивидуальные предприниматели Магомедова Р.м. Вопросы совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства // Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ: Сборник статей Второй Всероссийской научно-практической конфереции. - Махачкала, 2017. - С.303-307., с.306..

Современное законодательство необходимо направить в сторону налогоплательщика, сделать законы более доступными, упростить тем самым на только работу предпринимателей, но и налоговых органов. Законодательная база по налогообложению, учету и отчетности должна быть построена таким образом, чтобы не вынуждать предприятия в массовом порядке идти на нарушения закона.

В этом случае применяемые регрессивные санкции будут на порядок более оправданны и эффективны. Необходимо отметить и то, что дальнейшее развитие системы специальных налоговых режимов и ее эффективное функционирование зависит не только от администрирования и законодательной базы, но и от добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налогов.

Большая часть налогоплательщиков допускает различные виды налоговых нарушений в силу слабого знания законодательных актов, трудоемкости подготовки необходимой отчетной документации и деклараций, новые формы которых вводятся почти каждый отчетный период. Кардинальное изменение ситуации возможно при поступательном движении к оптимизации налогообложения, усилении контрольных функций государства с параллельным обеспечением гарантий безопасности ведения малого бизнеса.

Увеличение числа недобросовестных налогоплательщиков выведет из «тени» значительные финансовые потоки, что, в конечном итоге, увеличит налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства. Налоги, уплачиваемые субъектами малого предпринимательства, - это часть дохода государства, который необходим для выполнения им своих функций.

Поэтому только взвешенная политика государства, сочетающая интересы формирования доходов бюджета за налогообложения малого бизнеса и интереса самого малого бизнеса, залог формирования оптимальной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Предлагаемые меры по поддержке, укреплению и развитию малого бизнеса при помощи налоговых механизмов являются весьма актуальными в настоящее время и будут способствовать развитию малого бизнеса и подъему всей экономики государства.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее