Региональные налоги

Водный налог

ОАО «Якутская птицефабрика» становится плательщиком водного налога, потому что пользуется следующими объектами:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

Налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Пример 3. Водный объект - скважина. Объем воды- 3 590 руб., при заборе в пределах установленного лимита 393, 0 руб., при заборе сверх установленного лимита 1969, 00 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате = 3 590*393, 00 +0,000*1 965 =

= 1 410 870 руб.

Транспортный налог

Относится к региональным налогам. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектами налогообложения организации «Якутская птицефабрика» признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя.

Местный налог

Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Пример 4. Расчет налоговой базы и сумма зачисленного налога.

Налоговая база - 1 416 401 руб., налоговая ставка - 0,5%, сумма зачисленного налога = 1 416 401руб *0,5%= 7080200,5 руб.

Специальные налоговые режимы

ОАО «Якутская птицефабрика» применяет ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог - это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т.ч. полученная в результате выращивания и рыб и других водных биологических ресурсов). Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст.346.5 НК РФ). ОАО «Якутская птицефабрика» применяет ЕСХН и поэтому освобождается от уплаты некоторых налогов, таких ка налог на прибыль, на имущество, НДС (за исключением импорта).

Пример 5 Расчет единого сельскохозяйственного налога. Сумма расходов за налоговый период - 666 319 049, сумма расходов за налоговый период 694 268 313, налоговая база- 6,0%, налоговая база по налогу за налоговый период = 666 319 049руб - 694 268 313руб = - 27 949 264 руб.