Налоговые нагрузки и методы ее расчета

Налоговая нагрузка - это один из оценочных критериев для ИФНС при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки. Рассчитать этот показатель можно самостоятельно.

Налоговая нагрузка может рассчитываться на разных экономических уровнях:

- для государства в целом или по его регионам;

- по отраслям хозяйства страны или регионов;

- по группе сходных предприятий;

- по отдельным хозяйствующим субъектам;

- на конкретного человека.

В зависимости от экономического уровня и целей расчета этого показателя его базой может являться, например:

- выручка (с НДС или без него);

- доходы;

- источник уплаты налога (прибыль или затраты);

- вновь созданная стоимость;

- ожидаемый доход или планируемая прибыль.

Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по этому налогу. В письме №АС-4-2/12722 это понятие определяется как налоговая нагрузка по соответствующему налогу.

Таблица 4

Расчет налоговой нагрузки в ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014-2015 г.

2013 г

2014 г

2015 г

Темп изменения, %

Налоговые платежи, тыс. руб.

7284,429

14078,878

13092,518

179,7

Доля ЕСХН в налоговых платежах,%

2,745

15,287

4,46

1,715

Доля налоговых платежей,%

а) в доходе от реализации продукции

6,84

45,77

8,1

36,96

6,88

34,35

0,04

-11,42

Приходится налоговых платежей на 1 га с/х угодий, руб.

1,82

2,68

2,29

125,8

финансовый сельскохозяйственный налоговый социальный

На основании данной таблицы и диаграммы можно сделать вывод, что происходит увеличение налоговых платежей на 1 га сельскохозяйственных угодий, это связанно с увеличением самих платежей. Происходит сокращение доли налоговых платежей в чистой прибыли на 11,42. и одновременно увеличение доли в доходе от реализации продукции на 0,04.

Приемы и методы оптимизации налоговых платежей

Законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна. Для того чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения и его оптимизации, необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику.

Под налоговой оптимизацией следует понимать:

- оптимизацию системы налогообложения на начальной стадии бизнеса;

- планирование и оценку налоговых рисков с учетом разъяснительных писем Минфина России и налоговых органов с выдачей рекомендаций, а также помощь по устранению имеющихся недостатков;

- сопровождение и анализ сложных сделок с целью планирования и исключения негативных налоговых последствий;

- оценку договоров с точки зрения налоговых рисков;

- разработку договоров и прочей документации с целью снижения налоговых рисков;

- экспертизу действий налоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюдения налогового законодательства;

- профессиональную подготовку возражений по акту налоговой проверки и защиту их в налоговых органах;

- грамотное ведение дел в суде по оспариванию решений налогового органа с учетом сложившейся судебной практики.

Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в уже действующей организации должен как минимум состоять из следующих ключевых этапов:

1) проверка бухгалтерского и налогового учета, базы договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объема и качества первичных документов.

Данный этап позволит обезопасить деятельность налогоплательщика за предыдущий период деятельности от возможных штрафов в процессе налоговых проверок;

2) разработка собственно системы оптимизации налогообложения. Довольно часто система предусматривает разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями и (или) ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов;

3) обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами;

4) разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Скачать   След >