Налоговый контроль в системе государственного налогового контроля

Государственный финансовый контроль признаётся ключевым звеном управления финансами различных уровней и выступает необходимым условием результативного функционирования налоговой системы и экономики страны в целом. Целью контроля можно назвать помощь в осуществлении финансовой (налоговой) политики государства в ходе организации и применения фондов в процессе исполнения государством своих целей и задач перед обществом. От уровня установления контроля будет зависеть и экономическое благосостояние страны.

Главными звеньями в системе государственных финансов служат две составляющие - доходная и расходная части. Именно поэтому финансовый контроль ориентирован, первым делом, на проверку своевременности поступлений доходов, правомерности и правильности путей расходования средств.

Налоговые поступления являются главным источником доходов, которые формируют бюджеты всех уровней. Важность налогов в формировании бюджетов: больше половины от общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, которые уплачиваю с юридические и физические лица. Этот факт и характеризует важность государственного финансового контроля в системе страны. Следует отметить, что налоговая составляющая в системе бюджетов всех уровней будет увеличиваться в связи с приватизацией объектов предпринимателями.

Государственный налоговый контроль определяется как система мероприятий по проверке законности, целесообразности и результативности системы налоговых органов в создании денежных фондов всех уровней власти государства в области налоговых доходов, по обнаружению дополнительных резервов увеличения поступлений налогов в бюджеты, по увеличению уровня соблюдения налоговой дисциплины и налогового законодательства среди налогоплательщиков.

Налоговый контроль признаётся звеном управления налогообложением и нужным элементом существования результативной налоговой системы. Он определяет обратную связь налогоплательщиков с органами власти страны. Налоговый контроль по сути своей является завершающим этапом управления налогообложения и одним из элементов методики планирования поступлений доходов от налогов в бюджет.

С одной стороны, налоговый контроль представляется в форме контролирующего органа налоговой системы, а с другой стороны - при обязательном изъятии части доходов налогоплательщиков налоговый контроль является объективной потребностью для создания бюджета за счет налоговых изъятий (поступлений).

Перечислим функции государственного налогового контроля:

- способствование в осуществлении поступлений в бюджеты всех уровней власти посредством налоговых платежей;

- создание препятствий с помощью проверки исполнения налогового законодательства, неуплаты налогов налогоплательщиками;

- выполнение налогоплательщиками правил налоговой дисциплины и налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налоговых платежей;

- поиск дополнительных резервов и средств повышения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

Субъектами, которые осуществляют налоговый контроль, или органами, осуществляющими контроль, признаются: Министерство финансов РФ, а также находящаяся в его составе Федеральная налоговая служба со всеми собственными подразделениями; Министерство экономического развития и торговли РФ, а также находящаяся в его составе Федеральная таможенная служба со всеми собственными подразделениями; органы государственных внебюджетных фондов; органы государственной системы власти различных уровней.

Главными видами государственного налогового контроля являются:

- контроль органов законодательной власти;

- контроль органов судебной власти;

- президентский контроль;

- контроль органов исполнительной власти.

По времени осуществления выделяют такие виды налогового контроля, как предварительный, текущий и последующий. Это разделение носит чисто условный характер, и, следует отметить, что налоговый контроль может одновременно являться всеми вышеперечисленными видами в зависимости от выполнения налоговых обязательств со стороны налогоплательщика и налогового органа.

В зависимости от субъекта налогового контроля разделяют налоговый контроль на следующие виды:

- государственный налоговый контроль;

- муниципальный налоговый контроль;

- аудиторский налоговый контроль;

- общественный налоговый контроль.

Аудиторский контроль выполняется специальными фирмами, внутренний - проводится комиссиями.

Муниципальный контроль занимает промежуточное место между налоговым контролем государства законодательных (представительных) органов власти и общественным налоговым контролем.

Общественный налоговый контроль проводится самими гражданами, трудовыми коллективами, а также общественными организациями.

Таким образом, в первой главе данной работы было дано определение понятию «налоговый контроль» определены объект, субъект, цели, задачи и содержание налогового контроля, были раскрыты основные принципы на основе которых осуществляется налоговый контроль, к ним относится: принцип законности, юридического равенства, соблюдения прав человека и гражданина, независимости, презумпции невиновности налогоплательщика, ответственности, соблюдения налоговой тайны, гласности, защиты прав налогоплательщика, планомерности, объективности и достоверности и другие.