Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Политэкономия arrow Основы экономической теории

Государственное вмешательство в современную экономику

Современная рыночная экономика постоянно испытывает на себе влияние государства. Важные экономические функции государства - обеспечение правовой основы функционирования экономики, поддержание конкуренции, перераспределение доходов и материальных благ, регулирования распределения ресурсов, стабилизация экономики - в значительной степени осуществляются через налоговую систему, назначение дотаций производителям и субсидий потребителям.

В этой теме будут рассмотрены основные принципы налогообложения и распределения налогового бремени между субъектами рыночных отношений (домохозяйствами и фирмами), а также стимулирование правительством производства определенных видов благ с помощью дотаций и субсидий.

Понимание этих процессов является важным не только для специалистов,. разрабатывают и воплощают в жизнь экономическую политику. Не менее важным оно является и для руководителей предприятий. Ведь зная влияние налогов и дотаций на поведение потребителей и производителей данного товара, фирмы имеют возможность прогнозировать свое развитие, своевременно реагировать на экономические условия и политику правительства, меняются.

Приобретенные знания о применении микроэкономических методов исследования последствий воздействия налогов, дотаций и субсидий на функционирование рыночного механизма помогут глубже понять противоречивость процесса становления налоговой системы в Украине, трансформации отечественной системы дотаций и субсидий в связи с переходом к принципам рыночного ценообразования.

Налоговая система. Прямые и косвенные налоги

Совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты и взносов в государственные целевые фонды, взимаемых в установленном порядке, составляют налоговую систему. К ней относятся также принципы ее построения. Основные принципы построения налоговой системы следующие: обязательность, экономическая целесообразность, стабильность ставок налогообложения, социальная справедливость, сочетание интересов государства, регионов, предприятий и граждан. Главное назначение налоговой системы - обеспечение поступлений средств в бюджеты соответствующих уровней и государственные целевые фонды.

Налоговая система охватывает различные виды налогов. В основу их классификации положены различные признаки. Основную группу составляют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги назначаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма налогообложения). К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, входящие в цену товара или включенные в тариф на услуги. Владелец товара или услуги, реализуя их, получает налоговые суммы, которые перечисляются государству (косвенная форма налогообложения).

К прямым налогам относятся, например, налог на прибыль корпораций, взимается во многих странах (США, Великобритания, Франция). Этот налог платят только фирмы, являющиеся юридическими лицами. Так, в США его платят корпорации; доходы от собственного дела и партнерства он не взимается. В ФРГ налог с корпораций распространяется на акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, кооперативы и т. В этой же стране фирмы платят еще один вид прямого налога - промысловый налог. Он устанавливается на все, что есть на предприятии независимо от его правовой формы. Промысловый налог платит как сама фирма, так и ее рабочая сила. Его сумму определяют, опираясь на две величины - промышленная прибыль и промышленный капитал.

Косвенные налоги, в отличие от прямых, непосредственно не связанные с доходом или имуществом плательщика. Объектом налогообложения - выступают товары или услуги, у которых постоянно расширяется. Плательщиками косвенного налога являются покупатели и продавцы. Значительная его часть включается продавцом в цену товара или услуги. Наибольшие возможности для повышения цен на значительную сумму налога имеют предприятия-монополисты. При высокой внутриотраслевой конкуренции и наличии многих товаров-заменителей, косвенный налог в определенной пропорции распределяется между продавцами и покупателями данного товара (услуги).

Ставки косвенных налогов бывают твердые (на единицу товара) и в процентах (как определенная доля цены товара). Правительству выгоднее назначать налоги по процентной ставке, поскольку рост цен товаров обеспечивает увеличение налоговых поступлений в бюджет.

В экономической литературе разграничивают такие виды косвенных налогов: акцизы; фискальные монопольные налоги: пошлины на экспортируемые и импортируемые товары. В развитых странах преобладают акцизы, которые нас прежде всего и интересуют.

По способу изъятия акцизы делятся на две группы - индивидуальные и универсальные. Индивидуальные акцизы собирают из отдельных групп товаров, как правило, по твердым ставкам с единицы товара. На практике этот вид налога называют по-разному. Например, в США это "акцизный налог", а в Украине - ("акцизный сбор" Достаточно часто индивидуальные акцизы устанавливают на ликеро-водочные напитки, пиво, вино ;. табачные изделия, бензин, соль, сахар, чай и т. В разных странах таких товаров может быть больше или меньше. Например, в Японии их насчитывается около 600, в ФРГ - около 20.

Сегодня более распространенным является универсальный акциз. Он существует в двух основных формах - налога с продаж (налог с оборота), например, в США, Канаде, Австралии и налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог с продаж непосредственно устанавливается в виде процента к розничной цене товара. Покупая товар, покупатель видит объявленную розничную цену товара, и знает, что он должен заплатить за него, скажем, 6% налога от цены.

Налог на добавленную стоимость впервые было введено в 1960 г.. В республике Кот-д'Ивуар, в 1967г. - В Дании, в 1968 гг. - В ФРГ и Франции. В конце 90-х годов он был распространен почти в 50 странах. Этот налог вычитается из части стоимости, добавленной на любой стадии производства или обращения. Из суммы налога, определенной на той или иной стадии рассчитывается налог на добавленную стоимость, уплаченный на предыдущих стадиях, то есть налог на приобретенные изделия вычитается из налога на изготовленную из них продукцию. Когда товар продается конечному потребителю, все налоговые суммы обычно содержатся в общей сумме. Внешне это выглядит так, будто весь налог на добавленную стоимость платит конечный потребитель. Как будет показано позже, это не совсем так.

Ставка налога на добавленную стоимость в разных странах неодинакова. Так, в странах Европейского Союза она колеблется в пределах 14-20% на основные группы товаров. В частности, в ФРГ его базовая ставка установлена в размере 15%. Для продуктов питания, книг, газет, общественного транспорта ее снижена до 7%.

Граница между прямыми и косвенными налогами в некоторой степени условной. Так, по сути налога на прибыль корпорации существуют две точки зрения. Одна из них (традиционная) заключается в том, что фирма, которая устанавливает на свою продукцию цены, обеспечивающие максимальную прибыль, не имеет оснований менять цены или объем выпуска, когда вводится налог на прибыль корпорации. Соотношение цены и объема этой продукции обеспечивает высокий доход до вычета налога, так и останется наиболее прибыльным и после того, как государство изымет определенный процент с прибыли фирмы в виде налога на прибыль корпорации. Согласно этой точке зрения владельцы фирмы вынуждены смириться с уменьшением их доходов на соответствующую сумму налога. В то же время существует и другое мнение. Согласно ей считается, что этот вид налога частично перекладывается на потребителей путем установления высоких цен и на поставщиков ресурсов через назначения сравнительно низких цен.

Обе точки зрения относительно реальных плательщиков налога на прибыль корпораций имеют смысл. В условиях высококонкурентных рынков этот налог имеет все признаки прямого налога, так как конкурентные фирмы не в состоянии отреагировать на его установку (или увеличение ставки налогообложения) повышением уровней цен товаров. С другой стороны, фирмы-монополисты при определенных обстоятельствах могут повысить цены в ответ на рост ставки налога на прибыль корпораций. В таком случае часть этого налога будет переведена на потребителей и поставщиков ресурсов для фирмы-монополиста. Итак, в последнем случае налог на прибыль корпораций приобретает признаки косвенного налога.

Если говорить о распределении величины косвенного налога между фирмами и потребителями, то здесь также следует принять во внимание два возможных случая. С одной стороны, поскольку универсальные акцизы охватывают более широкий круг товаров и услуг, чем индивидуальные акцизы, у потребителей есть незначительные возможности противодействия повышению цен, вызванном назначению налога с продаж или налога на добавленную стоимость, или же повышением их ставок. Потребители существенно ограничены в возможностях переориентации своих расходов в сторону продукции с более низким уровнем цен. С другой стороны, индивидуальный акциз (акцизный сбор) устанавливается, как правило, на узкий круг товаров. Итак, потребители в некоторых случаях имеют лучшие возможности для переориентации их спроса на товары-заменители. Правда, следует учитывать то, что не всегда такие товары-заменители существуют. Так, когда акцизный сбор назначается на сахар, алкогольные напитки, бензин, табачные изделия, то для них товаров-заменителей практически не существует.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее