Личный подоходный налог.

Основными видами налогов в развитых странах является личный подоходный налог и налог на добавленную стоимость, в несколько меньшей роль налогов на доходы компаний и на социальное страхование.

Личный подоходный налог является преимущественно налогом на заработную плату, поэтому его некорректно называть прибыльным.

Удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах развитых стран (государств-участников ОБСР, куда входят 29 самых могущественных капиталистических стран) составляла в конце 90-х годов XX в. почти 30%, а в отдельных государствах (Австралии, Финляндии, Дании, Германии) - до 50%. Низкие объемы изъятия этого налога во Франции и Греции - до 13%. До недавнего времени в Украине необлагаемый минимум составлял 17 грн. Из среднемесячной заработной платы в сумме от 18 до 85 грн. взималось 10% личного подоходного налога; от 86 до 170 грн. - 6 грн. 80 коп. плюс 15% с суммы, превышающей 85 грн .; от 171 до 1020 грн. - 19 грн. 55 коп. плюс 20% с суммы, превышающей 170 грн .; от 1021 до 1700 грн. - 189 грн. 55 коп. плюс 30% с суммы, превышающей 1020 грн .; от 1 701 грн. и более - 393 грн. 55 коп. плюс 40% с суммы, превышающей 1700 грн. В Украине в 1992 году. С доходов граждан, превышающих 120 долл., В соответствии с Декретом правительства изымалось 90%, позже "- до 75%, затем до 50%, а к концу 2003 г.. - До 40%. С 1 января 2004 установлена единая ставка налогообложения - 13%. Такая ставка усиливает налоговую эксплуатацию беднейших слоев населения (до этого она составляла 10%), выгоднее для средних слоев населения и благоприятной для самых богатых категорий граждан.

Налог на заработную плату был внедрен в развитых странах в начале XX в. Основная масса работников США до Второй мировой войны не платила налога на заработную плату, поскольку их плата была ниже необлагаемый минимум - 1000 долл. Этот минимум постепенно снижался и после Второй мировой войны (1945) с заработной платы государство уже изымала от 10 до 15% заработной платы наемных работников, а личный подоходный налог для них стал ассоциироваться с налогом на заработную плату.

В послевоенный период налог на заработную плату платили почти все наемные рабочие и служащие. Это было обусловлено низким необлагаемым минимумом (600 долл. Для одиноких и 600 долл. Для каждого члена семьи рабочего), повышением номинальной заработной платы.

До 1987 г.. Налогообложения одиноких в США осуществлялось совершенной пропорциональной шкале. После реформы 1987 вместо 14 категорий доходов, не подлежащих налогообложению по ставкам от 11 до 50%, была в 5 ставок индивидуального подоходного налога - с 11 до 38,5%. В 2000г. Минимальная и максимальная ставки этой шкалы составляли 15 и 39,6%. В Великобритании эти показатели соответственно равнялись 20 и 40%, в Германии - 25,9 и 53%, в Японии и Австрии - 10 и 50%, в Нидерландах - 6,35 и 60% (самая низкая и самая высокая среди развитых стран), в Украина - 10 и 40% (с 2004 г.. - единая ставка - 13%). Необлагаемый минимум в нашей стране в 2003 г.. Был беспрецедентно низким (17 грн.), Что также свидетельствует о налоговой эксплуатацию бедных лиц наемного труда.

Налог на прибыль предприятий.

Этот вид налога изымается государством из прибылей предприятий (корпораций, фирм и др.). Он возник в XX в. В США, например, с 1909 по 1916 налог на прибыль корпораций имел форму ежегодного акциза, а с 1916 начал извлекаться из чистой прибыли корпораций в размере 2% и постепенно рос до 50% в 1964, а затем уменьшался и составил в 2000 году. 35%. Самым высоким в этом же году он был в Италии - 53%, самым низким в Швейцарии - 10%, в Германии - 45, Франции - 33, в Украине - 30%. Его доля в общей сумме налогов сократилась в США с 31% в 1943 до 9% в 2000г. В общем незначительная доля налога на прибыль корпораций в общей сумме налоговых поступлений развитых стран свидетельствует о снижении его фискальной роли.

Шкала ставок налога на прибыль корпораций дифференцируется в зависимости от величины доходов. их налогообложение должно быть оптимальным. По чрезмерно высоких ставок налога на прибыль корпораций происходит отток капитала за границу, снижаются инвестиции внутри страны, а следовательно, замедляются темпы экономического роста. Чрезмерно низкие ставки уменьшают поступления в государственный бюджет, ослабляют материальную основу для осуществления социально-экономической политики правительства.

Крупные корпорации пытаются уклоняться от уплаты налогов через ускорение амортизации, выплату огромных бонусов руководству компаний (директору, президенту, вице-президентам), создание различных организаций и фондов (пенсионных, благотворительных), которые освобождаются от уплаты налогов и др. Если бы "лазейки" для корпораций были ликвидированы, в федеральный бюджет США дополнительно поступило бы более 500 млрд долл.

В Украине ставка налогообложения прибыли предприятий составляет с 1995 г.. ЗО%, но вместе с выплатами налогов в фонд социального страхования (37%), фонд занятости (2%) и др. они достигают почти 80% доходов. В частности, налог на добавленную стоимость составил 28%, сейчас - 20%, в фонд конверсии - 3% от себестоимости, фонд социального страхования - 4,44% от фонда заработной платы, фонд Чернобыля - 12% от зарплаты, в пенсионный фонд - 33 % от зарплаты и др. В то же время властные структуры иногда предоставляют неоправданно льготы отдельным предприятиям, руководствуясь корыстными мотивами. В 2002- 2003 гг. Такие льготы достигали до 90% сводного бюджета (который в 2002 г.. Бюджет составлял почти 63 млрд долл.). В 2004 г.. Налог на прибыль предприятий снижена до 25%.