Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Экономическая теория

Личный подоходный налог.

Основными видами налогов в развитых странах является личный подоходный налог и налог на добавленную стоимость, в несколько меньшей роль налогов на доходы компаний и на социальное страхование.

Личный подоходный налог является преимущественно налогом на заработную плату, поэтому его некорректно называть прибыльным.

Удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах развитых стран (государств-участников ОБСР, куда входят 29 самых могущественных капиталистических стран) составляла в конце 90-х годов XX в. почти 30%, а в отдельных государствах (Австралии, Финляндии, Дании, Германии) - до 50%. Низкие объемы изъятия этого налога во Франции и Греции - до 13%. До недавнего времени в Украине необлагаемый минимум составлял 17 грн. Из среднемесячной заработной платы в сумме от 18 до 85 грн. взималось 10% личного подоходного налога; от 86 до 170 грн. - 6 грн. 80 коп. плюс 15% с суммы, превышающей 85 грн .; от 171 до 1020 грн. - 19 грн. 55 коп. плюс 20% с суммы, превышающей 170 грн .; от 1021 до 1700 грн. - 189 грн. 55 коп. плюс 30% с суммы, превышающей 1020 грн .; от 1 701 грн. и более - 393 грн. 55 коп. плюс 40% с суммы, превышающей 1700 грн. В Украине в 1992 году. С доходов граждан, превышающих 120 долл., В соответствии с Декретом правительства изымалось 90%, позже "- до 75%, затем до 50%, а к концу 2003 г.. - До 40%. С 1 января 2004 установлена единая ставка налогообложения - 13%. Такая ставка усиливает налоговую эксплуатацию беднейших слоев населения (до этого она составляла 10%), выгоднее для средних слоев населения и благоприятной для самых богатых категорий граждан.

Налог на заработную плату был внедрен в развитых странах в начале XX в. Основная масса работников США до Второй мировой войны не платила налога на заработную плату, поскольку их плата была ниже необлагаемый минимум - 1000 долл. Этот минимум постепенно снижался и после Второй мировой войны (1945) с заработной платы государство уже изымала от 10 до 15% заработной платы наемных работников, а личный подоходный налог для них стал ассоциироваться с налогом на заработную плату.

В послевоенный период налог на заработную плату платили почти все наемные рабочие и служащие. Это было обусловлено низким необлагаемым минимумом (600 долл. Для одиноких и 600 долл. Для каждого члена семьи рабочего), повышением номинальной заработной платы.

До 1987 г.. Налогообложения одиноких в США осуществлялось совершенной пропорциональной шкале. После реформы 1987 вместо 14 категорий доходов, не подлежащих налогообложению по ставкам от 11 до 50%, была в 5 ставок индивидуального подоходного налога - с 11 до 38,5%. В 2000г. Минимальная и максимальная ставки этой шкалы составляли 15 и 39,6%. В Великобритании эти показатели соответственно равнялись 20 и 40%, в Германии - 25,9 и 53%, в Японии и Австрии - 10 и 50%, в Нидерландах - 6,35 и 60% (самая низкая и самая высокая среди развитых стран), в Украина - 10 и 40% (с 2004 г.. - единая ставка - 13%). Необлагаемый минимум в нашей стране в 2003 г.. Был беспрецедентно низким (17 грн.), Что также свидетельствует о налоговой эксплуатацию бедных лиц наемного труда.

Налог на прибыль предприятий.

Этот вид налога изымается государством из прибылей предприятий (корпораций, фирм и др.). Он возник в XX в. В США, например, с 1909 по 1916 налог на прибыль корпораций имел форму ежегодного акциза, а с 1916 начал извлекаться из чистой прибыли корпораций в размере 2% и постепенно рос до 50% в 1964, а затем уменьшался и составил в 2000 году. 35%. Самым высоким в этом же году он был в Италии - 53%, самым низким в Швейцарии - 10%, в Германии - 45, Франции - 33, в Украине - 30%. Его доля в общей сумме налогов сократилась в США с 31% в 1943 до 9% в 2000г. В общем незначительная доля налога на прибыль корпораций в общей сумме налоговых поступлений развитых стран свидетельствует о снижении его фискальной роли.

Шкала ставок налога на прибыль корпораций дифференцируется в зависимости от величины доходов. их налогообложение должно быть оптимальным. По чрезмерно высоких ставок налога на прибыль корпораций происходит отток капитала за границу, снижаются инвестиции внутри страны, а следовательно, замедляются темпы экономического роста. Чрезмерно низкие ставки уменьшают поступления в государственный бюджет, ослабляют материальную основу для осуществления социально-экономической политики правительства.

Крупные корпорации пытаются уклоняться от уплаты налогов через ускорение амортизации, выплату огромных бонусов руководству компаний (директору, президенту, вице-президентам), создание различных организаций и фондов (пенсионных, благотворительных), которые освобождаются от уплаты налогов и др. Если бы "лазейки" для корпораций были ликвидированы, в федеральный бюджет США дополнительно поступило бы более 500 млрд долл.

В Украине ставка налогообложения прибыли предприятий составляет с 1995 г.. ЗО%, но вместе с выплатами налогов в фонд социального страхования (37%), фонд занятости (2%) и др. они достигают почти 80% доходов. В частности, налог на добавленную стоимость составил 28%, сейчас - 20%, в фонд конверсии - 3% от себестоимости, фонд социального страхования - 4,44% от фонда заработной платы, фонд Чернобыля - 12% от зарплаты, в пенсионный фонд - 33 % от зарплаты и др. В то же время властные структуры иногда предоставляют неоправданно льготы отдельным предприятиям, руководствуясь корыстными мотивами. В 2002- 2003 гг. Такие льготы достигали до 90% сводного бюджета (который в 2002 г.. Бюджет составлял почти 63 млрд долл.). В 2004 г.. Налог на прибыль предприятий снижена до 25%.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Региональная экономика
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее